Преднамеренное банкротство

б) сделки купли-продажи, осуществляемые с имуществом должника, заключенные  на заведомо невыгодных для должника условиях, а также осуществляемые с имуществом, без которого невозможна основная деятельность должника;

в) сделки, связанные с  возникновением обязательств должника, не обеспеченные имуществом, а также  влекущие за собой приобретение неликвидного имущества;

г) сделки по замене одних  обязательств другими, заключенные на заведомо невыгодных условиях.

По результатам анализа  значений и динамики коэффициентов, характеризующих платежеспособность должника, и сделок должника делается один из следующих выводов:

а) о наличии признаков  преднамеренного банкротства - если руководителем должника, ответственным  лицом, выполняющим управленческие функции в отношении должника, индивидуальным предпринимателем или  учредителем (участником) должника совершались  сделки или действия, не соответствующие  существовавшим на момент их совершения рыночным условиям и обычаям делового оборота, которые стали причиной возникновения или увеличения неплатежеспособности должника;

б) об отсутствии признаков  преднамеренного банкротства - если арбитражным управляющим не выявлены соответствующие сделки или действия;

в) о невозможности проведения проверки наличия (отсутствия) признаков  преднамеренного банкротства - при  отсутствии документов, необходимых  для проведения проверки.

Определение признаков фиктивного банкротства производится в случае возбуждения дела о банкротстве  по заявлению должника.

Для установления наличия (отсутствия) признаков фиктивного банкротства  проводится анализ значений и динамики коэффициентов, характеризующих платежеспособность должника, рассчитанных за исследуемый  период в соответствии с правилами  проведения арбитражными управляющими финансового анализа. В случае, если анализ значений и динамики коэффициента абсолютной ликвидности, коэффициента текущей ликвидности, показателя обеспеченности обязательств должника его активами, а также степени платежеспособности по текущим обязательствам должника указывает на наличие у должника возможности удовлетворить в полном объеме требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) об уплате обязательных платежей без существенного осложнения или прекращения хозяйственной деятельности, делается вывод о наличии признаков фиктивного банкротства должника. В случае если анализ значений и динамики соответствующих коэффициентов, характеризующих платежеспособность должника, указывает на отсутствие у должника возможности рассчитаться по своим обязательствам, делается вывод об отсутствии признаков фиктивного банкротства должника. Можно отметить, что, в отличие от алгоритма ФСФО, данный алгоритм Минэкономразвития не вполне конкретен.

Алгоритм определения  признаков фиктивного банкротства  в соответствии с Распоряжением  ФСФО №33-р от 08.10.1999.

Определение признаков фиктивного банкротства производится только при  наличии в производстве дела о  банкротстве организации - должника, возбужденного арбитражным судом  по заявлению должника.

Признаком фиктивного банкротства  является наличие у должника возможности  удовлетворить требования кредиторов в полном объеме на дату обращения должника в арбитражный суд с заявлением о признании его несостоятельным (банкротом). Для установления наличия (отсутствия) признаков фиктивного банкротства определяется обеспеченность краткосрочных обязательств должника его оборотными активами. Обеспеченность краткосрочных обязательств должника его оборотными активами определяется как отношение величины оборотных активов, за исключением налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям к величине краткосрочных пассивов, за исключением доходов будущих периодов и резерва предстоящих расходов и платежей. При определении обеспеченности краткосрочных обязательств должника его оборотными активами в составе краткосрочных обязательств следует учитывать, помимо величины основного долга, величину признанных штрафов, пеней и иных финансовых (экономических) санкций, а также (по возможности) степень ликвидности соответствующих оборотных активов. На основании рассчитанной величины обеспеченности краткосрочных обязательств должника его оборотными активами делаются следующие выводы:

а) если величина обеспеченности краткосрочных обязательств должника его оборотными активами равна или  больше единицы, то признаки фиктивного банкротства присутствуют;

б) если величина обеспеченности краткосрочных обязательств должника его оборотными активами меньше единицы, то признаки фиктивного банкротства  отсутствуют.

Алгоритм ФСФО определения  признаков преднамеренного банкротства.

С целью выявления признаков  преднамеренного банкротства проводится анализ финансово - хозяйственной деятельности должника, который делится на два  этапа. На первом этапе рассчитываются показатели, характеризующие изменения  в обеспеченности обязательств должника перед его кредиторами, имевшие  место за период проверки. На втором этапе анализируются условия  совершения сделок должника за этот же период, повлекших существенные изменения в показателях обеспеченности обязательств должника перед его кредиторами.

К показателям, характеризующим  степень обеспеченности обязательств должника перед его кредиторами, относятся:

а) обеспеченность обязательств должника всеми его активами;

б) обеспеченность обязательств должника его оборотными активами;

в) величина чистых активов.

Обеспеченность обязательств должника всеми его активами характеризуется  величиной активов организации, приходящихся на единицу долга. Обеспеченность обязательств должника всеми его  активами определяется как отношение  всей величины имущества, равной валюте баланса, за исключением организационных  расходов, налога на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям к  сумме всех обязательств (к сумме  долга). Обеспеченность обязательств должника его оборотными активами характеризуется  величиной оборотных активов  организации, приходящихся на единицу  долга. Обеспеченность обязательств должника его оборотными активами определяется как отношение величины оборотных  активов, за исключением налога на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям  к сумме всех обязательств (к сумме  долга). Величина чистых активов организации  характеризует наличие активов, не обремененных обязательствами. Проведение анализа финансово - хозяйственной  деятельности должника предполагает рассмотрение динамики вышеназванных показателей  за период проверки. При рассмотрении показателей, характеризующих обеспечение  требований кредиторов, в составе  обязательств следует учитывать, помимо величины основного долга, величину признанных штрафов, пеней и иных финансовых (экономических) санкций, а также (по возможности) степень ликвидности соответствующих активов должника. Данные отчета оценщика о рыночной стоимости имущества должника могут быть использованы только в случае соответствия данного отчета законодательным и иным правовым актам об оценочной деятельности, а также общепринятым методам рыночной оценки. В случае установления на первом этапе существенного ухудшения в показателях обеспеченности обязательств проводится экспертиза сделок должника за тот же период, реализация которых могла быть причиной соответствующей динамики показателей.

К заведомо невыгодным условиям сделки для должника могут быть отнесены:

а) занижение или завышение  цены на поставляемые (приобретаемые) товары (работы, услуги) по сравнению  со сложившейся рыночной конъюнктурой;

б) заведомо невыгодные для  должника сроки и (или) способы оплаты по реализованному или приобретенному имуществу;

в) любые формы отчуждения или обременения обязательствами  имущества должника, если они не сопровождаются эквивалентным сокращением  задолженности.

В результате проведенной  экспертизы делаются следующие выводы:

а) если обеспеченность требований кредиторов за период проверки существенно  не ухудшилась, то признаки преднамеренного  банкротства отсутствуют;

б) если обеспеченность требований кредиторов существенно ухудшилась, но сделки, совершенные должником, соответствуют  существовавшим рыночным условиям, нормам и обычаям делового оборота, то признаки преднамеренного банкротства отсутствуют;

в) если обеспеченность требований кредиторов ухудшилась и сделки, совершенные  должником, не соответствуют существовавшим рыночным условиям, нормам и обычаям  делового оборота, то признаки преднамеренного  банкротства присутствуют.

Разница, как видно, в алгоритмах двух методик есть, однако она носит  тактический характер.

ФСФО опирается на ф.1 "Баланс" и свой набор коэффициентов платежеспособности. В отношении фиктивного банкротства  алгоритм проверки и заключение носит  более конкретный характер.

Минэкономразвития предлагает свой набор коэффициентов, в т.ч. один с привлечением ф.2 "Отчет о прибылях и убытках". Алгоритмы проверки в отношении преднамеренного банкротства более конкретны, однако, в целом, заключение по результатам анализа менее императивно. Представляет определенный интерес первоначальный проект методики определения признаков фиктивного и преднамеренного банкротства, внесенный Минэкономразвития. Анализ проекта дает дополнительную детализированную информацию, полезную в исследовании проблемы управляемых банкротств. Это относиться к следующим вопросам: этапность проверки (три этапа вместо двух при фиктивном банкротстве); перечень фактов, подлежащих проверке для установления действий (бездействия) должника, причинивших ущерб; формулировки сделок, не соответствующих рыночным условиям или/и обычаям делового оборота.

