Внутрений аудит основных средств и нематериальных активов

). Консультирует по вопросам  рационального складирования и  оформления первичных документов. Информирует об изменении в  учете и отчетности. Аудит контролирует  производственные отчеты, накладные  на отпуск сырья в производство, соответствие фактического выхода  продукции плановым нормативам, обоснованность применения норм  естественной убыли(Планово-экономический  отдел

). Проверяет обоснованность отнесения затрат на производство продукции, заполнение журналов технического надзора и качества. Производит оценку производственной деятельности предприятия, соблюдения технологической дисциплины, своевременности и правильности отражения производственных операций в первичных документах. Информирует об изменении норм, нормативов и расчетной себестоимости продукции. Аудит проверяет наличие действующих норм и нормативов, отчетов о выполнении плановых заданий по производственной, финансовой и коммерческой деятельности, плановых отпускных цен на выпускаемую продукцию, штатного расписания и Положения о фонде потребления. Информирует о допускаемых отступлениях по порядку оформления первичной документации. Консультирует по внесению изменений и дополнений в Положение об оплате труда и фонде потребления, по составлению расчета цен. Аудит проверяет документы, подтверждающие достоверность бухгалтерской, финансовой и статистической отчетности, обоснованность расчетов с бюджетным и внебюджетными фондами, дебиторами, кредиторами и т.д. Представляет материалы проверок инвентаризаций, анализов. Информирует об изменениях в налоговом законодательстве в бухгалтерском учете и отчетности(Отдел бухгалтерского учета).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Практическая  часть.

Задание 1. Дать определение следующим ключевым понятиям: внутренний аудит и внутренний контроль, функции внутреннего аудита, компетентность внутреннего аудита, ответственность внутреннего аудита, отчетность внутреннего аудита.

     Внутренний  аудит — организованная на экономическом субъекте в интересах его собственников и регламентированная его внутренними документами система контроля над соблюдением установленного порядка ведения бухгалтерского учета и надежности функционирования системы внутреннего контроля.

     Внутренний  контроль — это система мер, организованных руководством предприятия и осуществляемых на предприятии с целью наиболее эффективного выполнения всеми работниками своих обязанностей при совершении хозяйственных операций.

     Функции внутреннего аудита

1) Проверка систем бухгалтерского  учета и внутреннего контроля, их мониторинг и разработка  рекомендаций по улучшению этих  систем; 2) Проверка бухгалтерской  и оперативной информации, включая  экспертизу средств и способов, используемых для идентификации,  оценки, классификации такой информации  и составления на ее основе  отчетности, а также специальное  изучение отдельных статей отчетности, включая детальные проверки операций, остатков по бухгалтерским счетам; 3) Проверка соблюдения законов  и других нормативных актов,  а также требований учетной  политики, инструкций, решений и  указаний руководства и собственников; 4) Оценка эффективности механизма  внутреннего контроля, изучение  и оценка контрольных проверок  в филиалах, структурных подразделениях  экономического субъекта; 5) Специальные  расследования отдельных случаев,  например подозрений в злоупотреблениях; 6) Разработка и представление предложений по устранению выявленных недостатков и рекомендаций по повышению эффективности управления.

     Компетентность  внутреннего аудита - это общий термин, относящийся к профессиональной грамотности, которая требуется от внутренних аудиторов для эффективного выполнения своих профессиональных обязанностей. Внутренним аудиторам рекомендуется демонстрировать свой профессионализм путем получения соответствующих профессиональных сертификатов и квалификаций и другие сертификаты, предлагаемые международным Институтом внутренних аудиторов и другими профессиональными организациями.

     Ответственность  внутреннего аудита- санкции, связанные с неисполнением либо ненадлежащим исполнением аудитором своих обязательств по заключенному с экономическим субъектом договору на проведение аудита. Формы и виды ответственности определяются действующим законодательством и соглашением сторон.

