Аудит учета материально-производственных запасов

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Ноября 2012 в 21:10, реферат

Краткое описание

Современные экономические отношения повышают потребность в достоверной учетной и отчетной информации о деятельности предприятий.

Содержание

Введение
3

Глава 1. Теоретические основы аудита материально-производственных запасов
5

1.1. Цели, задачи и источники информации аудита материально-производственных запасов
5

1.2 Нормативное регулирование аудита материально-производственных запасов
7

Глава 2. Методика аудиторской проверки учета материально-производственных запасов
10

2.1. Планирование аудиторской проверки, план и программа ее проведения
10

2.2. Алгоритм аудиторской проверки
16

2.3. Отдельные нарушения по итогам аудиторских проверок операций с материально-производственными запасами
26

Практическая часть
28

Заключение
72

Список использованной литературы
74

Приложения

Скачать полностью (149.89 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Прикрепленные файлы: 1 файл

АУДИТ МПЗ.doc

— 949.50 Кб (Скачать документ)

Один экземпляр Отчета получен

Директору

Открытого Акционерного

Общества «Сатурн»

r-ну Алексееву К.А.

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Сведения об аудируемом лице:

ОАО «Сатурн» ИНН 5810248920 (далее по тексту Предприятие);

Юридический адрес: г. Пенза, ул. Богданова, 15

Сведения об аудиторе:

ООО «Аудит и право» ИНН 5823145328.

Юридический адрес: г. Пенза, ул. Красная, 40

Мы провели аудит прилагаемой бухгалтерской отчетности организации ОАО «Сатурн», состоящей из бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря 2011 года, отчета о прибылях и убытках, отчета об изменениях капитала и отчета о движении денежных средств за 2011 год, других приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках и пояснительной записки.

Ответственность аудируемого лица за бухгалтерскую отчетность

Руководство аудируемого лица несет ответственность за составление и достоверность указанной бухгалтерской отчетности в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности и за систему внутреннего контроля, необходимую для составления бухгалтерской отчетности, не содержащей существенных искажений вследствие недобросовестных действий или ошибок.

Ответственность аудитора

Наша ответственность заключается в выражении мнения о достоверности бухгалтерской отчетности на основе проведенного нами аудита. Мы проводили аудит в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности. Данные стандарты требуют соблюдения применимых этических норм, а также планирования и проведения аудита таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений.

Аудит включал проведение аудиторских процедур, направленных на получение аудиторских доказательств, подтверждающих числовые показатели в бухгалтерской отчетности и раскрытие в ней информации. Выбор аудиторских процедур является предметом нашего суждения, которое основывается на оценке риска существенных искажений, допущенных вследствие недобросовестных действий или ошибок. В процессе оценки данного риска нами рассмотрена система внутреннего контроля, обеспечивающая составление и достоверность бухгалтерской отчетности, с целью выбора соответствующих аудиторских процедур, но не с целью выражения мнения об эффективности системы внутреннего контроля.

Аудит также включал оценку надлежащего характера применяемой учетной политики и обоснованности оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления бухгалтерской отчетности в целом.

Мы полагаем, что полученные в ходе аудита аудиторские доказательства дают достаточные основания для выражения мнения о достоверности бухгалтерской отчетности.

Мнение

По нашему мнению, бухгалтерская отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение организации ОАО «Сатурн» по состоянию на 31 декабря 2011 года, результаты ее финансово-хозяйственной деятельности и движение денежных средств за 2011 год в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности.

Руководитель ООО «Аудит и право» Новгородский Н.Н.

Директор ОАО «Сатурн» Алексеев К.А.

19 мая 2012 г.

Заключение

По результатам проведенной проверки аудитор готовит заключение о соответствии нормативным актам и о достоверности отражения в бухгалтерском учете операций, являющихся предметом аудита.

Аудиторское заключение является официальным документом, предназначенным для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц, составленным в соответствии с ФПСАД № 6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности» и содержащим выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора (далее именуются - аудитор) о достоверности во всех существенных отношениях финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения им бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Безоговорочно положительное мнение должно быть выражено тогда, когда аудитор приходит к заключению о том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность дает достоверное представление о финансовом положении и результатах финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица в соответствии с установленными принципами и методами ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности в Российской Федерации.

Аудиторское заключение считается модифицированным, если возникли:

- факторы, не влияющие на аудиторское мнение, но описываемые в аудиторском заключении с целью привлечения внимания пользователей к какой-либо ситуации, сложившейся у аудируемого лица и раскрытой в финансовой (бухгалтерской) отчетности;

- факторы, влияющие на аудиторское мнение, которые могут привести к мнению с оговоркой, отказу от выражения мнения или отрицательному мнению.

