Анализ прибыли и рентабельности предприятия

При получение убытков от прочей реализации, связанных с превышением операционных расходов над доходами, в каждом конкретном случае следует установить причины и виновников образования этих убытков. Так, причинами образования убытков от реализации имущества предприятия являются, как правило, снижение качества и потребительских свойств вследствие длительного и небрежного его хранения. Причинами образования операционных расходов, связанных с аннулированием производственных заказов (договоров), прекращением производства, не давшего продукции, могут быть отсутствие материальных ресурсов, падение спроса на продукцию. В случае компенсации затрат на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов по аннулированным заказам (договорам), прекращенному производству, не давшему продукцию, соответствующие суммы отражаются как операционные доходы.

Финансовые результаты от внереализационных операций являются составной частью полученной прибыли отчетного года. В условиях перехода к рыночной экономике их влияние на формирование окончательных финансовых результатов работы предприятия существенно возросло. Внереализационные финансовые результаты отражаются в форме №2

Внереализационные финансовые результаты, как правило, не планируются, поэтому анализ сводится к сравнению сумм в динамике за несколько лет. В определенной мере такое сравнение позволяет судить об организации работы маркетинговой и финансовой служб предприятия, соблюдение условий договоров.

При анализе внереализационных финансовых результатов основное внимание должно быть сосредоточено на внереализационных расходах. Следует установить причины потерь и проверить правильность и обоснованность отнесения их на убытки. Так, при наличии убытков от списания безнадежной дебиторской задолженности необходимо выяснить, при каких обстоятельствах образовалась эта задолженность, было ли передано дело в арбитражный суд и каково его решение. Если в иске отказано судом, то следует выяснить мотивы отказа [16].

Анализ рентабельности продукции.

Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности предприятия и как инструмент инвестиционной политике и ценообразовании.

Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп [13]:

- показатели, характеризующие рентабельность (окупаемость) издержек производства и инвестиционных проектов;

- показатели, характеризующие рентабельность продаж;

- показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.

Все эти показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции и чистой прибыли.

Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек) (R3) исчисляется путем отношения балансовой (Пб) или чистой прибыли (Пч) к сумме затрат по реализованной или произведенной продукции (З):

 или      (9)

Она показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Может рассчитываться в целом по предприятию, отдельным его подразделениям и видам продукции.

Рентабельность продаж (Rn) рассчитывается делением прибыли от реализации продукции, работ и услуг или чистой прибыли на сумму полученной выручки (РП). Характеризует эффективность предпринимательской деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж. Широкое применение этот показатель получил в рыночной экономике. Рассчитывается в целом по предприятию и отдельным видам продукции.

,   (10)

Рентабельность (доходность) капитала (Rк) исчисляется отношением балансовой (чистой) прибыли к среднегодовой стоимости всего инвестированного капитала ( ) или отдельных его слагаемых: собственного (акционерного), заемного, основного, оборотного, производственного капитала и т.д.

,   (11)

В процессе анализа следует изучить динамику перечисленных показателей рентабельности, выполнение плана по их уровню и провести межхозяйственные сравнения с предприятиями-конкурентами.

Уровень рентабельности производственной деятельности (окупаемость затрат), исчисленный в целом по предприятию (R), зависит от трех основных факторов первого порядка: изменения структуры реализованной продукции, ее себестоимости и средних цен реализации [17].

Факторная модель этого показателя имеет вид:

,   (12)

Расчет влияния факторов первого порядка на изменение уровня рентабельности в целом по предприятию можно выполнить способом цепных подстановок. Затем следует сделать факторный анализ рентабельности по каждому виду продукции. Уровень рентабельности отдельных видов продукции зависит от изменения средних реализационных цен и себестоимости единицы продукции:

,  (13)

Таким же образом производится факторный анализ рентабельности продаж. Детерминированная факторная модель этого показателя, исчисленного в целом по предприятию, имеет следующий вид:

,   (14)

Уровень рентабельности продаж отдельных видов продукции зависит от среднего уровня цены и себестоимости изделия:

,   (15)

Среднегодовая сумма основного и оборотного капитала ( ) зависит от объема продаж и скорости оборота капитала (коэффициента оборачиваемости Коб), который определяется отношением суммы оборота к среднегодовой сумме основного и оборотного капитала.

И наоборот, замедление оборачиваемости капитала требует дополнительного привлечения средств для обеспечения того же объема производства и реализации продукции. Таким образом, объем продаж сам по себе не оказывает влияния на уровень рентабельности, т.к с его изменением пропорционально увеличиваются или уменьшаются сумма прибыли и сумма основного и оборотного капитала при условии неизменности остальных факторов. Взаимосвязь названных факторов с уровнем рентабельности капитала можно записать в виде:

,  (16)

Резервы увеличения суммы прибыли определяются по каждому виду товарной продукции. Основными их источниками является увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта и т.д. Схема подсчета резервов увеличения прибыли от реализации продукции приведена в приложении В [21].

Анализ прибыли и рентабельности завершается обобщением неиспользованных резервов для их роста. Таковыми являются ускорение оборачиваемости оборотных средств, повышение эффективности затрат живого труда, сокращение издержек обращения, рост производительности труда, коэффициентов эффективности использования торговых площадей, рост продажи товаров в натуральных единицах измерения [8].

