Теоретические основы учета денежных средств в учреждении

СОДЕРЖАНИЕ

 

 Введение 

 1. Теоретические основы учета денежных средств

 в учреждении

1.1.Понятие и состав  денежных средств бюджетного учреждения

1.2.Порядок учета денежных средств бюджетного учреждения

1.3 Группы счетов 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 Актуальность темы  заключается в том, что денежные  средства являются наиболее ограниченным  ресурсом, и успех бюджетного  учреждения, бюджетного учреждения  во многом определяется способностью  руководителя рационально распределять  и использовать деньги. Поэтому  изучение особенностей бухгалтерского  учета имеет исключительно важное значение.

 Денежные средства  – аккумулированные в денежной  форме на счетах в банках  и в кассах организации доходы  и поступления, находящиеся в  постоянном хозяйственном обороте  и используемые для собственных целей организации.

 Бухгалтерский учет  денежных средств обеспечивает  полный и своевременный учет  операций с денежными средствами; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; контроль за наличием денежных средств, сохранностью, законностью их использования.

 На каждом бюджетном  учреждении существует своя система  учета и контроля за денежными потоками. Однако не всегда организации удается добиться эффективного управления денежными средствами.

 Эффективное управление  денежными средствами бюджетного  учреждения может быть построено  только после тщательного изучения  системы учета денежных средств в организации.

 Только после этого  управление денежными средствами  сможет обеспечить бесперебойное  удовлетворение денежной наличностью  неотложных нужд бюджетного учреждения, где по условиям расчетов или  исходя из характера деятельности она необходима; новые возможности наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

 

 

Учет денежных средств в учреждении

Теоретические основы учета денежных средств

 В бюджетном учреждении

1.1.Понятие и состав  денежных средств бюджетного учреждения

 Денежные средства  и ценные бумаги - наиболее ликвидная  часть текущих активов - являются  составляющей оборотного капитала. К денежным средствам относятся  деньги в кассе, на расчетных  и депозитных счетах. Ценные бумаги, составляющие краткосрочные финансовые  вложения, включают: ценные бумаги  других предприятий, государственные  казначейские билеты, государственные  облигации и ценные бумаги, выпущенные  местными органами власти.

 Охарактеризуем состав  денежных средств бюджетного  учреждения по их составу, степени  ликвидности и оптимальному сочетанию.

 Касса бюджетного учреждения. Наличные денежные средства как в основной, так и иностранной валюте, ценные бумаги и денежные документы, хранящиеся непосредственно в учреждении составляют кассу бюджетного учреждения. Касса должна обеспечивать текущие потребности бюджетного учреждения в наличности (выдача зарплаты, средств на командировочные расходы и т. д.), а основная масса денежных средств и приравненных к ним активов принято хранить в банке на расчетном счете, депозите.

На расчетном счете  сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную  продукцию, выполненные работы и  услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

 С расчетного счета производятся почти все платежи бюджетного учреждения: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т. п. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании приказа бюджетного учреждения - владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта).

 Расчетный счет считается  наиболее оптимальной формой  хранения необходимых в текущей  деятельности денежных средств.

 Депозит. Часто денежные средства, потребности в которых в данный момент не существует, либо же их сумма не соответствует целевому назначению этих средств и бюджетное учреждение считает необходимым накапливать определенную сумму денег, то бюджетного учреждения нередко выбирает такую форму как депозит, который обеспечивает как высокую степень ликвидности денежных средств, так и доход на них. За счет этого бюджетного учреждения может держать у себя деньги под рукой в то же время не имея значительных потерь не вкладывая эти деньги в производство.

 Ценные бумаги. К денежным  средствам бюджетного учреждения  относятся также ликвидные ценные  бумаги находящиеся в кассе бюджетного учреждения или в депозитарии банка. Функция выполняемая ценными бумагами аналогична функции депозита, однако имеет ряд существенных отличий по способу их обращения, степени ликвидности и доходности. Так, к примеру, досрочно изымая денежные средства с депозита бюджетное учреждение может потерять часть процентов, в то время как реализуя ценные бумаги оно в зависимости от конъюнктуры рынка может даже выиграть. В свое время ценные бумаги можно разделить на следующие виды: государственные ценные бумаги; ценные бумаги субъектов федерации и местных органов власти; векселя и иные платежные обязательства.

 

Для формирования информации в денежном выражении о наличии  денежных средств учреждений и хозяйственных  операций, изменяющих указанные объекты  учета, применяются следующие группы счетов:

020110000 "Денежные средства  на лицевых счетах учреждения в органе казначейства";

020120000 "Денежные средства  на счетах учреждения в кредитной организации";

020130000 "Денежные средства  в кассе учреждения"

Счет 020110000 "Денежные средства на лицевых счетах учреждения в органе казначейства"

Для ведения бухгалтерского учета операций по безналичным денежным средствам в валюте Российской Федерации, осуществляемых на лицевых счетах бюджетного учреждения, открытых в порядке, предусмотренном  законодательством Российской Федерации  в органе Федерального казначейства, финансовом органе субъекта Российской Федерации (муниципального образования), применяются следующие счета  аналитического учета в соответствии с объектом учета и содержанием  хозяйственной операции:

020111000 "Денежные средства  учреждения на лицевых счетах в органе казначейства";

020113000 "Денежные средства  учреждения в органе казначейства  в пути".

