Учетная политика кредитной организации, принципы ее формирования и раскрытия на примере Отдела вкладных операций АБ «Алданзолотобанк» О

       — преемственности — т. е. остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на

 

43

конец предшествующего  периода;

— полноте и  своевременности отражения в  бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности;

— осмотрительности — т. е. готовности в большей степени  к учету потерь (расходов) и пассивов, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов;

— приоритете содержания над формой — т. е. отражении в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности, исходя не только из правовой нормы, но и из экономического содержания фактов и условий хозяйствования;

— непротиворечивости — т. е. тождестве данных аналитического учета оборотам и остаткам на счетах синтетического учета на 1-е число каждого месяца, а также показателей бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета;

— рациональности — т. е. рациональном и экономном  ведении бухгалтерского

учета исходя из условий хозяйственной деятельности и величины банка;

— открытости — т. е. отчеты должны достоверно отражать операции банка, быть понятными информированному пользователю и избегать двусмысленности  в отражении позиции банка.

      Вклад – денежные средства в валюте Российской Федерации или иностранной валюте, размещаемые на возвратной основе физическими лицами в целях хранения и получения дохода. Доход по вкладу выплачивается в денежной форме в виде процентов. Вклад возвращается вкладчику по его первому требованию в порядке, предусмотренном для вклада данного вида федеральным законом и соответствующим договором.

Вклады могут  принимать банки, имеющие соответствующую  лицензию, выдаваемую Банком России, и  участвующие в системе обязательного  страхования вкладов физических лиц в банках. Банки обеспечивают сохранность вкладов и своевременность исполнения своих обязательств перед

 

44

вкладчиками.

    Вкладчиками банка могут быть граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства; кроме того, несовершеннолетние в возрасте от 14 до 18 лет в праве самостоятельно, без согласия родителей, усыновителей и попечителей вносить вклады в кредитные учреждения и распоряжаться ими.

   Вкладчики могут иметь неограниченное количество вкладов в одном или нескольких банках и распоряжаться своими вкладами, а также получать доход и совершать безналичные расчеты в соответствии с договором вклада.

Открытие клиентам счетов по вкладу (депозиту) производится банками при условии наличия  у клиента правоспособности (дееспособности).

Основанием открытия счета по вкладу (депозиту) является заключение договора банковского счета, договора банковского вклада (депозита) и представление всех документов, определенных законодательством Российской Федерации.

   Открытие клиенту счета по вкладу (депозиту) производится только в том

случае, если банком получены все необходимые для  открытия счета документы, а также  проведена идентификация клиента  в соответствии с законодательством  Российской Федерации.

Клиенту может  быть отказано в открытии банковского счета, счета по вкладу (депозиту), если не представлены документы, подтверждающие сведения, необходимые для идентификации клиента, либо представлены недостоверные сведения, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Запись об открытии счета по вкладу (депозиту) должна быть внесена в книгу регистрации  открытых счетов не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения соответствующего договора.

   Закрытие банковского счета, счета по вкладу (депозиту) осуществляется внесением записи о закрытии соответствующего банковского счета, счета по

45

вкладу (депозиту) в книгу регистрации открытых счетов.

Запись о закрытии банковского счета, счета по вкладу (депозиту) должна быть внесена в  книгу регистрации открытых счетов не позднее рабочего дня, следующего за днем прекращения соответствующего договора.

    Для открытия физическому лицу счета по вкладу в банк представляются:

 документ, удостоверяющий личность физического лица, если открывается пенсионный вклад  то нужно пенсионное свидетельство.

   Если договором банковского вклада предусмотрена возможность осуществления расчетов с использованием счета по вкладу, представляется карточка. Одновременно представляются документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на счете (если такие полномочия передаются третьим лицам). В случае если договором предусмотрено удостоверение прав распоряжения денежными средствами, находящимися на счете, третьими

лицами с использованием аналога собственноручной подписи, представляются документы, подтверждающие полномочия лиц, наделенных правом использовать аналог собственноручной подписи.

   Физическое лицо — нерезидент (за исключением граждан Российской

 

Федерации) представляет миграционную карту, документ, подтверждающий

 

право иностранного гражданина или лица без гражданства  на пребывание

 

(проживание) в  Российской Федерации.

 

   При поступлении денежных средств во вклад или депозит с вкладчиком заключается договор. Договор оформляется в письменной форме в двух экземплярах, один из которых выдается клиенту. В зависимости от срока действия договоров, суммы вкладов и условий их возврата банк может дифференцировать свои процентные ставки. При этом в нем должны быть указаны и согласованы порядок выплаты процентов по вкладу (с капитализацией, без капитализации) и сроки (день, месяц, квартал, год). В

46

случае отсутствия этих условий в договоре уплата процентов  осуществляется ежеквартально, а невыплаченные  проценты увеличивают сумму вклада (капитализация), на которую потом начисляются проценты.

     Договор банковского вклада, в котором вкладчиком является гражданин, признается публичным договором. Поэтому при заключении договора для вкладов, принимаемых на одних и тех же условиях, банк не вправе оказывать предпочтение одним вкладчикам перед другими, например начислять более высокую процентную ставку по вкладам служащих банка по сравнению с вкладами других граждан. Банк может отказать в приеме вклада, если поступление вклада приведет к нарушению законодательства и обязательных экономических нормативов, установленных ЦБ РФ; кроме того, банк может приостановить прием вкладов от населения по причинам экономического или иного характера: например, у банка нет необходимых производственных и

технических возможностей для приема вклада. 

   Денежные средства во вклад или депозит могут приниматься на условиях выдачи вклада по первому требованию (вклад до востребования) либо на условиях возврата вклада по истечении определенного договором срока (срочный вклад). Однако по договору банковского вклада любого вида банк обязан выдать сумму вклада или ее часть по первому требованию вкладчика. Причем данное правило является императивным, т. е. условие договора об отказе гражданина от права на получение вклада по первому требованию ничтожно.

