Современные методы управления затратами

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Практическая  часть

2.1. Анализ использования ресурсов

2.1.1.  Анализ использования трудовых ресурсов

 

Определим полноту использования трудовых ресурсов проанализировав количество отработанных дней и часов одним  работником за анализируемый период времени.

Объем выпуска продукции (ВП) находится под влиянием таких трудовых факторов, как:

1. Среднесписочная численность  рабочих (Ч);

2. Среднее число дней, отработанных одним рабочим за  анализируемый период (Д);

3. Средняя продолжительность  рабочего дня (t);

4. Среднечасовая выработка  рабочего (В).

Взаимосвязь исследуемого показателя с факторными показателями представим в виде четырехфакторной мультипликативной модели:

Используя учетные данные предприятия, рассчитаем значения аналитических  показателей, необходимых для факторного анализа. Методика расчета показателей использования трудовых ресурсов и результаты расчета представлены в табл.1.

 

Таблица 1 - Расчет показателей использования трудовых ресурсов на предприятии

Показатель	Предыдущий год	Отчетный год
1. Выпуск продукции, тыс. руб.	6680	6492
2. Среднесписочная численность  рабочих, чел.	1000	1120
3. Отработано рабочими человеко-дней, тыс.	250	288,6
4. Отработано рабочими человеко-часов,  тыс.	2000	2251,08
5. Среднее число дней, отработанных  одним рабочим (стр.3/стр.2)	250	258
6. Средняя продолжительность рабочего  дня, ч(стр.4/стр.3)	8	7,8
7. Среднечасовая выработка 1 рабочего, руб. (стр.1/стр.4)	0,0033	0,0029

Расчет влияния трудовых факторов на объем выпуска продукции  произведем методами факторного анализа, которые основаны на приеме элиминирования.

Элиминирование –  это логический прием, при помощи которого условно устраняется (исключается) ряд факторов, влияющих на результативный показатель, и оставляется какой-либо один фактор, влияние которого и  измеряется. В экономическом анализе элиминирование используется в нескольких вариантах. Определим размер влияния факторов на изменение результативного показателя методом цепных подстановок и методом абсолютных разниц.

Для расчета используем мультипликативную модель и значения показателей табл.1.

Под воздействием всех факторов общее снижение продукции в отчетном году по сравнению с предыдущим составило 188 тыс. руб.

Первая подстановка. За счет уменьшения численности рабочих выпуск продукции снизился на сумму 801,6 тыс. руб.:

Вторая подстановка. За счет уменьшения числа дней, отработанных в среднем каждым рабочим за год, выпуск продукции снизился на сумму           229,8 тыс.руб.:

Третья подстановка. За счет увеличения средней продолжительности  рабочего дня дополнительный выпуск продукции составил                                    – 192,8 тыс.руб.:

Четвертая подстановка. За счет снижения производительности труда (среднечасовой выработки рабочего) выпуск продукции снизился на                     -1026, 61 тыс. руб.:

Сделаем проверку:

801,6 + 229,8 + (-192,8) + (-1026,61) = - 188 тыс.руб.

Проверка результатов  расчета показала, что они выполнены правильно, поскольку алгебраическая сумма размеров влияния трудовых факторов совпадает с общим изменением объема выпуска продукции.

Среднесписочная численность  рабочих с увеличилась с 1000 до 1120 человек. Каждый рабочий предприятия отработал в предыдущем году в среднем 8 часов в день, а в отчетном году на 0,2 часа меньше. За счет этого выпуск продукции снизился на 188 тыс.руб. Снизилась производительность труда с 0,0033 до 0,0029 рублей в час. Рекомендуется выяснить причины сокращения продолжительности рабочего дня и снижения среднечасовой выработки в анализируемом году.

2.1.2. Анализ использования активной  части основных фондов

Показатели  для анализа использования активной части основных фондов представлены в таблице 3.

 

Таблица 3. Показатели использования активной части основных фондов

Номинальный фонд рабочего времени за период	210	коэффициент экстенсивной загрузки  оборудования kэо = (184 – 72) / 184 = 0,55
Плановые простои на ремонт, профилактику	26
Действительный фонд времени работы	184
Незапланированные простои	72	коэффициент интенсивного использования оборудования kио = (0,6×350) / 112 = 1,87
Фактически отработанное время за период	112
Чистое рабочее время  за период	112	доля качественных изделий kкач = (350 – 7) / 350 = 0,98
Потери от дефектов
Коэффициент эффективности		kэф =0,55×1,87× 0,98 = 1,008

 

Показатели экстенсивного использования основных фондов отражают уровень их использования по времени. Коэффициент экстенсивной загрузки оборудования составил 0,55. Это свидетельствует о том, что оборудование было загружено на 55%. Это связано с остановкой на устранение неисправности в количестве 72 минут. Доля качественных изделий 0,98. Уровень эффективности использования оборудования 1,008, это говорит о том, что оборудование используется на 100,8%.

 

 

2.1.3. Анализ структуры имущества и источников его образования

 

В целях объективной  оценки финансового положения предприятия  целесообразно сравнивать за ряд  периодов изменения средней величины имущества с изменениями финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия по форме №2. Для этого рассчитывают коэффициенты прироста имущества, коэффициент прироста выручки и коэффициент прироста прибыли. Рассчитаем данные коэффициенты в таблице 4.

