Анализ дебиторской задолженности

 

На счетах четырех  основных  дебиторов  сконцентрировано  около 70 % задолженности (8267 / 11791), от всей суммы дебиторской задолженности; около 84 % (1612 /1919) от задолженности, просроченной свыше 30 дней;  28,9 % (41/142) свыше 3-х месяцев. Специалистам фирмы необходимо  обратить  особое  внимание именно на эти четыре основные фирмы-покупатели.

В  процессе   этого   анализа   используется   также   коэффициент просроченной дебиторской задолженности, который вычисляется по формуле:

ORR   =   OR   /   R   = 1919 / 11791   = 0,16  или  16 %.

ORR -  коэффициент  просроченной  дебиторской задолженности,

R  – дебиторская задолженность,

OR  - Просроченная дебиторская  задолженность.

 Вычисленный коэффициент  говорит о  том,  что  16  %  всей  дебиторской задолженности  ООО  «Урал-Связьинформ»  является  просроченной за период  3 года. Этот  показатель сигнализирует  о том, что предприятие вовремя недополучило, определенную сумму денег за оказанные услуги, выполненные работы и испытывало недостаток финансовых средств, за счет предоставления покупателям отсрочки.

Более полное представление о погашении счетов дебиторов дает взвешенное старение дебиторской задолженности. Взвешенное старение представляет собой увеличение периода погашения дебиторской задолженности по срокам возникновения. Методика определения взвешенного старения дебиторской задолженности представлена в таблице 13, из которой следует, что самый  большой  вклад  в   общую продолжительность периода оборота дебиторской задолженности дает  период 180 –320 дней в 2009 г., а именно – 4,28 дней.

Период 30-90 дней в 2010-11гг., а именно 8,89 и 4,32 дней соответственно. 

Таблица 13.Взвешенное старение счетов дебиторов ООО "Урал-Связьинформ"

 

 

Классификация дебиторов по срокам задолженности	Сумма дебиторской задолженности			Удельный вес в общей сумме задолженности			Взвешенное старение счетов; дн
	2009 г.	2010 г.	2011 г.	2009 г.	2010 г.	2011 г.	2009 г.	2010 г.	2011 г.
От 0-30 дней	2859	1080	5933	0,860	0,703	0,856	0,00	0,00	0,00
От 30-90 дней	325	455	997	0,098	0,296	0,144	2,93	8,89	4,32
От 90-180 дней	79	1	0	0,024	0,001	0,000	2,14	0,06	0,00
От 180-320 дней	53	0	0	0,016	0,000	0,000	4,28	0,00	0,00
От 320-720 дней	9	0	0	0,003	0,000	0,000	0,87	0,00	0,00
Итого	3325	1536	6930	1,000	1,000	1,000	10,21	8,95	4,32

 

Анализ динамики и структуры кредиторской задолженности. 

Для определения состояния обязательств  на исследуемом предприятии ООО «Урал-Связьинформ»  необходимо рассмотреть состав и структуру кредиторской задолженности и рассчитать показатель соотношения дебиторской и кредиторской задолженности. Кредиторскую задолженность можно рассматривать как привлечение к собственным оборотным средствам, заемных, и если на нее не растут пени, то в принципе фирме выгодно иметь кредиторскую задолженность. Состояние кредиторской задолженности характеризует расчетные взаимоотношения с поставщиками, бюджетом, рабочими и служащими.

 В таблице 14. рассмотрим состав и структуру краткосрочных обязательств исследуемого предприятия.

Таблица 14. Анализ динамики, структуры кредиторской задолженности.