Заключение договора банковского вклада с гражданином  и внесение им денежных средств во вклады может быть удостоверено сберегательной книжкой. Сберегательная книжка является одной из форм договора банковского  вклада. Особенность оформления вклада в виде сберегательной книжки заключается прежде всего в том, что такая форма характерна для взаимоотношений между вкладчиком-гражданином и банком.

Сберегательная  книжка может быть как именной, так  и на предъявителя,

47

причем сберегательная книжка на предъявителя является ценной бумагой. Оба вида сберегательных книжек должны содержать информацию о банке и состоянии вклада.

  Именная сберегательная книжка по существу представляет собой документ, удостоверяющий заключение договора банковского вклада и внесение денежных средств во вклады. Отсутствие именной сберегательной книжки при явке клиента в банк не является препятствием в распоряжении вкладом, так как обязательственные правоотношения между вкладчиком и банком возникают из договора банковского вклада, подписанного сторонами. Именная сберегательная книжка в случае ее утраты или повреждения может быть заменена вкладчику по его заявлению.

   Сберегательная книжка на предъявителя, являясь ценной бумагой, представляет собой документ, удостоверяющий имущественные права,

осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении (ст. 142 ГК РФ). Сберегательная книжка на предъявителя должна не только оформлять внесение гражданином денежных средств на депозитный счет в банке, но и удостоверять все его права как вкладчика. Поэтому никакой иной документ, кроме сберегательной книжки на предъявителя, не может служить банку основанием для выдачи вклада, выплаты процентов и исполнения иных распоряжений вкладчика. Замена сберегательной книжки на предъявителя в случае ее утраты банком не производится.

   Законодательством предусмотрен перечень удостоверенных банком сведений, которые должна содержать сберегательная книжка:

— наименование и местонахождение банка или  его филиала (если вклад внесен в филиал);

— номер счета  по вкладу;

— все суммы  денежных средств, списанных со счета;

— остаток денежных средств на счете на момент предъявления сберегательной

 

48

книжки в банк.

   Поскольку сберегательная книжка находится у вкладчика, данные о вкладе, указанные в ней, могут не отражать истинного состояния вклада (например, в случае пополнения вклада третьим лицом, начисление процентов и т. д.). В том случае если в лицевом счете сделаны записи, которых нет в сберегательной книжке, при посещении вкладчиком банка производятся соответствующие записи в его вкладную книжку. Записи в сберегательной книжке отражают все приходные и расходные операции по вкладу (депозиту), после каждой записи выводится остаток вклада. Все записи в сберегательной книжке заверяются уполномоченными сотрудниками банка. Данные, которые отражены в сберегательной книжке, являются основанием для расчетов между банком и вкладчиком, если не доказано иное.

Каждому вкладчику  на каждый вид вклада открывается  лицевой счет. В 

типовой форме 1 предусмотрено место для образца подписи вкладчика. При

 совершении  операций по счету вклада в  обязательном порядке проверяется  соответствие подписей на документах  по счету с образцом подписи  вкладчика.

  Учет вкладов физических лиц ведется на пассивных счетах 423 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц» и 426 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц — нерезидентов». В разрезе этих счетов ведутся балансовые счета второго порядка по срокам привлечения денежных средств:

— до востребования;

— на срок до 30 дней;

— на срок от 31 до 90 дней;

— на срок от 91 до 180 дней;

— на срок от 181 дня до 1 года;

— на срок от 1 года до 3 лет;

— на срок свыше 3 лет.

49

   Приходные и расходные кассовые операции совершаются с применением бланка приходного или расходного ордера. Допускается применение двустороннего ордера: с одной стороны — приходный, с другой — расходный.

Сотрудник, ответственный  за работу с вкладами, получает от клиента  следующие документы: сберегательную книжку; документ, удостоверяющий личность; оформленный ордер на проведение операции. Затем сверяет подпись на предъявленном ордере с образцом имеющейся подписи, оформляет запись по счету, подписывает ордер и передает документы кассиру для совершения приходных или расходных операций.

 

Открытие депозитного  счета физическому лицу оформляется  бухгалтерской проводкой:

 

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 423 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц»

 

Или:

 

Кт 426 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц — нерезидентов» — на сумму внесенных денежных средств.

 

Возврат суммы  депозита оформляется обратной проводкой:

 

Дт 423 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц»

 

Или:

 

Дт 426 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц — нерезидентов» — на сумму внесенных денежных средств

Кт 20202 «Касса кредитных организаций»

 

Кредитным организациям запрещается открывать счета (вклады) физическим лицам без личного  присутствия лица, открывающего счет (вклад), либо его представителя.

Вместе с тем  п. 4 ст. 837 ГК РФ установлено, что в  случаях, когда вкладчик не требует  возврата суммы срочного вклада по истечении срока либо суммы

50

вклада, внесенного на иных условиях возврата, по наступлении  предусмотренных договором обстоятельств, договор банковского вклада считается продленным на условиях договора до востребования, если иное не предусмотрено договором соответствующего вклада.

  В указанной ситуации не производится открытие нового вклада, а лишь изменяются условия ранее заключенного договора (в частности, условия возврата вклада по требованию вкладчика, начисления процентов в размере, установленном для вкладов до востребования), а изменение условий ранее заключенного договора без личного присутствия вкладчика или его представителя не является нарушением требований абз. 3 п. 5 ст. 7 Федерального закона.

Вклады, принятые на определенный срок и не востребованные вкладчиками по истечении предусмотренного договором срока, переносятся на счета «До востребования» и оформляются  бухгалтерской проводкой: