Теоретические основы учета денежных средств в учреждении

 

выплата депонентов и сумм удержаний из оплаты труда (стипендиям)

возврат излишне полученных доходов 

возврат неиспользованных остатков субсидий на иные цели и неиспользованных остатков бюджетных инвестиций

перечисление денежных средств  на аккредитивный счет бюджетного учреждения в кредитной организации в  течение одного операционного дня 

получение наличных денежных средств в кассу учреждения

перечисление средств  на конвертацию валюты Российской Федерации  в иностранную валюту

направление принятой к учету  дебиторской задолженности по восстановлению иного источника финансового  обеспечения, привлеченного на исполнение обязательства

принятие к учету дебиторской  задолженности по восстановлению иного  источника финансового обеспечения, привлеченного на исполнение обязательства

направление средств, полученных по соответствующему виду финансового обеспечения (деятельности) на исполнение в пределах остатка на лицевом счете бюджетного учреждения на исполнение обязательства, принятого в рамках иного вида финансового обеспечения (деятельности) на основании документа, прилагаемого к Выписке из лицевого счета бюджетного учреждения, и Справки (ф. 0504833

направление средств в пределах поступлений на лицевой счет бюджетного учреждения на восстановление иного источника финансового обеспечения, привлеченного на исполнение обязательства

Счет 020113000 "Денежные средства учреждения в органе казначейства в  пути"

 Операции по  поступлению денежных средств  учреждения в органе казначейства  в пути оформляются следующими бухгалтерскими записями:

на основании Извещения (ф. 0504805) и документов, прилагаемых  к нему, средства в рублях, перечисленные  в рамках расчетов между головным учреждением, обособленными подразделениями (филиалами) в отчетном периоде, зачисляемые  на лицевые счета бюджетного учреждения в другом отчетном периоде

средства в рублях, перечисленные  с аккредитивного счета бюджетного учреждения, при условии их зачисления на лицевой счет бюджетного учреждения в органе, осуществляющем кассовое обслуживание в операционный день, отличный от дня перечисления

операция по конвертации  иностранной валюты в валюту Российской Федерации (рубли)

положительная курсовая разница  при конвертации на основании  Справки (ф. 0504833)

Операции по выбытию  денежных средств учреждения в органе казначейства в пути оформляется  следующими бухгалтерскими записями:

зачисление денежных средств  на лицевой счет бюджетного учреждения в органе Федерального казначейства (финансовом органе), перечисленных  в рамках расчетов между головным учреждением, обособленными подразделениями (филиалами) в предыдущий отчетный период

зачисление денежных средств  на лицевой счет бюджетного учреждения в органе Федерального казначейства (финансовом органе), перечисленных  с аккредитивного счета бюджетного учреждения в предыдущем операционном дне,

зачисление денежных средств  на лицевой счет бюджетного учреждения в органе Федерального казначейства (финансовом органе) по операциям конвертации  иностранной валюты в валюту Российской Федерации 

отрицательная курсовая разница  при конвертации на основании  Справки (ф. 0504833)

Счет 020120000 "Денежные средства на счетах учреждения в кредитной организации"

 Для ведения  бухгалтерского учета по операциям  с денежными средствами на  счетах бюджетных учреждений, открытых  в соответствии с законодательством  Российской Федерации в кредитной  организации, применяются счета  аналитического учета в соответствии  с объектом учета и содержанием хозяйственной операции:

020123000 "Денежные средства  учреждения в кредитной организации в пути";

020126000 "Аккредитивы на  счетах учреждения в кредитной  организации";

020127000 "Денежные средства  учреждения в иностранной валюте  на счетах в кредитной организации".