5. Проблемы в системе  противодействия управляемым банкротствам.

При рассмотрении банкротства  необходимо выделить следующие основные группы проблем, препятствующих эффективной  организации противодействия схемам фиктивных и преднамеренных банкротств:

1. Противоречия в действующих  правовых актах. Для каждого  вида ответственности (административной, уголовной и гражданской) требуются  свои доказательства и свои  условия.

2. Трудности с информацией.  Часто при подготовке банкротства  информация либо намеренно искажается, либо вообще уничтожается.

3. Неудовлетворительная методическая  база.

4. Низкая эффективность  межведомственного взаимодействия.

5. Отсутствие надлежащих  стимулов для арбитражных управляющих.

6. "Мягкое" наказание.  Часто наказание виновных ограничивается  лишь условными сроками.

Заключение

 

В современных экономических  условиях предприятия получили самостоятельность  в управлении и ведении хозяйства, право распоряжаться ресурсами, результатами труда и несут всю  полноту экономической ответственности  за свои решения и действий. Финансовое состояние является важнейшей характеристикой  деятельности предприятия. Оно определяет конкурентоспособность предприятия  и его потенциал в деловом  сотрудничестве, является гарантом эффективной  реализации экономических интересов  всех участников финансовых отношений: как самого предприятия, так и  его партнеров. Таким образом, явление  банкротства предприятий — неизбежный спутник рыночной экономики, выполняющий  роль санитара, контролирующего состояние  ее здоровья и обеспечивающего условия  для ее дальнейшего развития.

В законе, нашли свое отражение  такие виды банкротства как преднамеренное и фиктивное, которые в настоящее  время являются практически неприменяемыми, поскольку не имеют под собой  реального механизма выявления. Следует настаивать на признании  потерпевшим не кредиторов, а должника: именно должник понес убытки от деятельности бывшего руководителя, а в данный момент - обвиняемого. Признание потерпевшими всех кредиторов существенно затруднит  расследование: следователю придется запрашивать и приобщать к  материалам уголовного дела доказательства возникновения требований кредиторов и допрашивать их представителей. Тех же представителей кредиторов желательно привлекать в ином процессуальном положении - в качестве свидетелей. Следует отметить, что новый закон обеспечивает не только цивилизованную ликвидацию неплатежеспособных должников, но представляет возможность сохранить жизнеспособность хозяйствующих субъектов. Что, в конечном счете, должно благоприятно отразится на состоянии российской экономики.

 

Список использованной литературы

 

1.   Кодекс Российской  Федерации об административных  правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ.

2. Уголовный кодекс Российской  Федерации от 13.06.1996 N 63-ФЗ в действующей  редакции (в ред. ФЗ от 13.02.2009 N 20-ФЗ).

3. Федеральный закон "О  несостоятельности (Банкротстве)" от 26.10.2002 N 127-ФЗ.

4. "Уголовно-процессуальный  кодекс Российской Федерации"  от 18.12.2001 N 174-ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.11.2001) (ред. от 29.12.2009)

5. Распоряжением ФСФО  №33-р от 08.10.1999

6. Постановление Правительства  РФ от 27.12.2004 N 855 "Об утверждении  Временных правил проверки арбитражным  управляющим наличия признаков  фиктивного и преднамеренного  банкротства"

7. Антонов В.Ф. "Преднамеренное  банкротство: вопросы квалификаций  и оценка доказательств" // Российская  Юстиция, 2005 г., № 9.

8. Жарковская Е.П., Бродский Б.Е. Антикризисное управление: Учебник – М.: Омега, 2004 г.

9. Родионова Н.В. Антикризисный  менеджмент: Учеб. Пособие для вузов  – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2001 г.