Анализ динамики и структуры кредиторской задолженности предприятия ОАО «МАГМА»

 

ВВЕДЕНИЕ	3
ГЛАВА 1: Теоретико-методологические основы анализа дебиторской и кредиторской задолженности ПРЕДПРИЯТИЯ	7
1.1 Экономическая сущность и классификация дебиторской и кредиторской задолженности предприятия.	7
1.2 Цели, задачи и источники информационного обеспечения анализа дебиторской и кредиторской задолженности.	11
1.3 Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия	13
ГЛАВА 2: КРАТКАЯ  ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ  ОАО «МАГМА».	19
2.1 Экономическая характеристика  предприятия ОАО «МАГМА».	19
2.2 Анализ динамики и структуры  дебиторской задолженности предприятия ОАО «МАГМА».	21
2.3 Анализ динамики и структуры кредиторской задолженности предприятия ОАО «МАГМА».	24
ЗАКЛЮЧЕНИЕ	29
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ	32
ПРИЛОЖЕНИЕ	35

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Стабильность экономики  невозможна без финансовой устойчивости организации. Именно устойчивость служит залогом выживаемости и основой  прочного положения предприятия. На устойчивость оказывают влияние  различные факторы: положение предприятия  на товарном рынке; его потенциал  в деловом сотрудничестве; степень  зависимости от внешних кредиторов и инвесторов; наличие неплатёжеспособных дебиторов; эффективность хозяйственных  и финансовых операций и т.п.

Наибольшее влияние на деятельность предприятия оказывают  внутренние факторы. Среди них особое место занимает наличие дебиторской  и кредиторской задолженностей.

Дебиторская задолженность  является одним из основных источников формирования финансовых потоков платежей. Кредиторская задолженность как  долговое обязательство организации  всегда содержит суммы потенциальных  выплат, нуждающихся  в бухгалтерском  наблюдении и контроле. От состояния  расчетов с дебиторами и кредиторами  во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение  и инвестиционная привлекательность.

АКТУАЛЬНОСТЬ темы заключается в том, что дебиторская и кредиторская задолженность - неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты. 

Для предприятия очень  важно не допустить необоснованного  увеличения дебиторов и суммы  их долгов, избегать дебиторской задолженности  с высокой степенью риска, вовремя  выставлять платежные счета, следить  за сроками их оплаты и своевременно принимать меры по истребованию просроченной задолженности. В то же время нужно  очень внимательно относиться к  расчетам с кредиторами, своевременно возвращать им долги, иначе предприятие может потерять доверие своих поставщиков, банков и других кредиторов, будет иметь штрафные санкции по расчетам с контрагентами, что говорит об актуальности темы курсовой работы.

Целью курсовой работы является комплексное исследование теоретических и организационно-методических положений анализа дебиторской и кредиторской задолженности, которые обеспечивают решение важных задач, имеющих существенное значение для управления финансово-хозяйственной деятельностью коммерческой организации.

 

Целью написания курсовой работы является дебиторская и кредиторская задолженность  предприятия и ее анализ.

Для достижения цели необходимо решить следующие задачи.

задачи:

- теоретическое изучение анализа дебиторской и кредиторской задолженностью;

- раскрытие аналитических подходов к обоснованию оптимальной величины дебиторской и кредиторской задолженности;

- применение методики анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия;

Объектом исследования является в курсовой работе открытое акционерное общество «МАГМА», которое занимается продажей мебели, а также транспортными услугами по доставке мебели. На примере которого изучались особенности организации анализа дебиторской и кредиторской задолженности в современных экономических условиях, а также апробировались предлагаемые методики анализа и контроля.

Предметом исследования являются теоретико-методологические и организационно-методические проблемы экономического анализа дебиторской задолженности покупателей и заказчиков и кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам хозяйствующих субъектов, включающие: обоснование экономической природы и сущности дебиторской и кредиторской задолженности;

Объектом наблюдения является открытое акционерное общество «МАГМА».

Период исследования 2009- 2010 года.

Источниками конкретной информации для  проведения анализа являются годовая  бухгалтерская отчетность предприятия  за 2009 – 2010 гг.:

- форма № 1 «Бухгалтерский баланс»;

- форма № 2 «Отчет о прибылях  и убытках».

Теоретической и  методологической основой для написания курсовой работы является применение объективных принципов научного познания, использование основных положений теории бухгалтерского учета, экономического анализа. В ходе исследования изучалась отечественная и специальная литература, законодательные и нормативные акты, соответствующие методические и проектные материалы. Аппарат исследования включает такие общенаучные методы, как анализ и синтез, системность и комплексность. Методика исследования основывается на изучении и обобщении накопленных знаний в отечественной и зарубежной теории и практике, выполнении расчетно-аналитических работ по вопросам анализа дебиторской и кредиторской  задолженности.

В работе используются методики следующих авторов экономистов  Абрютина М. С, Грачев А. В, Агапова Т. А., Серегина С. Ф,  Стражева В.И, Астахов В. П, Белолипецкий В., Мерзляков И, Бернстайн Л. А, Березина М. П, Бочаров В. В, Бригхем Ю., Гапенски Л, Ван Хорн Дж. К, Донцова Л. В., Никифорова Н. А, Ефимова О, В, Ковалев А. И., Привалов В. П, С. Дж.Брауна и М. П. Крипмена, Крейнина М. Н, Пятов М. Л, Ришар Ж, Родионова В. М., Федотова М. А, Стоун Д., Хитчинг К, Стоянова Е. С, Стоянова Е. С, Быкова Е. В., Бланк И. А, Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С, Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С, Самошкина М.В.