Счет 020111000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства"

 Операции по поступлению  денежных средств на лицевые  счета бюджетного учреждения  оформляются на основании первичных  (сводных) учетных документов, приложенных  к Выписке из лицевого счета  бюджетного учреждения, следующими  бухгалтерскими записями:

 

поступление субсидии, предоставленной  на выполнение государственного (муниципального) задания на лицевой счет бюджетного учреждения, открытый в территориальном  органе Федерального казначейства (финансовом органе субъекта Российской Федерации (муниципального образования) в порядке, установленном законодательством  Российской Федерации для осуществления  платежей в целях выполнения государственного (муниципального) задания,

поступление субсидий на иные цели на отдельный лицевой счет бюджетного учреждения, открытый в территориальном  органе Федерального казначейства (финансовом органе субъекта Российской Федерации (муниципального образования) в порядке, установленном законодательством  Российской Федерации

поступление бюджетных инвестиций на отдельный лицевой счет бюджетного учреждения, открытый в территориальном  органе Федерального казначейства (финансовом органе субъекта Российской Федерации (муниципального образования) в порядке, установленном законодательством  Российской Федерации

поступление средств из кассы  бюджетного учреждения отражается на основании Объявления на взнос наличными, прилагаемого к Выписке из лицевого счета бюджетного учреждения

поступление на лицевой счет бюджетного учреждения денежных средств  по расчетам между головным учреждением, обособленными подразделениями (филиалами

поступление денежных средств  на восстановление ранее произведенных  расходов (авансовых выплат) в погашение  дебиторской задолженности 

поступление медицинским  бюджетным учреждениям, осуществляющим медицинскую деятельность по программе  обязательного медицинского страхования (ОМС), денежных средств 

поступление иных доходов  в порядке, установленном законодательством  Российской Федерации,

поступление денежных средств  по возмещению виновными лицами (за счет виновных лиц) ущербов, причиненных  имуществу бюджетного учреждения,

поступление возвратов (погашение) займов (ссуд), предоставленных бюджетным  учреждением в порядке, предусмотренном  законодательством Российской Федерации, в том числе путем исполнения требований бенефициара в отношении  принципала по предоставленным бюджетным  учреждением гарантиям, а также  поступление оплаты процентов, пеней, штрафов, по указанным долговым обязательствам

 поступление привлеченных бюджетным учреждением в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации, заимствований (кредитов, займов

поступление денежных средств  по временное распоряжение бюджетного учреждения (средств, которые при  наступлении определенных условий  подлежат возврату владельцу или  передаче по назначению в установленном  им порядке - задатки, средства на хранение, и т.п

зачисление средств на лицевой счет в органе казначейства с аккредитивного счета в течение  одного операционного дня 

зачисление средств на лицевой счет в органе казначейства с аккредитивного счета при условии их зачисления в операционный день, отличный от дня перечисления,

поступление денежных средств  от конвертации иностранной валюты в валюту Российской Федерации (рубли

восстановление за счет поступлений  текущего финансового года средств, полученных бюджетным учреждением  по соответствующему виду финансового  обеспечения (деятельности) (далее - источник финансового обеспечения), направленных в пределах остатка средств на лицевом счете бюджетного учреждения на исполнение обязательства, принятого  бюджетным учреждением в рамках иного вида финансового обеспечения (деятельности) (далее - иной источник финансового  обеспечения, привлеченный на исполнение обязательства)

Операции по выбытию денежных средств с лицевых счетов бюджетного учреждения оформляются на основании первичных (сводных) учетных документов, приложенных к Выписке из лицевого счета бюджетного учреждения, следующими бухгалтерскими записями:

перечисление денежных средств в рамках расчетов между головным учреждением, обособленными подразделениями (филиалами)

перечисление предварительной  оплаты в соответствии с заключенными государственными (муниципальными) договорами на нужды учреждения (авансов по договорам на приобретение материальных ценностей, выполнение работ, услуг), а  также осуществление других авансовых  выплат

перечисление денежных средств  в оплату поставленных (изготовленных) материальных ценностей, оказанных  услуг, выполненных работ, в соответствии с заключенными государственными (муниципальными) договорами на нужды бюджетного учреждения, а также перечисление средств  иным кредиторам, в том числе работникам учреждения, по принятым в отношении  их денежным обязательствам

перечисление подотчетным  лицам денежных средств на основании  их личного заявления при условии  полного отчета по ранее выданному  авансу с указанием назначения аванса и срока, на который он выдается

перечисление денежных средств  подотчетным лицам, ответственным  за выдачу по утвержденным руководителем учреждения Платежной ведомости (ф. 0504403) заработной платы (стипендий, пенсий, пособий)

предоставление в порядке, предусмотренном законодательством  Российской Федерации займа (ссуды)

исполнение требований бенефициара  в отношении принципала по предоставленным  бюджетным учреждением в соответствии с законодательством Российской Федерации гарантиям, по которым  возникают регрессивные требования со стороны бюджетного учреждения (гаранта) к принципалу (должнику)

исполнение требований бенефициара  в отношении принципала по предоставленным  бюджетным учреждением гарантиям, по которым не возникают регрессивные требования со стороны бюджетного учреждения (гаранта) к принципалу (должнику)

погашение задолженности  бюджетного учреждения по долговым обязательствам в сумме полученных (привлеченных) заимствований (как в сумме основного  долга, так и в сумме процентов, пеней, штрафов по указанным долговым обязательствам)

перечисление средств, в  случаях предусмотренных законодательством  Российской Федерации, в целях формирования (создания, приобретения) финансовых вложений

перечисление налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджеты  бюджетной системы Российской Федерации 

возврат денежных средств, полученных во временное распоряжение, при наступлении  условий их передачи владельцу или  по назначению в порядке, установленном  законодательством Российской Федерации

зачисление денежных средств, полученных во временное распоряжение, в состав собственных средств  бюджетного учреждения, в случае отнесения  задолженности не востребованной владельцем в течение срока исковой давности на забалансовый счет 20 "Списанная задолженность невостребованная кредиторами»