 

Таблица 4 - Расчет коэффициентов прироста имущества, выручки и прибыли предприятия

Показатель	Пред. период	Отч. период
Средняя за период величина активов предприятия	7612	8004
Выручка от продаж за период	6680	6492
Прибыль до налогообложения	1597	1647
Коэффициент прироста имущества	0,04
Коэффициент прироста прибыли	0,03
Коэффициент прироста выручки	-0,03

 

Итак, рассчитав данные коэффициенты, можно сказать, что  коэффициент прироста имущества больше коэффициента прироста выручки от реализации продукции и больше коэффициента прироста прибыли, и это означает, что предприятие развивается благоприятно.

 

 

 

 

2.1.4. Оценка финансовой устойчивости предприятия

 

Финансовая устойчивость является отражением стабильного превышения доходов над расходами, обеспечивает свободное маневрирование денежными средствами предприятия и путем эффективного их использования способствует бесперебойному процессу производства и реализации продукции. Иными словами, финансовая устойчивость фирмы - это состояние ее финансовых ресурсов, их распределение и использование, которые обеспечивают развитие фирмы на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска. Поэтому финансовая устойчивость формируется в процессе всей производственно-хозяйственной деятельности и является главным компонентом общей устойчивости предприятия.

 

Таблица 5 - Расчет коэффициентов финансовой устойчивости

 

Наименование коэффициента	Метод расчета	Начало года	Конец года
Коэффициент Автономии Минимальное значение на уровне 0,5.	Отношение общей суммы  собственных средств предприятия  к имуществу предприятия	0,42	0,42
Коэффициент соотношения  заемных и собственных средств Нормативное значение – менее 0,7	отношение всех обязательств к собственным средствам	1,13	1,14
Коэффициент обеспеченности собственными средствами Нормативное значение – не менее 0,1	отношение собственных  оборотных  средств к общей  величине оборотных средств предприятия.	0,19	0,20
Коэффициент маневренности Нормативное значение – 0,2  – 0,5	отношение собственных  оборотных средств к общей  величине собственных средств (собственного капитала) предприятия.	0,27	0,27
Коэффициент соотношения  мобильных и иммобилизованных средств	отношение оборотных  средств к внеоборотным активам	1,32	1,27
Коэффициент имущества  производственного назначения Нормативное значение - более (или равен 0,5)	отношение суммы внеоборотных активов и производственных запасов  к итогу баланса.	0,43	0,44
Коэффициент прогноза банкротства	отношение разности оборотных  средств и краткосрочных пассивов к итогу баланса.	0,27	0,25

 

Рассматривая рассчитанные коэффициенты мы видим, что коэффициент автономии, показывающий степень независимости предприятия от заемных источников, ниже нормы, это говорит о том, что у предприятия недостаточно собственных ресурсов для погашения финансовых обязательств. Как на начало так и на конец рассматриваемого периода этот коэффициент составляет 0,42, это означает, что предприятие может покрыть 42% всех обязательства собственными средствами. В отчетном году предприятие привлекло дополнительные как долгосрочные, так  и краткосрочные кредиты, что повысило коэффициент задолженности.

Весьма существенной характеристикой устойчивости финансового  состояния является коэффициент маневренности. В анализируемом периоде данный коэффициент находится в пределах рекомендуемого значения, это значит что возможности для маневра финансовыми ресурсами имеются.

Коэффициент соотношения  мобильных и иммобилизованных средств показывает, что оборотные активы в конце года в 1,27 раза превышали внеоборотные. Это значит, что предприятие вкладывало средства в основных средств и не пополняло оборотный капитал.

Коэффициент имущества  производственного назначения показывает целесообразность или нецелесообразность привлечения долгосрочных заемных средств для увеличения имущества производственного назначения. Нормальным считается уровень 0,5. За анализируемый период значение данного показателя находится ниже допустимого уровня. Следовательно, привлечение долгосрочных заемных средств целесообразно для улучшения финансовых показателей, а потому нет необходимости проявлять бережливость, используя для увеличения имущества краткосрочные обязательства. Исходя из значений данного коэффициента для этих целей можно рекомендовать использовать долгосрочные заемные средства.

Подводя итог можно сказать, что предприятие ищет пути выхода из неудовлетворительной финансовой устойчивости, об этом говорят показатели, которые  стремятся к нормальному значению и имеющие лучшие значения по сравнению с прошлым годом.

 

2.1.5. Оценка ликвидности и платежеспособности предприятия

 

Платежеспособность и  ликвидность оказывают положительное   влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому они направлены на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования.

Внешним проявлением финансовой устойчивости является его платежеспособность, т. е. обеспеченность запасов и затрат источниками формирования средств. Выделяют четыре типа финансовой устойчивости:

Абсолютная финансовая устойчивость. Запасы и затраты обеспечиваются за счет собственных оборотных средств (СОС). Этому типу соответствуют неравенства:

СОС ≥ 0; СДС ≥ 0; СЗС  ≥ 0.

Нормальная финансовая устойчивость. Запасы и затраты формируются  за счет СОС и долгосрочных займов.

СОС < 0; СДС ≥ 0; СЗС ≥ 0.

Неустойчивое финансовое состояние. Запасы и затраты обеспечиваются за счет СОС, долгосрочных и краткосрочных займов.

СОС < 0; СДС < 0; СЗС ≥ 0.

Кризисное финансовое состояние. Запасы и затраты обеспечиваются источниками формирования средств  и предприятие находится на грани банкротства.