Для написания курсовой использованы следующие методы исследования сравнения, наблюдения, чтение  документов, вертикальный анализ, коэфицентный анализ.

Курсовая работа состоит из введения двух глав, заключения, списка литературы и приложений.

Во введение подчеркнуто  актуальность темы, поставлена цель, обозначены задачи, определены предмет и объект исследования.

В первой главе рассмотрены  теоретические аспекты проведения анализа дебиторской и кредиторской задолженности, проведен сравнительный  анализ методик анализа дебиторской  и кредиторской задолженности.

Во второй главе дана краткая  экономическая характеристика направлена ОАО «МАГМА» проведен анализ динамики, структуры и платежеспособности МАГМА.

В заключении обобщены материалы  исследования и разработаны мероприятия и направлены на совершенствования платежеспособности, финансовой устойчивости.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1: Теоретико-методологические основы анализа дебиторской и кредиторской задолженности ПРЕДПРИЯТИЯ

 

1. Экономическая сущность и классификация дебиторской и кредиторской задолженности предприятия.

 

В процессе финансово-хозяйственной  деятельности любое предприятие  вступает в хозяйственные и финансовые «отношения с другими предприятиями, лицами и т.д. Таким образом, возникают  расчетные отношения. Расчеты делятся  на 2 группы:

- по товарным операциям,  которые производятся предприятием  в случае, если предприятие является  поставщиком готовой продукции  (работ, услуг), заготовителем товарно-материальных  ценностей, или покупателем;

- по нетоварным операциям,  связанным с погашением задолженности  банку, бюджету, работникам, внебюджетным  фондам и другие расчеты.

В бухгалтерском учете  дебиторская задолженность отражается как имущество организации, а  кредиторская задолженность - как обязательства. Однако тот и другой вид задолженности  неразрывно связаны и имеют устойчивую тенденцию перехода из одного в другой. Поэтому эти два вида задолженностей необходимо рассматривать во взаимосвязи¹

Под дебиторской задолженностью понимаются задолженность организаций, работников и физических лиц данной организации, которая возникает  в процессе экономической деятельности организации, т.е. задолженность покупателей  за купленные товары и услуги, подотчетных  лиц за выданные им под отчет денежные суммы.

Дебиторская задолженность  по своему характеру в зависимости  от расчетных отношений может подразделяться  на нормальную, которая является следствием хозяйственной деятельности организации и просроченную дебиторскую задолженность, которая создает финансовые затруднения для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы. Такая дебиторская задолженность должна быть в центре внимания, и должны быть приняты срочные оперативные меры по ее исключению²

Для целей учета и анализа  дебиторская задолженность делится  на текущую и долгосрочную. Текущая  задолженность должна быть получена в течение года или нормального  производственно-коммерческого цикла.

Уровень дебиторской задолженности  определяется многими факторами: вид  продукции, емкость рынка, степень  насыщенности рынка данной продукцией, принятая на предприятии политика расчетов с клиентами, причем последний фактор особенно важен.

В настоящее время, выделяют следующие виды: дебиторская задолженность  покупателей и заказчиков, дочерних, зависимых товариществ, совместно  контролируемых юридических лиц, прочей дебиторской задолженности, расходы  будущих периодов, дебиторская задолженность  по выданным авансам.

Дебиторской задолженностью называются средства, причитающиеся  фирме, но еще не полученные ею. В  составе оборотных средств отражается дебиторская задолженность, срок погашения  которой не превышает одного года.

Дебиторская задолженность  может быть представлена следующими статьями: дебиторская задолженность  по основной деятельности и дебиторская  задолженность по прочим операциям.

Дебиторская задолженность  по основной деятельности отражается в статьях «Счета к получению» и «Векселя полученные». Счета к получению возникают тогда, когда сделка оформляется путем простой записи стоимости проданных в кредит товаров и услуг по так называемому «открытому счету» без письменного обязательства уплаты заемщиком. Вексель полученный – это письменное обязательство уплаты денег на определенную дату, состоящее из номинала и процента.

К дебиторской задолженности  по прочим операциям относятся такие  статьи, как авансы служащим, авансы филиалам, депозиты как гарантия долга, дебиторская задолженность по финансовым операциям (дебиторская задолженность по дивидендам и процентам) и др³.

Кредиторской называют задолженность  данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые возникают  в ходе различных фактов хозяйственной  деятельности.

Кредиторская задолженность  делится на краткосрочную или  долгосрочную кредиторскую задолженность (долгосрочные и краткосрочные пассивы).

К долгосрочным пассивам относятся:

- долгосрочные кредиты  банка, используемые для капитальных  вложений на длительный срок: на приобретение дорогостоящего  оборудования, строительство зданий, модернизацию производства;

- долгосрочные займы,  отражающие долгосрочные кредиты  (кроме банковских) и другие привлечённые  средства на срок более одного  года, в том числе по выпущенным  предприятием долгосрочным облигациям  и выданным долгосрочным векселям.

К краткосрочным пассивам относятся обязательства, которые  покрываются оборотными средствами или погашаются в результате образования новых краткосрочных обязательств. Эти обязательства погашаются в течение сравнительно короткого периода времени (обычно в течение года)⁴ .