Раскрытие сущности и пример проведения финансововго анализа на предприятии

Анализ проведен на основе данных отчёта о финансовых результатах деятельности организации (Форма 0503721).

Доходы  от бюджетной деятельности на 01.01.2011 г. у бюджетного учреждения отсутствуют.

Расходы от бюджетной деятельности на 01.01.2011 г. составили 14439708,23 руб.

Доходы  от деятельности по оказанию услуг (работ) на 01.01.2012 г. составили 15831719,83 руб.

Расходы от деятельности по оказанию услуг (работ) на 01.01.2012 г. составили 13657866,51 руб.

По определению  смета бюджетного учреждения – это  основной плановый документ для финансирования учреждений; определяет объем, целевое  назначение и поквартальное распределение  бюджетных ассигнований на все расходы  данного учреждения. Утвержденная смета  является основанием для расходования выделяемых из бюджета средств. В  отличие от других финансовых планов, составляемых в форме баланса  доходов и расходов, смета представляет собой план расходов и отражает односторонний  характер отношений с бюджетом учреждений, состоящих на сметном финансирования.

Таким образом, понятие сметы можно охарактеризовать следующими признаками:

• плановый документ;
• отражает свод затрат на определенный вид деятельности, отдельное производство, мероприятие;
• составляется на определенный временной период;
• не определяет источники погашения планируемых затрат.

В соответствии с требованиями бюджетного законодательства бюджетные средства расходуются  по смете, утверждаемой главным распорядителем бюджетных средств. Поэтому составление  бюджетной сметы необходимо. Бюджетные  средства не должны смешиваться с  внебюджетными, поэтому для учета  внебюджетных средств предусматривается  составление сметы доходов и  расходов от предпринимательской деятельности и иной приносящей доход деятельности.

Порядок составления, утверждения и ведения  бюджетной сметы определяется главным  распорядителем бюджетных средств, в ведении которого находится  бюджетное учреждение. Указанный  порядок должен соответствовать  общим требованиям, установленным  Минфином (ст. 221 БК РФ).

Как уже  говорилось, учреждение составляет смету  по форме, разработанной и утвержденной главным распорядителем средств  бюджета.

Бюджетная смета должна содержать:

• гриф утверждения, содержащий подпись руководителя, уполномоченного утверждать смету учреждения и дату утверждения, и ее расшифровку;
• наименование формы документа;
• финансовый год, на который представлены содержащиеся в документе сведения;
• наименование учреждения, составившего документ, и его код по Общероссийскому классификатору предприятий и организаций (ОКПО);
• федеральным учреждениям следует указать код по СРРПБС (сводный реестр главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета по главному распорядителю средств федерального бюджета);
• наименование единиц измерения показателей, включаемых в смету, и их код по Общероссийскому классификатору единиц измерения (ОКЕИ).

 

Смета является одним из наиболее важных аспектов финансовой деятельности бюджетной  организации, проанализируем смету бюджета за 2010г. и 2011г.

 

 

 

 

Таблица 3 - Сравнительный анализ сметы бюджета организации за 2009 – 2010 гг.

 

 

Статья	Тыс.руб.			темп роста (снижения), %	структура, %
	На 01.01.2011	На 01.01.2012	изменение (+,-)		На 01.01.2011	На 01.01.2012	изменение (+,-)
1	2	3	4	5	6	7	8
211
212
213
221
223
225
226
290
310
340
Итого

 

 

Содержательная  часть формы сметы представляется в виде таблицы. Она должна содержать  коды строк, наименование направления  средств бюджета и соответствующие  им коды классификации расходов бюджетов бюджетной классификации РФ с  детализацией до кодов статей (подстатей) КОСГУ (классификация операций сектора  государственного управления), а также  суммы по каждому направлению. Детализация  КОСГУ приведена в Приказе Минфина РФ от 13.11.2008 N 128н (ред. от 09.11.2009) «Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации».