Статьи баланса	2009 г.		2010 г.		2011 г.		Откл. 2011 г. от
							2009 г.	2010 г.
	Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Тыс. руб.
Кредиторская задолженность	4469	100	4134	100	17503	100	13034	13369
В том числе: поставщики и подрядчики	4027	90,11	4128	99,86	17029	97,29	13002	12901
Перед персоналом организации			-
Задолженность по налогам и сборам	3	0,07	6	0,14	218	1,25	215	212
Прочие кредиторы	439	9,82	0	0	256	1,46	-183	256

При анализе таблицы 14, можно отметить, что наблюдается тенденция к увеличению кредиторской задолженности в 2011г. по сравнению с 2009г. на 13034 тыс. руб., а по сравнению с 2010 г. на 13369 тыс. руб. Увеличение задолженности в 2011 г по сравнению с 2009 г. произошло за счет увеличения  долга перед поставщиками и подрядчиками на 13002 тыс. руб., и задолженности по налогам и сборам  на 215 тыс. руб., но уменьшилась задолженность перед прочими кредиторами на 183 тыс. руб. В 2010 г.  кредиторская задолженность предприятия уменьшилась на 335 тыс. руб. по сравнению с 2009 г. Уменьшение задолженности произошло в основном за счет  погашения долга прочими кредиторами в полном объеме., но при этом возврасла  кредиторская задолженность  по налогам и сборам на 3 тыс. руб. и задолженность перед поставщиками и подрядчиками на 101 тыс. руб.

 В сравнении с 2010 г. кредиторская  задолженность перед поставщиками  и подрядчиками  в 2011 г. увеличилась на 12901 тыс. руб.  на 212 тыс. руб. выросла задолженность по налогам и сборам, и 256 тыс. руб. перед прочими кредиторами. В целом по предприятию увеличение произошло за счет увеличения дебиторской задолженности пред поставщиками и подрядчиками. Рассчитывая получить оплату услуг и отгруженных товаров, предприятие планировало уменьшить кредиторскую задолженность. Но в виду неоплаты дебиторами задолженности перед ООО «Урал-Связьинформ», предприятие не смогло погасить свою задолженность перед поставщиками и подрядчиками.

Из этого следует понимать насколько взаимосвязаны, между собой дебиторская и кредиторская задолженность.

Аналогично анализу дебиторской задолженности для наглядности произведенных расчетов рассмотрим рис.5.

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис.4. Динамика структуры кредиторской задолженности ООО «Урал-Связьинформ».

 

 
      

   Из рисунка видим, что  в 2010 г. задолженность прочих кредиторов  отсутствует и вся задолженность  приходится на  поставщиков и  подрядчиков, что составляет 97 % от общей доли кредиторской  задолженности. На 8 % уменьшилась доля прочих кредиторов в 2011 г. в отношении 2009 г. Задолженность перед поставщиками и подрядчиками  в течение трех лет составляет более 90% от общей  доли задолженности. Как и в случае с дебиторской задолженностью предприятие работает одинаково равномерно, что говорит о его стабильности и постоянстве.

  На конец 2011 г. кредиторская  задолженность предприятия составила 17503 тыс. руб.  Следовательно, предприятие  временно привлекает в оборот  заемных средства больше, чем выводит их из оборота. Деятельность осуществляется в основном за счет заемных средств. Такая тенденция благоприятна для развития деятельности и  ликвидности.

 ООО «Урал-Связьинформ»  рационально использует средства  предприятия. Но т.к. прослеживается уменьшение длительности  оборота кредиторской  задолженности, предприятию необходимо разработать и предпринять меры по улучшения состояния кредиторской задолженности на предприятии.

 Для определения эффективности использования кредиторской задолженности проанализируем период погашения кредиторской задолженности на предприятии, иначе - продолжительность ее оборота в днях. Он определяется по следующей формуле: Доб.к.з.=Д/Коб.к.з.,

 где Д-количество дней в  отчетном году,

Коб.к.з. рассчитывается как отношение себестоимости к средней величине кредиторской задолженности.

Коб.к.з.= С-сть/ (КЗн.г.+КЗк.г.)/2

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности является относительным показателем, который отражает количество оборотов этой задолженности в течение определенного периода .

При сложившемся в данных периодах объемов производства на предприятии создан запас на  3,7 месяца в 2009 г., на 2 месяца  в 2010 г. и на 2,2  месяца в 2011 г.

Из приведенных расчетов прослеживается тенденция к уравнению запасов предприятия в 2010 г и 2011 г. В 2010 г. произошло уменьшение периода погашения кредиторской задолженности  на 1,7 месяца. В 2011 г. период погашения кредиторской задолженности снизился на 1,5 месяца по  сравнению с 2009 г. и на 3,5 дня  относительно 2010 г., что свидетельствует о том, что предприятию необходимо пересмотреть и принять меры по улучшению положения кредиторской задолженности на  предприятии т.к. уровень погашения кредиторской задолженности в 2011 г остался практически не изменным.