Аудитор может оказаться не в состоянии выразить безоговорочно положительное мнение, если существует хотя бы одно из следующих обстоятельств и в соответствии с суждением аудитора данное обстоятельство оказывает или может оказать существенное влияние на достоверность финансовой (бухгалтерской) отчетности:

а) имеется ограничение объема работы аудитора;

б) имеется разногласие с руководством относительно:

- допустимости выбранной учетной политики;

- метода ее применения;

- адекватности раскрытия информации в финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Мнение с оговоркой должно быть выражено в том случае, если аудитор приходит к выводу о том, что невозможно выразить безоговорочно положительное мнение, но влияние разногласий с руководством или ограничение объема аудита не настолько существенно и глубоко, чтобы выразить отрицательное мнение или отказаться от выражения мнения.

Отказ от выражения мнения имеет место в тех случаях, когда ограничение объема аудита настолько существенно и глубоко, что аудитор не может получить достаточные доказательства и, следовательно, не в состоянии выразить мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Список использованной литературы:

1. Налоговый кодекс РФ, часть 1,2 (в ред. ФЗ от 22.07.2008 № 155-ФЗ);

2.Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ;

3.Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от 30.12.08г.

4.Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности.

5.План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (Приказ МФ РФ № 94н от 31.10.2000г.)

7. Постановление Госкомстата РФ «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации» от 30.10.97 г.;

8. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н;

9. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008 (в ред. Приказа Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н);

10. Аудит: Учебник для вузов/ Под ред. Проф. В.И. Подольского - М.: Аудит, ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – 563 с.;

11. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту-М.: ИНФРА-М, 2009. – 425с.;

12. Арябан К.К. Организация и проведение аудиторской проверки: учеб. Пособие для студентов вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. – 447 с;

13. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учеб. Пособие - М.: ИНФРА-М, 2010. – 358 с.

14. Скобара В.В., Пашиго Г.И., Островская О.Л./под ред. Скобара В.В.-М.: Просвещение, 2008.-479 с.

Приложение 1

Контрольный лист проверки «Учетная политика»

Проверяемый аспект	Ответ		Примечание
Проверяемый аспект	Да	Нет	Примечание
1	2	3	4
I. Организационно-технический
1. Организация ведения бухгалтерского учета:
а) структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером;	+		Ответственным за организацию и состояние бухгалтерского учета является главный бухгалтер
б) должность бухгалтера в штате;
в) на договорных началах специализированной организацией;
г) руководителем
2. Утверждены ли:
– положение о бухгалтерии;	+
– должностные инструкции?	+
3. Применяемая форма бухгалтерского учета:
– единая журнально-ордерная;
– мемориально-ордерная;
– упрощенная система учета;
– компьютеризированная.	+		ПИК «Вариант»
4. Разработан и утвержден ли рабочий план счетов?	+
5. Правила документооборота и технологии обработки учетной информации:
– применение унифицированных форм первичных документов;	+
– утверждение форм первичных документов, по которым не предусмотрены типовые формы;		+
– утверждение перечня лиц, имеющих право подписи первичных документов;	+
– утверждение графика документооборота;	+
– разработка номенклатуры дел бухгалтерской службы с учетом сроков хранения документов;		+
– определение лиц, ответственных за хранение документов.	+		Ответственность за сохранность бухгалтерской информации на бумажных носителях несет главный бухгалтер. Ответственность за обеспечение сохранности бухгалтерской информации на магнитных носителях от несанкционированного доступа возложена на заместителя руководителя организации – главного инженера.
6. Оценка имущества:
– приобретенного за плату путем суммирования фактических затрат на покупку;	+		Имущество детского сада
– полученного безвозмездно по рыночной стоимости на дату оприходования;		+
– произведенного в самой организации по стоимости его изготовления		+
7. Порядок проведения инвентаризации:
– установление сроков проведения;		+
– создание постоянно действующей комиссии;		+
– подготовка приказа о проведении инвентаризации.		+
8. Объем, сроки и адреса:
– предоставления отчетности;	+
– составление отчетности в объеме и в сроки, установленные нормативными документами по бухгалтерскому учету;	+
– представление годовой бухгалтерской отчетности:
а) учредителям организации;	+
б) налоговым органам;	+
в) органам статистики;	+
г) другим заинтересованным пользователям.
9. Система взаимоотношений с аудиторской организацией.		+	Аудиторские проверки не проводились
10. Утверждение состава постоянно действующей комиссии:
– по установлению сроков использования нематериальных активов;		+
– для определения целесообразности и непригодности объектов основных средств.		+
11. Утверждение перечня подотчетных лиц и сроков представления авансовых отчетов.		+
12. Утверждение сметы представительских расходов.		+
II. Способы ведения бухгалтерского учета
1. Способ начисления амортизации по основным средствам:
а) линейный способ;	+		Стоимость объектов основных средств стоимостью до 10 тыс. руб. за единицу списывать на себестоимость продукции в момент ввода в эксплуатацию
б) способ уменьшаемого остатка;
в) по сумме чисел лет срока полезного использования;
г) способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг);
д) способ ускоренной амортизации.
2. Порядок учета ремонта производственных основных средств:
а) по мере проведения ремонта;
б) затраты на ремонт резервируются;	+		Созданы резервы предстоящих расходов на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание
в) с использованием счета расходов будущих периодов;
г) с созданием ремонтного фонда для проведения в течение ряда лет особо сложных видов ремонтов.
3. Проведение переоценки основных средств		+
4. Порядок начисления амортизации по нематериальным активам:
а) линейный способ;
б) способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг);
в) способ уменьшаемого остатка.	+		Объекты, по которым срок полезного использования определить невозможно списывать в течении 20 лет
5. Порядок отражения в бухгалтерском учете амортизации по нематериальным активам:
а) накопление соответствующих сумм на счете 05 «Амортизация нематериальных активов»;
б) уменьшение первоначальной стоимости объекта.	+
6. Порядок отражения в учете процесса приобретения и заготовления материалов:
а) по фактической себестоимости их приобретения или по учетным ценам;	+
б) с использованием счетов 15 и 16.
7. Способ списания отпущенных в производство материалов:
– по себестоимости каждой единицы;
– по средней себестоимости;
– ФИФО;
– ЛИФО.	+
8. Учет расходов по заготовке и доставке товаров на склад:
– расходы по заготовке и доставке товаров учитываются в составе расходов на продажу (счет 44);
– по статье «Транспортные расходы» сумма издержек обращения на остаток товаров исчисляется по среднему проценту транспортных расходов.	+
9. Оценка товаров в розничной торговле по:
– продажным ценам;
– покупным ценам.	+
10. Способ группировки и списания затрат на производство:
– по полной производственной себестоимости (традиционный способ);	+
– по сокращенной (типичной) себестоимости.
11. Порядок распределения и списания общехозяйственных расходов	+		Общехозяйственные расходы и расходы на продажу (коммерческие расходы) ежемесячно списывать на счет учета продаж (90)
12. Порядок списания расходов будущих периодов:		+
– равномерно;
– пропорционально объему продукции;
– другие способы.
13. Порядок признания коммерческих и управленческих расходов:
Полностью в отчетном году их признания распределяются между проданными и непроданными товарами (продукцией)		+
14. Порядок создания резервов:
а) предстоящих расходов:
– на ремонт;	+
– на оплату отпусков;	+
– прочих;	+
б) оценочных резервов:
– резерва под снижение стоимости материальных ценностей;	+
– по сомнительным долгам;		+
– под обесценивание ценных бумаг.		+
15. Порядок списания кредиторской и дебиторской задолженности.		+
III. Положения учетной политики по налогообложению
1. Порядок признания выручки организации:
– по мере поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу предприятия (по оплате);
– по мере фактического оказания услуг и предъявления покупателям расчетных документов (по отгрузке).	+		Выручка определяется по мере отгрузки товаров потребителям
2. Порядок раздельного учета НДС по материальным ресурсам, используемым при продаже товаров, облагаемых НДС.		+
3. Порядок раздельного учета затрат для исчисления НДС.
IV. Контроль за исполнением настоящего приказа.	+		Контроль за исполнением приказа возложен на руководителя организации Алексеева К.А.
V. Порядок ознакомления с настоящим приказом.		+