Подстатья 211 «Заработная плата». По этой подстатье планируются такие расходы, как оплата труда на основе договоров (контрактов) в соответствии с законодательством РФ о государственной (муниципальной) службе, трудовым законодательством. К данным расходам относятся выплаты по должностным окладам, тарифным ставкам ЕТС, почасовой оплате, воинским и специальным званиям. Выплаты премий, материальной помощи, вознаграждений по итогам работы за год и других вознаграждений и выплат поощрительного характера. Оплата учебных и ежегодных отпусков, компенсации за неиспользованный отпуск, выплата пособия за первые два дня временной нетрудоспособности самого работника за счет средств работодателя также планируются по этой статье. Для расчета необходимого объема денежных средств нужны штатное расписание, нормативные акты, регулирующие систему оплаты труда.

Подстатья 212 «Прочие выплаты». По ней планируют дополнительные выплаты и компенсации, определенные условиями трудового договора, в том числе суточные при служебных командировках, ежемесячное пособие на ребенка, компенсации стоимости форменной одежды и обуви, стоимости проездных документов на все виды общественного транспорта, за приобретение книгоиздательской продукции и периодических изданий. Другие аналогичные расходы.

В расчетах используют: штатное расписание, нормативные  акты, регламентирующие выплаты компенсаций, данные о количестве планируемых  командировок в год (для расчета  суточных при командировках), прочее.

По подстатье 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» впредь отражают расходы бюджетов по уплате страховых взносов:

• на обязательное пенсионное страхование в ПФР;
• на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС России;
• на обязательное медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в ФОМС России и его территориальные фонды.

Подстатья 221 «Услуги связи». По данной подстатье планируют расходы по пересылке почтовых отправлений, приобретению почтовых марок, маркированных конвертов, оплате сотовой связи, подключению и использованию Интернета, абонентской и повременной оплаты местного телефонного соединения и другие аналогичные расходы. При планировании используют следующие данные: размер абонентской платы телефона, стоимость радиоточки, одного почтового отправления, конвертов, количество телефонных и радиоточек, среднегодовое количество почтовых отправлений, размер платы за мобильные переговоры.

При расчете  необходимого объема денежных средств  нужны: сведения о потребности в  электроэнергии, теплоэнергии, газе, воде, данные о тарифах на коммунальные услуги.

Подстатья 224 «Арендная плата за пользование имуществом» . На данной подстатье планируются расходы по арендной плате в соответствии с заключенными договорами. Для расчета необходимы документы, подтверждающие количество арендуемых зданий и сооружений, их площадь, ставки арендной платы

Подстатья 226 «Прочие работы, услуги». На эту подстатью относят расходы по оплате договоров на выполнение работ, оказание услуг, не отнесенных на подстатьи 221 – 225, например:

• на вневедомственную (в том числе пожарную) охрану, охранную и пожарную сигнализацию (установку, наладку и эксплуатацию);
• на страхование жизни, здоровья и имущества (в том числе гражданской ответственности владельцев транспортных средств);
• на оказание медицинской помощи военнослужащим и сотрудникам правоохранительных органов в учреждениях здравоохранения;
• по прокату специальных кино-, видео- и аудиозаписей;
• по найму жилых помещений при служебных командировках;
• по изготовлению бланков (государственных сертификатов, отчетности и пр.);
• на услуги в области информационных технологий (приобретение неисключительных (пользовательских) прав на программное обеспечение, включая приобретение и обновление справочно-информационных баз данных).

Статья 290 «Прочие расходы». На данной статье планируют расходы, не связанные с оплатой труда, приобретением услуг. Здесь отражаются расходы связанные с:

• уплатой налогов и сборов в бюджеты всех уровней, уплатой разного рода платежей, сборов, государственных пошлин, лицензий, штрафов, пеней за несвоевременную уплату налогов и сборов и другие экономические санкции;
• отчислениями денежных средств профсоюзным органам на культурно-массовую и физкультурную работу;
• выплатой государственных премий в различных областях;
• приемом и обслуживанием делегаций (представительские расходы);
• выплатами спортсменам и их тренерам;
• прочими расходами, не отнесенным к другим статьям.

При планировании необходимого объема денежных средств  используют нормативные документы, регламентирующие данные расходы.

Статья 310 «Увеличение стоимости основных средств». По данной статье планируют расходы по оплате договоров на приобретение, а также договоров подряда на строительство, реконструкцию, техническое перевооружение, расширение и модернизацию объектов, относящихся к основным средствам, независимо от стоимости и со сроком полезного использования более 12 месяцев. При определении объема расхода по этой статье используют: нормы обеспеченности основными средствами, сведения о ценах на объекты основных средств, фактической обеспеченности основными средствами.

Статья 320 «Увеличение стоимости нематериальных активов» . Планируются расходы учреждения по оплате договоров на приобретение или создание подрядным способом объектов, относящихся к материальным активам, которые не имеют материально-вещественной структуры и на которые оформлены документы, подтверждающие исключительное право учреждения на них.

Статья 330 «Увеличение стоимости непроизведенных активов» . На данную статью относятся расходы на увеличение стоимости непроизведенных активов, используемых в процессе деятельности учреждения, не являющихся продуктами производства (земля, ресурсы недр и пр.), права собственности на которые должны быть установлены и законодательно закреплены.

Статья 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» . По данной статье планируются расходы по оплате договоров на приобретение материалов, предназначенных для однократного использования в процессе деятельности учреждения в течение периода, не превышающего 12 месяцев, независимо от их стоимости, а также предметы, используемые в деятельности учреждения в течение периода, превышающего 12 месяцев, но не относящиеся к основным средствам. При расчете объема средств используют: нормы обеспеченности материальными запасами, данные об утвержденных нормах пробега и расхода ГСМ, сведения о стоимости ГСМ, ориентировочных ценах на запчасти, данные о потребности в канцтоварах, бумаге, картриджах, хозяйственных товарах.

Поскольку исполнение сметы доходов и расходов является наиболее важным аспектом финансовой деятельности бюджетной организации, проанализируем итоги исполнения бюджета за 2010г. и 2011г.

Сравним уточнённые лимиты, дополнительно выделенные суммы с фактическим расходом за 2010 год и за 2011 год.

 

 

 

Таблица 4 - Исполнение смет расходов за 2010 год

Экономическая классификация расходов		Уточненная смета 2010 г., тыс. руб.	Дополнительно выделенные лимиты 2010 г., тыс. руб.	Фактическое исполнение за 2010 г, тыс. руб.	Отклонение, тыс. руб.	% исполнения
Наименование статьи	Код
	Статьи
1	2	4	5	6	7	8
Заработная плата	211
Прочие выплаты	212
Начисления на оплату труда	213
Услуги связи	221
Коммунальные услуги	223
Услуги по содержанию имуществом	225
Прочие услуги	226
Прочие расходы	290
Увеличение стоимости основных средств	310
Увеличение стоимости материальных запасов	340	1 648,64	930,00	2 570,81	7,83	99,70
Итого:		17 518,90	7 263,00	21 968,71	77,37

       

 Таблица  5 - Исполнение смет расходов за 2011 год

Экономическая классификация расходов		Уточненная смета 2010, Тыс. руб.	Дополнительно выделенные лимиты 2010 г., тыс. руб.	Фактическое исполнение за 2010 г, тыс. руб.	Отклонение	% исполнения
Наименование статьи	Код
	Статьи
Заработная плата	211
Прочие выплаты	212
Начисления на оплату труда	213
Услуги связи	221
Коммунальные услуги	223
Услуги по содержанию имуществом	225
Прочие услуги	226
Прочие расходы	290
Увеличение стоимости основных средств	310
Увеличение стоимости материальных запасов	340
Итого: