Анализ дебиторской и кредиторской задолженности в ОАО «ТБЗ Ошмянский»

Источник: [21.182].

        По результатам анализа степени покрытия кредиторской задолженности денежными средствами и соотношения кредиторской и дебиторской задолженности можно сделать следующие выводы: хоть на протяжении рассматриваемого периода произошло уменьшение как кредиторской задолженности на 281,7 млн. руб., так и дебиторской задолженности на 192,6 млн.руб. ,тем не менее кредиторская задолженность превышала дебиторскую задолженность ( за предыдущий период сумма превышения составила 976,1 млн.руб.).Это превышение составило в отчетном периоде 887,0 млн.руб., что свидетельствует о зависимости предприятия от кредиторов.

       Денежные  средства предприятия не в  состоянии покрыть в абсолютной  сумме остатки кредиторской задолженности  ( за предыдущий период денежные  средства не покрыли кредиторскую  задолженность на 1513,8 млн. руб., а за отчетный период на 1354,2 млн.руб.).

Коэффициент покрытия кредиторской задолженности  денежными  средст-

вами  на конец года оказывается ниже этого же показателя за предыдущий период на 7,4 (0,4-7,8), что свидетельствует о повышении степени

 финансовой независимости  предприятия [ 8.378].

Анализ состояния расчетов, их удельный вес во всей общей задолженности представлен в табл.7.2

 

Таблица 7.2

Анализ состояния  расчетов

№п/п	Наименование показателей	Единица измерения	Источник информации	Данные на 01.01.2011г.	За соответствующий  период прошлого года	Отклонение (гр.5-гр.6),процентные пункты
1	2	3	4	5	6	7
1	Удельный вес просроченной дебиторской задолженности в  общей дебиторской задолженности	%	Ф.5 прил. к балансу	32,6	61,2	-28,6
2	Удельный вес просроченной кредиторской задолженности в общей кредиторской задолженности	%	Ф.5 прил. к балансу	73,2	69,3	+3,9
3	Отношение выручки от реализации товаров (продукции, работ, услуг), обеспеченной поступлением денежных средств, к средним остаткам дебиторской задолженности	%	Ф.4 «Отчет о движении денежных средств» Ф.1 бух.баланс	680,5	525,1	+155,4
4	Отношение выручки от реализации товаров (продукции, работ, услуг), обеспеченной поступлением денежных средств, к средним остаткам кредиторской задолженности	%	Ф.4 «Отчет о движении денежных средств» Ф.1 бух.баланс	236,6	212,9	+23,7
5	Остатки денежных средств  на счетах предприятия к просроченной кредиторской задолженности	%	Ф.1 бух. баланс Ф.5 прил. к балансу	0,6	11,2	-10,6
6	Удельный вес дебиторской задолженности в сумме оборотных средств	%	Ф.1 бух.баланс	16,2	19,4	-3,2
7	Коэффициент оборачиваемости  дебиторской задолженности (Код)=(выручка (нетто) от реализации на среднегодовые  остатки дебиторской задолженности).Длительность оборота = (Средние остатки х365)/ выручка (нетто)	Количество оборотов (Коб) Длительность оборота (Доб)	Ф.2»Отчет о прибылях и  убытках» Ф.1 бух.баланс	6,0   61,3	5,5   66,2	-0,5   -4,9
8	Коэффициент оборачиваемости  кредиторской задолженности (Кок)= (выручка (нетто) от реализации на среднегодовые остатки кредиторской задолженности).Длительность оборота = (Средние остатки х365)/выручка (нетто)	Количество оборотов (Коб) Длительность оборота (Доб)	Ф.2»Отчет о прибылях и  убытках» Ф.1 бух.баланс	2,1   176,2	2,2   163,3	-0,1   +12,9

Источник: [21.184].

      Анализируя  данные табл. 7.2  можно отметить значительный спад удельного веса просроченной дебиторской задолженности в общей сумме дебиторской задолженности -28,6% (32,6-61,2).Удельный вес кредиторской задолженности возрос в общей сумме кредиторской задолженности  +3,9%. Удельный вес дебиторской задолженности в общей величине оборотных средств снизился на 3,2% (16,2-19,4).Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности снизился на 0,5% (6,0-5,5)за отчетный период, что соответствует снижению длительности оборота на 4,9 (61,3-66,2) дня. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности снизился на 0,1 (2,1-2,2) оборота за отчетный период, что соответствует увеличению длительности оборота на 12,9 (176,2-163,3) дня.

На основании показателей бизнес- плана организации и по данным следующих форм государственной статистической отчетности:

- 6-п «Отчет об основных  показателях промышленной деятельности»;

- 12-п (срочная) «Отчет  о производстве продукции и  выполненных работах, услугах промышленного характера» месячной периодичности   проведен анализ показателей выпуска продукции, выполнения плана по ассортименту и структуре в табл.8.2.   

Таблица 8.2

Анализ показателей  выпуска продукции за 2009г. по данным отчета по продукции формы 4-у и выписки из бизнес-плана    в млн.руб.

Месяц, квартал	Объем производства продукции , работ, услуг в ценах без НДС, акцизов и др.платежей из выручки				Изменения		Процент выполнения плана
	В действующих ценах  отчетного года		В сопоставимых ценах отчетного периода
	По плану	Фактически	По плану	Фактически	В действ. ценах	В сопост. ценах	В дейст. ценах	В сопост. ценах
А	1	2	3	4	5	6	7	8
Январь	278	318	232	290	+40	+58	114,4	125,0
Февраль	278	328	232	299	+50	+67	118,0	128,9
За 2 м-ца	556	646	464	589	+90	+125	116,2	127,0
Март	268	330	232	301	+62	+69	123,1	129,7
За 1 кв	824	976	696	890	+152	+194	118,4	127,9
Апрель	266	269	226	245	+3	+19	101,1	108,4
За 4 м-ца	1090	1245	922	1135	+155	+213	114,2	123,1
Май	267	269	226	246	+2	+20	100,7	108,8
За 5 м-цев	1357	1514	1148	1381	+157	+233	111,6	120,3
Июнь	267	283	226	256	+16	+30	106,0	113,3
За 1 полуг.	1624	1797	1374	1637	+173	+263	110,7	119,1
Июль	267	231	226	218	-36	-8	86,5	96,5
За 7 м-цев	1891	2028	1600	1855	+137	+255	107,2	116,0
Август	261	270	226	246	+9	+20	103,4	108,8
За 8 м-цев	2152	2298	1826	2101	+146	+275	106,8	115,1
Сентябрь	40	252	29	253	+212	+224	630,0	872,4
За 3 кв.	2192	2570	1855	2354	+358	+499	117,2	126,9
Октябрь	267	274	231	241	+7	+10	102,6	104,3
За 10 м-цев	2459	2824	2086	2595	+365	+509	114,8	124,4
Ноябрь	279	311	232	283	+32	+51	111,5	122,0
За 11 м-цев	2738	3135	2318	2878	+397	+560	114,5	124,2
Декабрь	278	341	232	290	+63	+58	122,7	125,0
За год	3016	3476	2550	3168	+460	+618	115,3	124,2

Источник: собственная  разработка.

          Вывод: рассчитанные показатели выпуска продукции в нарастающем итоге показывают, что в ОАО «ТБЗ Ошмянский» в основном, за 2009г. выполнялись помесячные, квартальные задания, кроме июля месяца. Превышение процентов выполнения плана в отдельных периодах объясняется повышением цен на продукцию и услуги и изменениями в структуре выпуска продукции и оказания услуг.

            По данным отчета о выпуске продукции (форма 4-у), отчетности 1-п за 2009г. и выписки показателей производства из бизнес-плана на 2009г.проведен анализ ассортимента продукции в табл.9.2

Таблица 9.2

Анализ ассортимента продукции ОАО «ТБЗ Ошмянский»

Виды продукции, услуг	Выпуск в млн.руб.		Выполнение плана в %	Зачет в выполнение плана  по ассортимен.,млн.руб.
1.Торфобрикеты	2294	2917	127,2	2294
2.Погрузка т/брикета	13	15	115,4	13
3.Подъем и распределение  воды	3	3	100,0	3
4.Торф для брикетирования	120	123	102,5	120
5.Торф для компостирования	120	110	91,7	110
Итого	2550	3168	124,2	2540

Источник: собственная  разработка.

     К ассортим. = зачетная сумма/план выпуска = 2540/2550=0,996 или 99,6%

Вывод: при общем перевыполнении плана выпуска продукции на 124,2% плановые задания по ассортименту продукции  выполнены на 99,6%.То есть на 0,4% было не довыпущено продукции, не оказано услуг по отдельным видам производственной деятельности, что в сумме составило  2540-2550 = -10 млн. руб. Результат оценивается отрицательно.

          Недовыполнение плана по ассортименту продукции и услуг вызывает структурные изменения в составе объема производства, что в свою очередь на показатели себестоимости и ее составляющие затраты, связанные с материалоемкостью, энергоемкостью продукции. Ассортиментные сдвиги влияют и на прибыль от реализации, т.к. продукция и услуги имеют разные уровни рентабельности и анализ поведен в табл.10.2

Таблица 10.2

Анализ структуры  продукции ОАО «ТБЗ Ошмянский» по отчету 4-у за 2009г., выписки данных из бизнес-плана на 2009г. в млн. руб.

 

Виды продукции, услуг	Выпуск продукции млн.руб		Структура выпуска продукции,%		Факт. Выпуск план. Продук.	Зачет выполн. Плана по структуре млн. руб.	Влияние структуры на объем прод. (гр.2-гр.5)
	По плану	По отчету	По плану	По отчету
1	2	3	4	5	6	7	8
1.Торфобрикет	2294	2917	90,0	92.1	2917	2847	+68
2.Погрузка торфобрикета	13	15	0,5	0.5	15	13	+2
3.Подъем и распределение  воды	3	3	0,1	0.1	3	3	-
4.Торф для брикетирования	120	123	4,7	3.9	123	123	-
5.Торф для компостирования	120	110	4,7	3.4	110	110	-
ИТОГО:	2550	3168	100	100	3168	3098	+70

 

Источник: собственная  разработка.

      Вывод: %  выполнения плана по структуре : 3098/3168х100=97,8%

      Значит, только 97,8% от всего объема продукции  в ОАО «ТБЗ Ошмянский»  производилось  в соответствии с запланированной  структурой ,а 2,2% или 70 млн.руб. продукции, услуг произведено с нарушением запланированных пропорций в выпуске продукции, это отразится на себестоимости, прибыли и рентабельности производства.

На основе проведенного анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия можно сделать следующие выводы:

К концу 2010 года финансовое состояние предприятие заметно ухудшилось. Все показатели платежеспособности находятся на уровне ниже нормы, что объясняется, в основном, наличием у предприятия значительной суммы кредиторской задолженности. По расчетам можно судить о том, что происходит «проедание» собственного капитала. Это станет возможной причиной банкротства предприятия в ближайшем будущем.

Для улучшения положения  предприятия ему необходимо использовать долгосрочные кредиты и займы  и вовремя погашать кредиторскую задолженность. Создание большого количества запасов на предприятии в настоящий момент целесообразно, т.к. оборачиваемость их достаточно высокая.

В дальнейшем предприятию  необходимо провести ряд мероприятий  по улучшению финансового состояния  и приложить все усилия для  предотвращения практически неизбежного банкротства.

  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.4.Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

        

            Расчет показателей оборачиваемости и длительности оборота дебиторской задолженности за период с 01.01.2010г. по 01.01.2011г. в ОАО «ТБЗ Ошмянский» отражен в табл.11.2

     Таблица 11.2

Анализ оборачиваемости  и длительности одного оборота дебиторской  задолженности

 

Показатели  из формы 12-ф расчеты	На 01.01.2010г.	На 01.01.2011г.	Изменения
1.Объем реализации  за вычетом налогов и платежей из выручки (млн.руб)   2.Средние остатки дебиторской  задолженности за анализируемый  период (млн.руб)   3.Средняя оборачиваемость  дебиторской задолженности за  анализируемый период (раз)   4.Длительность одного  оборота (дней)	3668,9     475,7     7,7     35,1	2817,4     569,2     4,9     55,1	-851,5     +93,5     -2,8     +20,0

 

Средний остаток дебиторской  задолженности рассчитывается по данным баланса (строка 230) как средняя арифметическая на 01.01.2011г.  665,5+472,9:2=569,2