Приложение 2

Приложение № 1
к Приказу Министерства финансов
Российской Федерации
от 02.07.2011 № 66н

Формы
бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках

Бухгалтерский баланс

на

31 декабря

г.

Коды

Форма по ОКУД

0710001

Дата (число, месяц, год)

Организация

ОАО «Сатурн»

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

Вид экономической
деятельности

по
ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)

по ОКЕИ

384 (385)

Местонахождение (адрес)

	На	31 декабря			На 31 декабря			На 31 декабря
Наименование показателя ²	20		11	г.	20	10	г.	20	09	г.

АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	15
Результаты исследований и разработок	624167				758142			309910
Основные средства	24				43			74
Доходные вложения в материальные ценности
Финансовые вложения	45				67			67
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы	44
Итого по разделу I	624295				758252			310051
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	3626				4141			15501
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	345				58			4
Дебиторская задолженность	2158				7451			7031
Финансовые вложения
Денежные средства	598				242			232
Прочие оборотные активы
Итого по разделу II	8484				18470			22438
БАЛАНС	632479				776722			332489

Форма 0710001 с. 2

	На	31 декабря				На 31 декабря					На 31 декабря
Наименование показателя ²	20		11	г.		20		10	г		20	09	г.⁵

ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ ⁶
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	150					150
Собственные акции, выкупленные у акционеров	(				(		(			)	(			)
Переоценка внеоборотных активов
Добавочный капитал (без переоценки)	324793					323520					303793
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	2541					4401					1011
Итого по разделу III	327484					328071					304878
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	295130					2458					30
Отложенные налоговые обязательства
Резервы под условные обязательства
Прочие обязательства
Итого по разделу IV	295130					2458					35
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	545					44365
Кредиторская задолженность	9256					3463					5346
Доходы будущих периодов	64					51					50
Резервы предстоящих расходов
Прочие обязательства
Итого по разделу V	9865					446193					5461
БАЛАНС	632479					776722					(

Информация о работе Аудит учета материально-производственных запасов