Внутренние стандарты аудита

Посредством строгого соблюдения организационно-этических аудиторских принципов (в частности, аудитор, консультирующий клиента или восстанавливающий его бухгалтерский учет, не направляется к нему же с проверкой и т.п.);

Некоторые аудиторские фирмы практикуют повторные, бесплатные для клиента перепроверки достоверности отчетности другим аудитором фирмы уже после выдачи аудиторского заключения основным аудитором.

 

 

 

 
 

 

 

 

Рисунок 2 – Осуществление  контроля аудиторской фирмы 

Внешний контроль могут выполнять  государственные органы, что предусмотрено  действующим законодательством. Контроль качества имеет два основных направления: контроль отдельных аудиторских  проверок; общий контроль качества.

Контроль отдельных аудиторских  проверок включает следующие понятия.

Руководитель аудиторской  проверки должен применять такие  процедуры внутреннего контроля качества аудита, которые соответствуют  целям и задачам проводимой аудиторской  проверки.

Руководитель аудиторской  проверки анализирует профессиональную компетентность тех аудиторов и  ассистентов аудиторов, которые  выполняют порученную им работу.

Любое поручение должно даваться ассистентам аудитора таким образом, чтобы обеспечить разумную уверенность  в том, что работа будет выполняться  с должной тщательностью и  той степенью профессиональной компетентности, которая необходима в данных обстоятельствах.

Аудиторы и ассистенты аудитора, которым поручается работа, должны получать от руководителя аудиторской  проверки четкие указания о проведении ими соответствующих аудиторских  процедур. При этом работники могут  быть информированы о таких аспектах, как характер деятельности аудируемого лица и возможные проблемы в области бухгалтерского учета и аудита, которые могут повлиять на характер, временные рамки и объем аудиторских процедур.

Программа аудита, а также  смета затрат времени и общий  план аудита являются важным средством  для доведения до сведения ассистентов  аудитора указаний по проведению аудита.

Во время проведения аудита работники, осуществляющие контрольные  функции, должны:

а) осуществлять контроль за ходом аудита, с тем чтобы определить:

- обладают ли ассистенты аудитора необходимыми навыками и компетентностью для выполнения порученных им заданий;

- понимают ли ассистенты аудитора указания по проведению аудита;

- выполняется ли работа в соответствии с общим планом и программой аудита;

б) получать информацию и  рассматривать важные вопросы в  области бухгалтерского учета и  аудита, возникающие в ходе проведения аудита, осуществлять оценку их важности и внесения соответствующих изменений  в общий план и программу аудита;

в) устранять расхождения  в профессиональных суждениях работников.

Работа, выполняемая каждым ассистентом аудитора, должна проверяться  работниками, имеющими, по крайней мере, равный уровень компетентности, по следующим вопросам:

а) была ли работа выполнена  в соответствии с программой аудита;

б) были ли выполненная работа и полученные результаты надлежащим образом документально оформлены;

в) были ли все важные аспекты  аудита урегулированы и отражены в аудиторских выводах;

г) были ли достигнуты цели аудиторских  процедур;

д) соответствуют ли сделанные  выводы результатам выполненной  работы и подтверждают ли они аудиторское  мнение.

Необходимо своевременно проверять следующее:

а) общий план и программу  аудита;

б) оценку неотъемлемого  риска и риска средств внутреннего  контроля, включая результаты тестов средств внутреннего контроля и  поправки (если таковые имеются), внесенные  в общий план и программу аудита в результате такой оценки;

в) документальное отражение  аудиторских доказательств, полученных в результате процедур проверок по существу, и выводов, сделанных на их основе, включая результаты консультаций;

г) финансовую (бухгалтерскую) отчетность, предлагаемые поправки и  аудиторское заключение.

Проверка работы по проведению аудита может включать также (особенно в случае масштабных комплексных  аудиторских проверок) требование о  том, чтобы работники, не участвующие  в данной аудиторской проверке, выполнили  дополнительные контрольные процедуры  до представления аудиторского заключения. 

 

 

 

 

 

                                          ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Аудиторская организация (индивидуальный аудитор) должны определить методы и  конкретные процедуры внутреннего  контроля качества работы, призванные обеспечить проведение аудита и оказание сопутствующих аудиту услуг в  соответствии с федеральными законами, федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, внутренними  правилами (стандартами) аудиторской  деятельности, действующими в профессиональных аудиторских объединениях, членом которых  является аудиторская организация (индивидуальный аудитор), либо в соответствии с иными документами.

Принципы внутреннего  контроля качества аудита, характер, временные  рамки, цели и конкретные процедуры, применяемые аудиторской организацией (индивидуальным аудитором), зависят  от таких факторов, как объем и  характер деятельности, территориальное  расположение, организационная структура  аудируемого лица, а также от факторов, связанных с соотношением затрат и выгод, в связи с чем методы и процедуры, применяемые аудиторской организацией (индивидуальным аудитором), и объем документации будут меняться. Некоторые принципы и конкретные процедуры внутреннего контроля качества аудита представлены в приложении к настоящему правилу (стандарту) аудиторской деятельности.

Они являются обязательными к исполнению всеми аудиторскими организациями (индивидуальными аудиторами). 

 

 

 

 

 

 

                 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 

1. Богомолов A.M., Краев А.В., Краева О.А. Аудит. Внутрифирменные стандарты. – М.: ПРИОР, 2008. 
2. Макарова Л. Г. Методологические аспекты разработки внутренних стандартов аудиторской организации. – Н. Новгород: Изд-во НГУ им. Н.И. Лобачевского, 2007. 
3. Подольский В.И., Савин А.А., Сотникова Л.В. Международные и внутрифирменные стандарты аудиторской деятельности: Учеб. пособие / Под ред. проф. В.И. Подольского. – М.: Вузовский учебник, 2006. 
4. Подольский В.И., Савин А.А., Сотникова Л.В. Стандарты аудиторской деятельности: Учеб. пособие. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. 
5. Сотникова Л. В. Методология оценки системы внутреннего контроля в процессе внешнего аудита. – М.: ВЗФЭИ, 2003. 
6. Гутцайта Е.М. Правила (стандарты) аудиторской деятельности с комментарием – М.: Современная экономика и право, 2007.