Сущность бухгалтерской отчетности

А3. Медленно реализуемые активы – к ним относятся запасы и затраты (стр.210-стр.215+стр.220).

А4.Труднореализуемые активы – сюда входят внеоборотные активы (стр.190+стр.230).

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

П1. Наиболее срочные обязательства – к ним относится кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы (стр.620+стр.630+стр.650+стр.660).

П2. Краткосрочные пассивы краткосрочные займы и кредиты (стр.610).

П3. Долгосрочные пассивы – долгосрочные обязательства (стр.590).

П4. Постоянные пассивы – собственный капитал (стр.490+стр.640).

Оценка ликвидности баланса, т.е. способности предприятия своевременно и полностью рассчитываться по своим обязательствам, проводится путем сравнения групп статей актива и пассива.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

А1 ≥ П1; А2 ≥ П2; А3 ≥ П3; А4 ≤ П4.

Предприятие не обладает текущей платежеспособностью, так как имеющийся излишек быстрореализуемых активов не покрывает недостаток активов по первой группе.

Предприятие может быть платежеспособным в перспективе платежеспособным в перспективе, так как излишка по быстро и медленно реализуемым активам достаточно, чтобы покрыть недостатки по наиболее ликвидным активам (А3 > П3).

В целом баланс предприятия можно назвать ликвидным, так как выполняется минимальное условие финансовой устойчивости наличие собственных оборотных средств.

Более точные выводы позволит сделать анализ коэффициентов ликвидности и платежеспособности, представленных в Таблице 4.

 

 

 

 

 

Таблица 4. Анализ ликвидности баланса.

Актив	Сумма тыс. руб			Изменения (+/-)		Пассив	Сумма тыс. руб			Платежный излишек или недостаток  (+/-)
	2010	2011	2012	2010	2011		2010	2011	2012	2010	2011
А1	38	25	55	17	30	П1	532	492	492	-40	-
А2	-	-	-	-	-	П2	-	-	-	-	-
А3	433	435	44	11	9	П3	-	-	-	-	-
А4	-	-	5	-	-	П4	-	-	-	-	-
Баланс	561	521	521	-	-	Баланс	561	521	521	-	-

 

 

Таблица 5. Анализ платежеспособности.

Показатели	Норма	Годы			Изменения
		2010	2011	2012	С 2010	С 2011
1.Денежные средства	-	38	25	55	17	30
2.Краткосрочные ценные бумаги	-	-	-	-	-	-
3.Дебиторская задолженность	-	-	-	5	-	-
4.Оборотные активы	-	471	460	504	33	44
5.Краткосрочные обязательства	-	532	492	492	-40	-
Коэффициенты
1.Абсолютная  ликвидность	0,25	0.95	0.98	1.14	0.19	0.16
2.Критическая (промежуточная) ликвидность	˃1	0.07	0.05	0.11	0.5	0.6
3.Текущая ликвидность	˃2	0.88	0.93	1.02	0.14	0.09

 

 

Анализируя коэффициент абсолютной ликвидности мы наблюдаем, что у предприятия он выше нормы, это говорит о платежеспособности, а также это говорит о том что предприятие способно погасить на отчетную дату свою задолженность при помощи наличных денежных средств.

 

 

 

 

2. Сущность бухгалтерской  отчетности, характеристика ее форм

     2.1. Анализ бухгалтерского баланса (форма  №1)

Из всех форм бухгалтерской отчетности важнейшей является баланс.

Бухгалтерский баланс - это таблица, в которой имущество организации сгруппировано по составу и функциональной роли (актив) и по источникам образования и целевому назначению (пассив). Итог актива должен быть обязательно равен итогу пассива, так как в активе и пассиве группируется одно и то же имущество по разным направлениям.

В рекомендуемой форме бухгалтерского баланса актив баланса состоит из двух разделов:

1. Внеоборотные активы.

2. Оборотные активы.

В пассиве баланса источники формирования имущества сгруппированы в три раздела:

3. Капитал и резервы.

4. Долгосрочные займы.

5. Краткосрочные обязательства.

Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой для анализа финансового состояния предприятия, так как отражает состояние его имущества, собственного капитала и обязательств на определенную дату.

К основным задачам анализа баланса следует отнести:

-оценку имущественного положения анализируемого предприятия;

-анализ ликвидности отдельных групп активов;

-изучение состава и структуры источников формирования активов;

-характеристику обеспеченности обязательств активами;

-анализ взаимосвязи отдельных групп активов и пассивов;

-анализ способности генерировать денежные средства;

-оценку возможности сохранения и наращивания капитала;

Следует различать анализ баланса в широком и узком смыслах.

Анализ баланса в узком смысле может быть определен как анализ формально-технический. Цель такого анализа – изучить соотношение статей баланса и их изменение в отрыве от общей экономической ситуации, складывающейся внутри анализируемого предприятия и вне его.

Цель анализа в широком смысле – изучить баланс с точки зрения экономического содержания протекающих хозяйственных процессов, отражением которых он и является. Для понимания этих процессов в ходе анализа привлекается дополнительная информация, раскрывающая состав, структуру, риски, связанные с используемыми в процессе финансово-хозяйственной деятельности активами и пассивами. В результате на основе промежуточных оценок имущественного и финансового состояния организации формируется общее заключение о ее финансовой устойчивости и эффективности предприятия. При проведении анализа баланса преследуется две основные цели.