     Отчетность  внутреннего аудита- письменная информация аудитора по результатам проведения аудита

Отчет аудитора – документ, адресованный руководителям и/или  собственникам экономического субъекта, содержащий подробные сведения:

- о ходе аудиторской  проверки;

- об отмеченных отклонениях  от установленного порядка ведения  бухгалтерского учета;

- о существенных нарушениях  подготовки бухгалтерской отчетности;

- другие данные, полученные  в ходе проведения проверки  и предусмотренные договором  на проведение аудита.

Задание 2. Назвать нормативные документы, регламентирующие внутренний аудит в России. Перечислить внутрифирменные документы, регламентирующие деятельность внутренних аудиторов.

1. Гражданский кодекс РФ.
2. ФЗ «Об аудиторской деятельности» №119-ФЗ от 7. 07. 2001г.
3. Постановление Правительства РФ от 6. 02. 02г. №80, «О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в РФ».
4. Постановление Правительства РФ от 29. 10. 00г. №81, «Об аудит проверках федеральных, государственных, унитарных предприятий в РФ».
5. Правило (стандарты) аудиторской деятельности, комиссии по аудиторской деятельности при Президенте РФ.

        6.ПБУ «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008

7.ПБУ «Учет договоров  (контрактов) на капитальное строительство»  ПБУ 2/2008

8.ПБУ «Учет активов  и обязательств, стоимость которых  выражена в иностранной валюте»  ПБУ 3/2006

9.ПБУ «Бухгалтерская отчетность  организации» ПБУ 4/99

10.ПБУ «Учет материально-производственных  запасов» ПБУ 5/01

11.ПБУ «Учет основных  средств» ПБУ 6/01

12.ПБУ «События после  отчетной даты» ПБУ 7/98

13.ПБУ «Условные факты  хозяйственной деятельности» ПБУ  8/01

14.ПБУ «Оценочные обязательства,  условные обязательства и условные  активы» ПБУ 8/2010 (Проект)

15.ПБУ «Доходы организации»  ПБУ 9/99

16.ПБУ «Расходы организации»  ПБУ 10/99

17.ПБУ «Информация о  связанных сторонах» ПБУ 11/2008

18.ПБУ «Информация по  сегментам» ПБУ 12/2000

19.ПБУ «Операционные сегменты»  ПБУ 12/2010 (Проект)

20.ПБУ «Учет государственной  помощи» ПБУ 13/2000

21.ПБУ «Учет нематериальных  активов» ПБУ 14/2007

22.ПБУ «Учет займов  и кредитов и затрат по их  обслуживанию» ПБУ 15/2008

23.ПБУ «Информация по  прекращаемой деятельности» ПБУ  16/02

24.ПБУ «Учет расходов  на научно - исследовательские, опытно - конструкторские и технологические  работы» ПБУ 17/02

25.ПБУ «Учет расчетов  по налогу на прибыль» ПБУ  18/02

26.ПБУ «Учет финансовых  вложений» ПБУ 19/02

27.ПБУ «Информация об  участии в совместной деятельности»  ПБУ 20/03

28.ПБУ «Изменения оценочных  значений» ПБУ 21/2008

29.ПБУ «Исправление ошибок  в бухгалтерском учете и отчетности»  ПБУ 22 /2010

 

 

 

 

Задание 3. Составить положение о службе внутреннего аудита открытого акционерного общества, состоящее из следующих разделов:

1. Общее положения. Фиксируется структурная принадлежность подразделения, его подчиненность вышестоящему руководству, какими нормативными документами руководствуются работники службы аудита, кто несет непосредственную ответственность за организацию внутреннего аудита
2. Задачи подразделения. Перечисляются главные и второстепенные задачи, стоящие перед службой аудита по комплексному контролю и оказанию консультационных (сопутствующих) услуг.
3. Структура подразделения. Называются все структурные подразделения 9сектора, бюро, группы), указываются взаимосвязи между ними, распределение обязянностей между работниками, квалификационные требования к начальнику отдела, штат работников и формы оплаты их труда.
4. Функция подразделения. Отмечаются назначение и роль подразделения, работа, производимая им
5. Компетенция подразделения. Указывается совокупность прав и обязанностей работников.
6. Ответственность. Перечисляются льготы работников по законодательству и меры ответственности за нарушения обязанностей.
7. Основные взаимоотношения отдела аудита с другими подразделениями. Отмечается, какую информацию и от кого получает отдел, как и кому ее предлагает.

