Экономическое содержание налогов и их роль в денежном обеспечении функций государства

Кроме того, в процессе налогового прогнозирования разрабатываются меры по совершенствованию контрольной работы налоговых органов, а также по улучшению внешнеэкономической обстановки в стране и регионах и созданию необходимых условий для предпринимательства, которые являются основой для планирования дополнительных поступлений налогов за счет их лучшей собираемости.

 

Кроме указанных государственных  и муниципальных органов к налоговому прогнозированию привлекаются также научные организации, коллективы ученых и практики, общественные организации, призванные защищать права налогоплательщиков, что связано с необходимостью широкой общественной поддержки предлагаемых мер по изменению и дополнению действующего налогового законодательства, использования их знаний и опыта, а также их заинтересованности в совершенствовании налогового законодательства.

 

Налоговое прогнозирование  базируется на общеэкономических методах: экспертных оценок, анализа, корреляции, ранжирования и др. При этом выбор метода определяется целями, стоящими на конкретной стадии налогового прогнозирования, временными рамками, конкретными видами налога.

Непременный элемент  налогового прогнозирования — экономический анализ поступлений налогов, как в целом, так и по их отдельным видам, предметом которого являются не только суммы поступивших налогов и их динамика. Более важно проанализировать тенденции в развитии налогооблагаемой базы и составляющих ее элементов, а также структуру налогоплательщиков. При этом следует иметь в виду, что для каждого налога существуют свои, особенные элементы налогооблагаемой базы и ее определяющих показателей, но отдельные элементы налогооблагаемой базы присущи сразу двум или нескольким видам налогов.

Налоговое прогнозирование базируется на пофакторном анализе динамики и тенденций налогооблагаемой базы в целом и отдельных элементов, ее составляющих.

Следует подчеркнуть, что  в практике аналитической работы особое внимание, как правило, уделяется 4 видам налогов: на прибыль, акцизам, НДС и налогу на доходы физических лиц, поскольку именно они определяют общий размер доходной базы как федерального, так и региональных и местных бюджетов, занимая свыше 60% в общей сумме налоговых поступлений.

Структуры доходов федерального бюджета показана в Таблице №2 и на Рис. 2.

(См. Приложения)

 

Налоговое прогнозирование  на государственном уровне и на уровне налогоплательщика, представляя собой процесс определения налоговых сумм, различается в части интересов государства и налогоплательщика. Государство стремится получить как можно больше средств для выполнения возложенных на него функций, но это стремление упирается в возможности налогоплательщика заплатить требуемую государством сумму. Налогоплательщик стремится к всемерной минимизации своих обязательств перед государством, используя все предоставленные ему действующим законодательством права и возможности, а иногда и переходя за рамки закона.

Поэтому в процессе бюджетного прогнозирования происходит поиск оптимального уровня налогообложения, отвечающего интересам обеих сторон и способствующего достижению необходимого баланса их финансовых

возможностей. Как показывает мировой опыт, при установлении оптимального уровня налоговых изъятий на первый план должны выдвигаться экономические

стимулы развития производства, т. е. интересы товаропроизводителя.

Прогноз доходов федерального бюджета с 2006 по 2009 год показан  в Таблице №3. (См. Приложения)

Доля налоговой составляющей в обеспечении доходов бюджетов большинства субъектов Российской Федерации, как правило, достаточно высока. На повестке дня для многих территорий стоит проблема увеличения контингентов налогов - полной суммы налога, собранной на данной территории, - в первую очередь федеральных и региональных.

 

Таким образом, можно  сделать вывод, что процесс налогового прогнозирования на государственном уровне — это не механическое определение размера предстоящих поступлений в бюджеты соответствующих органов власти, а творческий процесс выявления и мобилизации имеющихся в экономике страны резервов, решения общегосударственных и отраслевых задач на ближайшее будущее и перспективу.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5. Заключение

 

Итак, доходы государства - важная часть современного общества. За счет них обеспечивается решение экономических и социальных задач развития общества. Они дают возможность проводить единую финансовую политику, обеспечивать перераспределение средств в пользу прогрессивных отраслей народного хозяйства, удовлетворять в примерно одинаковых пределах потребности непроизводственной сферы, на какой бы территории ни функционировали ее учреждения.

Основное место в  доходах федерального бюджета занимают налоговые доходы. Они составляют примерно 90% всех доходов, а остальное  приходится на неналоговые доходы.

Без налогов нет бюджета, поддержание эластичности налоговой  системы – непременное условие сбалансированности государственной казны.

Налоги как основной элемент доходов бюджета обеспечивают финансирование всей структуры и его расходных статей. 

К числу наиболее сложных  экономических проблем выдвинулась  проблема формирования налоговых доходов, не допустить их уменьшения, поиск факторов, оказывающих влияние на них. Решение таких проблем имеет принципиальное научное и практическое значение для построения стабильной бюджетной и налоговой системы. 
Необходимость сохранения объема доходов бюджетной системы в современных условиях и снижение налоговой нагрузки на экономику предполагает активизацию работы по дальнейшему выявлению и использованию дополнительных финансовых ресурсов. В частности, стоит задача дальнейшего увеличения поступлений в бюджет налоговых доходов за счет роста уровня их собираемости, а этому способствует улучшение экономической ситуации, принятие дополнительных мер по администрированию налоговых доходов, снижение налогового бремени. 