Счет 020123000 "Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути"

 Операции по  поступлению средств в пути оформляются следующими бухгалтерскими записями:

средства в иностранной  валюте, перечисленные с аккредитивного счета бюджетного учреждения, при  условии их зачисления на счет бюджетного учреждения в кредитной организации в операционный день, отличный от дня перечисления

средства, перечисленные  на аккредитивный счет бюджетного учреждения, при условии их зачисления в операционный день, отличный от дня перечисления,

выбытие денежных средств  из кассы учреждения в иностранной валюте для зачисления на счет в кредитной организации согласно объявления на взнос наличными при условии их зачисления на счет бюджетного учреждения в кредитной организации в операционный день, отличный от дня перечисления,

операция по конвертации  валюты Российской Федерации (рублей) в иностранную валюту

положительная курсовая разница  при конвертации на основании  Справки (ф. 0504833)

Операции по выбытию  средств оформляются на основании  документов, подтверждающих зачисление денежных средств на соответствующий  счет бюджетного учреждения в кредитной  организации (валютный, аккредитивный) следующими бухгалтерскими записями:

поступление (зачисление) денежных средств на аккредитивный счет бюджетного учреждения, перечисленных в предыдущий операционный день,

поступление (зачисление) на счет в кредитной организации  средств в иностранной валюте, перечисленных с аккредитивного счета в предыдущий операционный день

поступление наличных денежных средств в иностранной валюте на счет в кредитной организации из кассы учреждения при условии их зачисления на счет в операционный день, отличный от дня перечисления из кассы

поступление (зачисление) средств  в иностранной валюте на счет в  кредитной организации после  конвертации валюты Российской Федерации (рублей) в иностранную валюту

оплата услуги кредитной  организации по конвертации валюты

отрицательная курсовая разница  на основании Справки (ф. 0504833)

 Операции по  поступлению денежных средств  на аккредитивный счет бюджетного  учреждения в кредитной организации  оформляются следующими бухгалтерскими записями:

поступление денежных средств  на аккредитивный счет бюджетного учреждения в кредитной организации в  течение одного операционного дня 

поступление (зачисление) денежных средств на аккредитивный счет бюджетного учреждения, перечисленных в предыдущий операционный день,

поступление денежных средств  в иностранной валюте на аккредитивный  счет бюджетного учреждения в течение  одного операционного дня 

 Операции по  выбытию денежных средств с  аккредитивного счета учреждения  в кредитной организации оформляются  следующими бухгалтерскими записями:

возврат средств с аккредитивного счета на лицевой счет в органе казначейства в течение одного операционного  дня 

возврат средств с аккредитивного счета на лицевой счет в органе казначейства при условии их зачисления в операционный день, отличный от дня перечисления

возврат средств в иностранной валюте с аккредитивного счета на счет в кредитной организации в течение одного операционного дня

использование аккредитива 

Счет 020127000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации"

Операции по поступлению  денежных средств бюджетного учреждения в иностранной валюте на счет в  кредитной организации оформляются  следующими бухгалтерскими записями:

поступление денежных средств  в иностранной валюте на счет в  кредитной организации, созданной  в соответствии с законодательством  Российской Федерации для осуществления  банковских операций со средствами в  иностранной валюте, после конвертации  валюты Российской Федерации

поступление наличных денежных средств в иностранной валюте на счет в кредитной организации  из кассы учреждения

поступление средств в иностранной валюте с аккредитивного счета на счет в кредитной организации в течение одного операционного дня

поступление доходов в  иностранной валюте на счет учреждения в кредитной организации в  порядке, установленном законодательством  Российской Федерации

поступление грантов и  пожертвований в иностранной  валюте на счет учреждения в кредитной  организации 

положительная курсовая разница  при конвертации на основании  Справки (ф. 0504833)

 Операции по  выбытию денежных средств бюджетного  учреждения в иностранной валюте  со счета в кредитной организации  оформляются следующими бухгалтерскими записями:

перечисление средств  на конвертацию иностранной валюты в рубли 

перечисление денежных средств  в иностранной валюте на аккредитивный  счет бюджетного учреждения в течение  одного операционного дня 

возврат излишне полученных доходов 

выбытие денежных средств  в иностранной валюте со счета в кредитной организации для поступления в кассу бюджетного учреждения

перечисление предварительной  оплаты в иностранной валюте в  соответствии с заключенными государственными (муниципальными) договорами на нужды  учреждения

перечисление подотчетным  лицам денежных средств при условии полного его отчета по ранее выданному авансу на основании их личного заявления