Проведем анализ оборачиваемости кредиторской задолженности на предприятии.

 

 

Таблица 15. Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности ООО «Урал-Связьинформ».

Показатели	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Отклонение от 2011 г.
				2009 г.	2010 г.
Себестоимость; т. руб.	11839	25444	60532	48693	35088
Обязательства предприятия; т. руб.	4551	4987	19152	14601	14165
Кредиторская задолженность; т. руб.	4469	4134	17503	13034	13369
в т.ч. поставщиков и подрядчиков; т. руб.	4027	4128	17029	13002	12901
Средняя КЗ, т. руб.	3612	4302	10819	7207	6517
в т.ч. средняя КЗ поставщиков и подрядчиков; т. руб.	3234	4078	10579	7345	6501
Оборачиваемость КЗ; дн	3,28	5,91	5,59	2,32	-0,32
Период погашения КЗ; дн	111,36	61,71	65,24	-46,12	3,52
Отношение КЗ к себестоимости товаров, работ, услуг	0,38	0,16	0,29	-0,09	0,13
Доля КЗ в общем объеме обязательств; %	97,99	90,21	89,64	- 8,35	- 0,57
в т.ч. поставщиков и подрядчиков; %	87,44	85,51	87,65	-0,21	2,14

Доля кредиторской задолженности в общем объеме текущих активов рассчитывается по формуле:

Доля к.з.= Ср к.з.*100/О ср.

где Ср к.з.- Средняя кредиторская задолженность,

О ср.- средняя величина общего объема  обязательств предприятия.

О ср. к.з.=( О н.г.+О к.г.)/2

Средняя кредиторская задолженность в 2011 г увеличилась в сравнении с 2009 г., на 7207 тыс. руб., а в сравнении с 2010 г. на 6517 тыс. руб. Данные изменения носят отрицательный характер, так как наблюдается увеличение числа оборотов совершаемых кредиторской задолженностью и как следствие, уменьшение продолжительности одного оборота. Хотя сама кредиторская задолженность к концу анализируемого периода увеличилась в 4 раза по сравнению с предыдущими годами.

 Период погашения кредиторской  задолженности в 2011г. сократился  на 1,5 месяца по сравнению с 2009 г, и увеличился  на 3,5 дня относительно 2010 г. В конечном итоге на третий, сравниваемый мною год деятельности, предприятие  сократило отсрочку платежей кредиторам за сырье и материалы.

На рисунке 5 также можно четко отследить, как меняется кредиторская задолженность за выбранный анализируемый период.

Рисунок 5. Диаграмма периода оборачиваемости кредиторской задолженности  ООО «Урал-Связьинформ» за 2008 г.2009 г.2010 г.

Рассмотрим кредиторскую задолженность по срокам ее образования на предприятии. Для это произведем расчеты и сведем полученные результаты в аналитическую таблицу 16.

 

Таблица 16. Динамика и структура кредиторской задолженности по срокам погашения ООО "Урал-Связьинформ"

 

Срок оплаты кредиторской задолженности	2009 г.		2010 г.		2011 г.		Абсолютное отклонение 2011 г.		Относительное отклонение 2011 г.
	тыс. руб.	уд.  вес %	тыс. руб.	уд. вес. %	тыс. руб.	уд. вес. %	2009 г.	2010 г.	2009 г.	2010 г.
							т. руб.	т. руб.	%	%
Кредиторская задолженность	4469	100	4134	100	17503	100	13034	13369	0	0
до  1 месяца	4458	99,75	3989,00	96,49	15753,0	90,00	11295,00	11764,0	-9,75	-6,49
от 1 до 3х месяцев	10	0,22	144,00	3,48	1750,00	10,00	1740,00	1606,00	9,77	6,51
от 3х до 6 месяцев	1	0,02	1,00	0,02	0,00	0,00	-1,00	-1,00	-0,02	-0,02
от 6 месяцев до 1 года	0	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00