Укрепление доходной базы государства достигается во всем мире в форме широкомасштабных или частичных налоговых реформ, путем отмены старых и введения новых налогов, изменения налоговой базы, изменения соотношения разных видов налогов, манипуляцией с прогрессивным и пропорциональным обложением – в чем и достигается совершенствование налоговых доходов. 
Одной из главных задач в сфере реформирования налоговой системы является совершенствование налогового законодательства, обеспечение ее стабильности, повышение ее прозрачности и справедливости.

 

 

 

6. Список использованной  литературы

 

1. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение. М.: Финансы и статистика, 2006. – 416 с.
2. Годин А.М., Максимова Н.С., Подпорина И.В. Бюджетная система Российской Федерации. – М.: Издательство Издательский дом Дашков и К, 2006- 565 с.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации
4. Николаев, А. Ю. Налоговые доходы бюджета / А.Ю.Николаев // Финансы.-2007.-№5.-С.25-35.
5. Пансков В.Г. «Налоги и налогообложение в РФ», учебник
6. Романовский М.В., Врублевская О.В. Бюджетная система РФ»: учебник, 3-е издание исправленное и переработанное - М.: Юрайт-Издат, 2005.-838с.
7. Селезнев А. З. Бюджетная система Российской Федерации.- М.: Магистр,2007.- 383 с.
8. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение - М.: МЦФЭР, 2006. – 528 с.

 

Интернет-источники:

9. www.mexxs.net/
10. www.minfin.ru
11. www.nalog.ru/

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

7. Приложения

 

 Таблица № 1

  Структура и динамика доходов  федерального бюджета в 1999-2001 гг.

 

Наименование дохода	1999г.  Сумма, млн. руб.	1999г.  Удельный вес, %	2000г.  Сумма, млн. руб.	2000г.  Удельный вес, %	2001г.  Сумма, млн. руб.	2001г.  Удельный вес, %
Всего доходов в т.ч.	473676,1	100,0	7972000,9	100,0	1193482,9	100,0
Налоговые доходы - всего	399499,7	84,34	675039,1	84,7	1115327,7	93,45
Налог на прибыль предприятий	36033,4	7,61	63448,5	8,00	172647,1	14,47
Подоходный налог с физ. лиц	25230,8	5,33	23928,1	3,00	1903,2	0,16
Налог на игорный бизнес	189,5	0,03	210,0	0,02	452,4	0,03
НДС	143722,8	30,34	277487,5	34,81	516436,0	43,27
Акцизы	87141,1	18,40	119938,4	15,04	188040,4	15,76
Лицензионные сборы	440,0	0,10	533,7	0,07	1272,1	0,11
Налог на покупку иностранных ден. знаков	1896,3	0,040	1549,9	0,19	1604,1	0,13
Налог на совокупный доход	2809,4	0,60	1054,9	0,13	3073,5	0,26
Налог на операции с ц/б	296,0	0,06	300,0	0,04	400,0	0,03
Платежи за пользование природными ресурсами	9489,2	2,00	11112,2	1,39	37184,0	3,12
Таможенные пошлины	91251,2	19,26	171983,2	21,57	190623,5	15,97
Гос. Пошлина	600,0	0,13	-	-	-	-
Прочие налоги и сборы	400,0	0,08	3492,7	0,44	1691,4	0,14
Неналоговые доходы - всего	33012,9	6,97	61906,5	7,76	64261,3	5,38

 

Таблица №2

Структура доходов федерального бюджета за 2004-2007 гг.

(в  %  к общей сумме доходов)

	2004	2005	2006	2007
Налог на прибыль	7.0	7.1	6.5	6,0
НДС	31.2	35.0	26.9	29,0
НДПИ	12.4	14.4	18.3	18,0
Акцизы	6.0	2.6	1.8	2,2
Таможенные пошлины	23.2	25.3	35.7	33,8
Неналоговые доходы	5.0	2.9	2.9	3.1
ЕСН	14.1	5.2	4.7	4,4
Прочие доходы	0.8	7.2	2.9	6,6
ИТОГО	100	100	100	100

 

Таблица №3

Прогноз доходов федерального бюджета с 2006 по 2009 год

(в  числителе – млрд. руб., в знаменателе  - % доходов)

 

Показатели	2006 г. (оценка)	2007 г.	2008 г.	2009 г.
Всего доходов	6159,1/100,0	6965,3/100,0	6905,6/100	7464,0/100,0
Налог на прибыль организаций	444,4/7,2	571,0/8,2	539,0/7,8	560,2/7,5
ЕСН	310,4/5,0	368,8/5,3	422,1/6,1	475,5/6,4
НДС	1534,5/24,9	2071,8/29,7	2168,5/34,0	2797/40,5
Акцизы	107,5/1,7	126,7/1,8	140,1/2,0	155,8/2,1
Налог на добычу полезных ископаемых	1127,7/18,3	1037,7/14,9	905,4/13,1	806,1/10,8
Внешние таможенные пошлины	1935,9/31,4	1998,8/28,7	1681,8/24,4	1494,1/20,0
Ввозные таможенные пошлины	325,6/5,3	395,3/5,7	475,7/6,9	559,1/7,5
Прочие доходы	373,1/6,1	395,1/5,7	394,6/5,7	393,7/5,3

 

 

Рисунок 1.

Динамика  прямых и косвенных налогов в РФ в период с 1992 по 2002 год.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 2.