Положение о Службе внутреннего аудита

1. Общие положения. 1.1. Отдел внутреннего аудита является самостоятельным структурным подразделением фирмы и подчиняется непосредственно генеральному директору.

1.2. В своей деятельности  отдел внутреннего аудита руководствуется  законодательством РФ, внутрифирменными  правовыми актами, решениями учредителей  и приказами генерального директора.

1.3. Ответственность за  организацию внутреннего аудита  несет руководитель отдела, который  обязан организовать непрерывный  процесс эффективного контроля  во всех подразделениях фирмы,  а также организовать взаимоотношения  со всеми подразделениями и  внешними компетентными органами  по вопросам контроля финансово-  хозяйственной деятельности.

2. Задачи подразделения

  Организация контроля  за соблюдением подразделениями  предприятия законодательных и  нормативных актов по вопросам  осуществления операций предприятия,  ведения бухгалтерского учета,  составления отчетности и по  вопросам налогообложения.

С целью обеспечения независимости  и объективности внутреннего  аудита Руководитель Службы внутреннего аудита подчиняется только генеральному директору Компании.

Руководитель Службы внутреннего  аудита формирует персональный состав Службы.

Не допускается вмешательство  третьих лиц в процесс определения  объектов и объема аудита, проведения работы и представления отчета о  результатах.

Руководитель Службы внутреннего  аудита несет ответственность перед  аудиторским комитетом и высшим руководством Компании за организацию  работы данной службы и выполнение поставленных задач. Руководитель Службы внутреннего аудита периодически отчитывается перед аудиторским комитетом и высшим руководством о деятельности Службы внутреннего аудита.

Отчеты должны содержать  информацию о существенных рисках, проблемах контроля и корпоративного управления, другие сведения, необходимые  высшему руководству для выполнения своих обязанностей.

Руководитель Службы внутреннего  аудита представляет высшему руководству:

1) на утверждение ежегодный план деятельности Службы внутреннего аудита, а также регулярно отчитывается о его выполнении;

2) ежегодный отчет по оценке надежности и эффективности систем управления рисками, контроля и корпоративного управления;

3) информацию о существенных недостатках систем управления рисками, контроля и корпоративного управления, а также рекомендации по улучшению существующих систем;

4) информацию о результатах и качестве выполнения мероприятий (корректирующих шагов), разработанных менеджментом по результатам проведенных аудитов (различных направлений, сфер и видов деятельности);

5) информацию о существующих ограничениях, препятствующих Службе внутреннего аудита эффективно выполнять поставленные задачи.

3. Структура подразделения

3.1. Службу внутреннего  аудита возглавляет Директор  службы внутреннего аудита. 
3.2. С целью обеспечения независимости и объективности аудитора. Директор службы внутреннего аудита административно подчиняется Генеральному директору Компании и функционально подчиняется Совету директоров через Комитет по аудиту¹. Директор аудитора несет ответственность перед Комитетом по аудиту за организацию работы аудитора и выполнение поставленных задач. 
3.3. Комитет по аудиту вырабатывает рекомендации Совету директоров по вопросам принятия решения о назначении/увольнении Директора службы внутреннего аудита, определения условий трудового соглашения, уровня заработной платы, премий (бонусов), взысканий. 
3.4. Директор службы внутреннего аудита ежегодно представляет на рассмотрение Комитету по аудиту предложения по организационной структуре и бюджету аудитора и план деятельности аудитора. 
3.5. Директор службы внутреннего аудита представляет Комитету по аудиту и Генеральному директору ежеквартальные и ежегодный отчеты по итогам работы аудитора, содержащие информацию: 
– о выполнении утвержденного плана деятельности аудитора; 
– о существенных рисках и недостатках системы внутреннего контроля и системы управления рисками и соответствующих планах менеджмента по их устранению; 
– о результатах выполнения менеджментом мероприятий (корректирующих действий), осуществляемых по результатам проведенных аудитов; 
– о существенных ограничениях, препятствующих службе внутреннего аудита эффективно выполнять поставленные задачи.