Во-первых, проведение анализа имеет своей целью получение информации о способности предприятия зарабатывать прибыль.

Во-вторых, анализ баланса имеет целью получение информации об имущественном и финансовом состоянии предприятия, т. е. о его обеспеченности источниками для получения прибыли.

Проведение анализа по обоим направлениям должно показать, насколько устойчиво функционирует предприятие.

Источниками информации для проведения анализа баланса должна быть как сама информация бухгалтерского баланса, так и дополнительная информация о состоянии экономики и отрасли, к которой относиться анализируемое предприятие.

При проведении анализа баланса следует придерживаться определенных целевых установок.

При анализе активов необходимо:

-выявить способы оценки отдельных статей;

-установить факты изменения учетной политики;

-оценить значимость отдельных статей актива;

-сравнить динамику изменения оборотных активов и краткосрочных обязательств.

При анализе обязательств необходимо:

-выявить наличие условных обязательств, а также обязательств, вытекающих из правил деловой этики;

-выделить аналитические группы;

-оценить значимость краткосрочных и долгосрочных источников заемного финансирования для формирования активов.

При анализе капитала необходимо:

-оценить структуру капитала, выделив ту его часть, которая сформирована за счет взносов (вкладов) собственников, и ту часть, которая создана за счет эффективности деятельности (прибыли) организации;

-проанализировать причины изменения капитала;

-оценить наличие резервного капитала как запаса финансовой прочности организации.

При анализе свойств баланса, определяемых структурой активов и пассивов, а также их соотношению, необходимо:

-оценить ликвидность баланса;

-охарактеризовать соотношение собственного капитала и обязательств;

-оценить долю долгосрочных источников финансирования – собственного капитала и долгосрочных обязательств – в общей величине источников финансирования;

-сопоставить условия образования и погашения дебиторской и кредиторской задолженности.

Методика проведения анализа баланса предусматривает следующие основные этапы:

1. Предварительная оценка;

2. Экспресс-анализ текущего финансового состояния;

3. Углубленный анализ с привлечением необходимой внутренней и внешней информации;

4. Прогнозный анализ основных финансовых показателей с учетом принимаемых решений и оценка на этой основе финансовой устойчивости.

Аналитический баланс-нетто.

Важным приемом этапа предварительной оценки является формирование аналитического баланса или уплотненного аналитического баланса-нетто, который будет использоваться во всех дальнейших расчетах финансовых показателей. Практическая полезность данного приема связана с тем, что бухгалтерский баланс организации требует уточнения и определенной перегруппировки статей, вытекающих из аналитического подхода к пониманию оборотных и внеоборотных активов, собственного и заемного капитала.

Аналитический баланс-нетто формируется путем перегруппировки отдельных статей активов, капитала и обязательств, а так же устранения влияния на валюту (итог) баланса и его структуру регулирующих статей. Среди основных корректировок следует выделить:

- на суммы по статье «Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал» (раздел 2 актива баланса) должна быть уменьшена величина собственного капитала и величина оборотных активов;

- на величину долгосрочной дебиторской задолженности (погашение которой ожидается более чем через 12 месяцев) уменьшается сумма оборотных активов и увеличиваются внеоборотные активы;

- при наличии соответствующей информации статья «Расходы будущих периодов» может быть отнесена к составу внеоборотных активов (в том случае, если срок их списания превышает ближайшие 12 месяцев);

- из раздела «Краткосрочные обязательства» должна быть исключена статья «Доходы будущих периодов»;

- величина собственного капитала определяется как чистые активы организации.

После этого однородные по составу элементы балансовых статей объединяются в необходимых аналитических разрезах (внеоборотные и оборотные активы, собственный и заемный капитал).

Вертикальный анализ баланса.

Расчет и анализ финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении коммерческой организации, в общей сумме и в разрезе основных групп позволяют сделать лишь самые общие выводы о его имущественном положении. Следующей аналитической процедурой является вертикальный анализ: иное представление отчетной формы, в частности баланса, в виде относительных показателей. Такое представление позволяет удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге. Обязательный элемент анализа – динамические ряды этих величин, посредством которых можно отслеживать и прогнозировать структурные изменения в составе активов и источников их покрытия.

Таким образом, можно выделить две основные черты вертикального анализа:

- переход к относительным показателям позволяет проводить межхозяйственные сравнения коммерческих организаций, различающихся по величине используемых ресурсов и другим показателям объема;

- относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые могут существенно искажать абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затруднять их сопоставление в динамике.

Горизонтальный анализ баланса.

Горизонтальный анализ баланса заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).

Горизонтальный и вертикальный анализ взаимно дополняют один другого. Оба эти вида деятельности особенно ценны, поскольку позволяют сравнивать отчетность совершенно разных по роду деятельности и объектам производства коммерческих организаций.

Для целей анализа состава, структуры и динамики активов предприятия, а также источников их формирования строится таблица.

Данная таблица строится на основании данных аналитического баланса, который представлен выше.

Таблица 6. Динамика имущества и капитала ООО «Авиценна», тыс. руб.