Анализ баланса банка для аудиторской проверки

Структурный анализ позволяет определить значимость тех или иных активных операций в деятельности банка и выяснить основные направления использования его средств.

Для проведения более детального анализа указанных показателей применяется дополнительная их классификация в резрезе типов контрагентов, видов операций, валют, резидентов, характера задолженности. Например, для анализа кредитных операций банка с клиентами (2-й класс) на основе данных баланса можно составить несколько таблиц, сгруппировав показатели по ряду признаков:

По видам операций:

• займы;
• факторинг;
• краткосрочные кредиты;
• долгосрочные кредиты;
• лизинг;
• исполненные обязательства;
• средства, предоставленные по операциям РЕПО;
• средства, перечисленные в качестве обеспечения исполнения обязательств.

По типам контрагентов, т.е. кредиты, предоставленные:

• небанковским финансовым организациям;
• коммерческим организациям;
• индивидуальным предпринимателям;
• физическим лицам;
• некоммерческим организациям;
• органам государственного управления.

По характеру задолженности:

• срочная задолженность;
• пролонгированная задолженность;
• просроченная задолженность.

По видам валют:

• в национальной валюте;
• в иностранной валюте (в том числе СКВ, ОКБ).

Аналогичные таблицы составляются и по другим группам активных операций.

Для проведения более детального анализа структуры активных операций необходимо использовать материалы аналитического учета, которые позволяют исследовать активные операции по срокам размещения средств, по формам обеспечения и т.д.

Основной задачей анализа активных операций банка является оценка их качества, которая может быть получена в процессе изучения активных операций по таким взаимосвязанным критериям, как ликвидность, доходность и рискованность.