 

 

2 Организационно-экономическая характеристика  ООО «Центр Инструмент»

 

Компания зарегистрирована 30 марта 2010 года. Генеральный директор организации - Филиппов Ярослав Геннадьевич. Компания ООО «ЦЕНТР-ИНСТРУМЕНТ» находится по адресу 169300, Республика Коми, г Ухта, просп Космонавтов, д 25, кв 70, основным видом деятельности является «Розничная торговля в неспециализированных магазинах». Организация также осуществляет деятельность по следующим неосновным направлениям: «Прочая розничная торговля в специализированных магазинах», «Оптовая торговля непродовольственными потребительскими товарами».

ООО «Центр Инструмент» действует в соответствии ГК РФ, Законом об обществах, другими нормативными актами, регулирующими деятельность юридических лиц, договором о создании общества и настоящим Уставом.

ООО «Центр Инструмент» является коммерческой организацией с разделённым на доли уставным капиталом. Участники общества в праве в любое время выйти из его состава независимо от согласия других участников. При этом ему должна быть выплачена стоимость части имущества, соответствующая его доля в уставном капитале общества.

ООО «Центр Инструмент» имеет круглую печать со своим наименованием, фирменные и товарные знаки обслуживания, другую атрибутику и исключительные права на их использование.

Высший орган управления ООО «Центр Инструмент» является общее собрание его участников. Текущее управление обществом осуществляет исполнительный орган в лице директора, который избран из числа участников. Каждый участник общества с ограниченной ответственностью может продать или уступить свою долю другому участнику.

Организация работает с целью создания для партнеров комфортных условий работы и удовлетворение их потребности в профессиональных материалах и оборудовании, а также получение прибыли.

ООО «Центр Инструмент» - занимается реализацией широкого спектра продукции: силовая техника, генераторы, стабилизаторы напряженности, компрессоры, сварочное оборудование, строительная техника и т.д.

Компания занимает одно из ведущих мест на рынке продаж, работая через филиалы в трех городах республики Коми – Ухте и Печоре.

ООО «Центр Инструмент» активно сотрудничает с корпоративными клиентами, обеспечивая гарантию продукции и сервисное обслуживание. «Центр Инструмент» -  стабильная и динамично развивающаяся компания, работающая на перспективу развития и расширение географии своей деятельности. 

Организационная структура ООО «Центр Инструмент» представлена в приложении Г. Она является линейно-функциональной и в её основу построения положены следующие принципы:

• наличие четко сформированной цели – увеличение объемов продаж, расширение рынка сбыта;
• малозвенность в управлении;
• четкое разграничение функций между отдельными звеньями и другие.

В линейно-функциональной структуре принято разделение труда, при котором линейные звенья управления наделены правами единоначалия и выполняют функции распорядительства, а функциональные звенья призваны оказывать помощь линейным подразделениям и осуществлять планирование, координирование, стимулирование, учет, контроль, анализ, регулирование их деятельности в форме информирования и консультирования. Свое воздействие на линейные подразделения они осуществляют через линейных руководителей.

Директор ООО «Центр Инструмент», который решает самостоятельно все вопросы деятельности организации без особой на то доверенности действует от имени организации, представляет ее интересы во всех отечественных предприятиях, фирмах и организациях. Также он распоряжается в пределах предоставленному ему права имуществом, заключает договора, в том числе по найму работников. Структура управления показана в приложении Д. Она имеет как преимущества, так и недостатки (приложение Е).

Экономическое состояние предприятия можно проанализировать на основании бухгалтерской отчетности: бухгалтерского баланса (приложение Ж) и отчета о прибылях и убытках (приложение И).

Эффективность функционирования предприятия во многом зависит от его технического и технологического оснащения, т.е. от наличия и состояния основных средств, достаточности оборотных средств для обеспечения бесперебойного хода процесса производства (выполнения работ, оказания услуг).

На основании приложения к бухгалтерскому балансу проведен анализ состава и структуры основных фондов предприятия ООО «Центр Инструмент» в динамике (таблица 1).

Таблица 1 – Состав и структура основных фондов ООО «Центр Инструмент»

Показатели	2010г.		2011г.		2012г.		Изменения 2012г. к 2010г.
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	абс, тыс. руб.	отн.,  %
Здания и сооружения	14843,6	28,0	12770,9	26,0	11986,0	25,0	-2857,6	80,7
Инструменты и приборы	3186,8	6,0	3143,5	6,4	3156,9	6,6	-29,9	99,1
Машины и оборудование	33567,4	63,2	31927,4	65,0	31586,1	65,8	-1981,3	94,1
Транспортные средства	1487,2	2,8	1277,1	2,6	1245,5	2,6	-241,7	83,7
Прочие	28,0	0,1	6,1	0,0	17,0	0,0	-11	60,7
Всего основных средств	53085,1	100,0	49118,9	100,0	47974,5	100,0	-5110,6	90,4
Из состава ОПФ:
- активная  часть	38241,4	71,9	36348	74	35988,5	75	-2252,9	94,1
- пассивная часть	14871,6	28,1	12787	26	12003	25	-2868,6	80,7