перечисление денежных средств  в оплату обязательств за поставленные материальные ценности, оказанные услуги, выполненные работы, а также по иным основаниям по иным кредиторам согласно государственным (муниципальным) договорам, в том числе работникам учреждения по принятым в отношении их денежным обязательствам

отрицательная курсовая разница 

Счет 020130000 "Денежные средства в кассе учреждения"

Для ведения бухгалтерского учета денежных средств, денежных документов в кассе бюджетного учреждения и  хозяйственных операций по их движению применяются счета аналитического учета в соответствии с объектом учета и содержанием хозяйственной операции:

020134000 "Касса";

020135000 "Денежные документы".

Операции по поступлению  денежных средств в кассу на основании Приходного кассового ордера (ф. 0310001), Квитанции (ф. 0504510) оформляются по счету следующими бухгалтерскими записями:

поступление наличных денежных средств в валюте Российской Федерации в кассу с лицевого счета учреждения, открытого в органе казначейства

поступление наличных денежных средств в иностранной валюте в кассу бюджетного учреждения со счета в кредитной организации 

прием наличных денежных средств  во временное распоряжение на основании  Приходного кассового ордера (ф. 0310001)

поступление доходов в  кассу учреждения в порядке, установленном  законодательством Российской Федерации

поступление в кассу учреждения пожертвований, грантов 

возврат в кассу учреждения ранее произведенных авансовых  выплат в погашение дебиторской  задолженности 

возврат в кассу бюджетного учреждения займа, ссуды, предоставленных  согласно законодательству Российской Федерации, а также поступление  штрафов, пеней, процентов, начисленных  по ним

поступление остатков подотчетных  сумм

поступление от подотчетных  лиц, ответственных за выдачу выплат работникам (студентам) денежных средств в сумме остатков невыплаченных сумм заработной платы, пособий, пенсий, стипендий

поступление наличных денежных средств в возмещение ущерба, причиненного имуществу бюджетного учреждения

поступление в кассу учреждения полученного займа 

поступление в кассу учреждения денежных средств в порядке расчетов между головным учреждением и обособленными подразделениями (филиалами)

поступление в кассу учреждения денежных средств в порядке расчетов с прочими кредиторами

Операции по выбытию  наличных денежных средств из кассы  бюджетного учреждения на основании  Расходных кассовых ордеров (ф. 0310002), оформляются следующими бухгалтерскими записями:

выбытие денежных средств  в валюте Российской Федерации из кассы учреждения для зачисления на лицевой счет в органе казначейства

выбытие денежных средств  из кассы учреждения в иностранной валюте для зачисления на счет в кредитной организации согласно объявления на взнос наличными

возврат наличных денежных средств, находящихся во временном  распоряжении учреждения, при наступлении  условий их передачи владельцу и  по назначению в порядке, установленном  законодательством Российской Федерации,

возврат из кассы учреждения излишне полученных доходов 

оплата из кассы бюджетного учреждения предварительных платежей по государственным (муниципальным) договорам  на нужды учреждения (авансов)

предоставление займа, ссуды  из кассы бюджетного учреждения в  порядке, предусмотренном законодательством  Российской Федерации

выдача денежных средств  подотчетному лицу при условии полного  его отчета по ранее выданному  ему авансу согласно его заявления с указанием назначения аванса и срока, на который он выдается

выдача денежных средств  подотчетному лицу заработной платы (стипендий, пенсий, пособий) при условии нахождения структурного подразделения бюджетного учреждения в отдаленной местности  на основании Платежной ведомости (ф. 0504403), подписанной руководителем  бюджетного учреждения, по которой  производятся причитающиеся работникам (студентам) выплаты (далее - ответственное  подотчетное лицо за выдачу зарплаты

погашение из кассы бюджетного учреждения ранее полученного займа 

выдача из кассы бюджетного учреждения заработной платы, прочих выплат, стипендий, пенсий, пособий и иных социальных выплат, а также вознаграждений лицам, не состоящим в штате учреждения по договорам гражданско-правового  характера