Раскрытие сущности и пример проведения финансововго анализа на предприятии

Имущественный потенциал характеризуется в  первую очередь размером, составом и состоянием активов, которыми владеет  и распоряжается предприятие  для достижения своих целей. При  анализе имущества предприятия  рассматривается не предметно-вещностные или функциональные характеристики, а его оценка в денежной форме (финансовая оценка), представленная в  активах баланса. Величина имущественного потенциала зависит от действия ряда факторов, а его динамика определяется, прежде всего достигаемыми предприятием финансовыми результатами.

В данном случае имущество Учреждения закрепляется за ним на праве оперативного управления. Решение об отнесении имущества  к категории особо ценного  движимого имущества принимается  одновременно с принятием решения  о закреплении указанного имущества  за Учреждением или о выделении  средств на его приобретение.

Земельный участок, необходимый для выполнения Учреждения своих уставных задач, предоставляется  ему на праве постоянного (бессрочного  пользования).

Собственником имущества является Республика Башкортостан в лице Министерства земельных и  имущественных отношений Республики Башкортостан.

Основная  цель анализа заключается в том, чтобы на основе объективной оценки использования финансовых ресурсов и имущества предприятия выявить  внутрихозяйственные резервы укрепления финансового положения и повышения  платежеспособности.

Бюджетные организации расходуют гос.средства по целевому назначению, что предполагает строгое соблюдение финансовой дисциплины.Основным плановым финансовым документом ,в  котором отражаются обьем, целевое  направление и поквартальное  распределение средств, выделяемых из бюджета на содержание учреждения, выступает смета расходов.Зафиксированные  в сметах ассигнования являются предельно  допустимыми, расход сверх этих сумм не допускается. форма сметы, основные показатели, по которым она составляется, нормы и расценки для определения  размера расходов сообщаются вышестоящими организациями.В процессе анализа  учитываются особенности содержания смет в бюджетных учреждениях, обусловленные  различиями в сущности расходов и  порядке их ормирования.

В ходе финансирования бюджетных учреждений систематически контролируется правильность использования  выделенных по смете ассигнований. Организация текущего финансирования бюджетных учреждений невозможна без  рассмотрения месячных и квартальных  отчетов, поскольку на их основе может  быть выявлено выполнение плана поштатам и контингентам и освоение ранее  перечисленных средств.

3.2 Анализосновных  экономических показателей деятельности  администрации СП Алкинский сельсовет муниципального района Чишминский район РБ.

При анализе  исполнения смет расходов бюджетного учреждения, прежде всего, изучаются  состав и структура расходов. С  этой целью вначале расходы группируются по статьям бюджетной классификации. Кроме того, они должны быть подразделены на текущие и капитальные,зависящие  и не зависящие от показателей  сети, штатов, контингентов. Затем определяется удельный вес каждой группы расходов в их общей сумме и производится их сравнение с показателями смет.С 1 января 2012г. бюджетные учреждения будут осуществлять, расходование средств  не на основании сметы доходов  и расходов по приносящей доходдеятельности, а на основании Плана финансово-хозяйственной  деятельности муниципального учреждения в бухгалтерсий учет в бюджетных  учреждениях ( 2011г) (пп. 6 п. 3.3 ст.32 Закона №7 – ФЗ в редакции, действующей  с 1 января 2012г.)

Фактические и кассовые расходы за отчетный период, как правило, не совпадают. Одновременно при составлении отчетности об исполнении сметы расходов по бюджету должна быть произведена увязка кассовых и  фактических расходов по подразделениям бюджетной классификации, что позволит не допустить ошибок в учете кассовых и фактических расходов и использование  бюджетных средств не по целевому назначению. Для их увязки необходимо располагать данными об остатках материальных запасов, денежных средств, дебиторской и кредиторской задолженности  на начало и конец отчетного периода, образовавшихся за счет бюджетного финансирования.В  российском законодательстве оговорено, что бюджетные организации обязаны исполнять свои сметы доходов и расходов. Неисполнение данных обязательств, грозит штрафными санкциями. В ГАУ «Республиканский центр социально-психологической помощи семье, детям, молодежи» исполнение сметы регулирует экономическая группа, они же составляют смету на следующий год. Смета составляется на год и лимиты открываются поквартально, если к концу квартала остались денежные средства, то их можно перенести на следующий квартал. Не допускается перенос денежных средств на последующий год. Возможные излишки денежных средств к концу года начисляются в виде премиальных сотрудникам.

Если  ситуация противоположная и денежных средств не хватило до конца года, то администрация СП Алкинского сельсовета просит дополнительное финансирование. Также возможные структурные перераспределения денежных средств, в рамках сметы.

Баланс главного распорядителя (распорядителя), получателя средств  бюджета (ф. 0503130) формируется получателем  средств бюджета по состоянию  на 1 января года, следующего за отчетным.

Показатели отражаются в  Балансе (ф. 0503130) в разрезе бюджетной  деятельности (графы 3, 7), приносящей доход  деятельности (графы 4, 8), средств во временном распоряжении (графы 5, 9) и  итогового показателя (графы 6, 10) на начало года (графы 3, 4, 5, 6) и конец  отчетного периода (графы 7, 8, 9, 10).

В графах «На начало года»  показываются данные о стоимости  активов, обязательств, финансовом результате на начало года (вступительный баланс), которые должны соответствовать  данным граф «На конец отчетного  периода» предыдущего года (заключительный баланс) с учетом на начало отчетного  года данных по реорганизации (в случае ее проведения) или иных данных, изменивших показатели вступительного баланса  в установленных законодательством  Российской Федерации случаях.

В графах «На конец отчетного  периода» показываются данные о стоимости  активов и обязательств, финансовом результате на 1 января года, следующего за отчетным, с учетом  проведенных 31 декабря при завершении финансового года заключительных оборотов по счетам бюджетного учета.

Анализ  структуры активов баланса позволил выявить следующие тенденции (см. Таблицу 1).

На протяжении всего исследуемого периода наблюдается  сокращение совокупных активов организации. На 01.01.2010 величина совокупных активов  составила 3908935,77 руб., на 01.01.2011 – 2397652,50 руб., на 01.01.2012 – 1988207,47 руб.,

Таким образом, совокупные активы за исследуемый период уменьшились на 1920728,3 руб. или 49,13 %.

Очевидно, что, несмотря на постоянное изменение  совокупных активов на протяжении всего  исследуемого периода, темп роста данного  показателя замедляется.

Состав  активов определяется на основе следующих  групп статей:

1. Нефинансовые активы;
2. Финансовые активы

Стоимость нефинансовых активов за период с 01.01.10г. по 01.01.12г. сократилась на 1024669,73 руб. (37,94%). Они составили 2700778,68 руб. по состоянию  на 01.01.10г., 2011827,11 руб. на 01.01.11г., 1676108,95 руб. на 01.10.12г.

Темп  роста данного показателя на 01.01.11г. составил - - 74,49%, на 01.01.12г. – 83,31%.

К нефинансовым активам относятся:

1. Нематериальные  активы;

2. Основные  средства;

3. Материальные  запасы.

Таблица 1 - Горизонтальный и вертикальный анализ активов и  пассивов организации (по данным формы  № 0503130)

Показатели	Остатки по балансу, руб.
	01.01.10	01.01.11	01.01.12
1	2	3	4
АКТИВЫ
1. Нефинансовые активы - всего	2700778,68	2011827,11	1676108,95
1.1.Основные средства	2699749,84	2011823,97	1572710,23
1.2.Материальные запасы	1028,84	3,14	103398,72
2. Финансовые активы - всего	208157,09	385825,39	312098,52
2.3. Расчеты с подотчетными лицами	1,44	-	-
2.5. Расчеты по выданным авансам	208155,65	385825,39	312098,52
БАЛАНС	3908935,77	2397652,50	1988207,47
ПАССИВЫ
1.Обязательства – всего	-232087,45	-98985,85	-185645,85
1.1.Расчеты по принятым обязательствам	3608,53	3471,00	-
1.2. Расчеты по платежам в бюджеты	-235595,98	-102456,85	-185645,85
2. Финансовый результат – всего	3141023,22	2496638,35	2173853,32
БАЛАНС	3908935,77	2397652,50	1988207,47

Основную  долю нефинансовых активов составляют основные средства и материальные запасы.

Основные  средства за весь исследуемый период сократились на 1127039,61 руб. (на 41,75%), темп роста составил на 01.01.11г. – 74,52%, на 01.01.12г. - 78,17%.

Уменьшение  суммы основных средств связано  с тем, что произошло выбытие  и списание основных средств, которые числятся на балансе учреждения.

Небольшое изменение произошло  на материальных запасах из таблицы  1 видно, что учреждение сократило расход материальных запасов с 1028,84 руб. на 01.01.10 г. до 3,14 руб., на 01.01.11г. Сокращение составило 1025,7 руб.

Сокращение материальных запасов  связано с уменьшением финансирования за счет бюджета.

Зато на 01.01.12г. произошло увеличение материальных запасов на 103395,58 руб.

Финансовые активы за период с 01.01.10г. по 01.01.11г. увеличились на 177668,3 руб.(85,35%). Они составили 208157,09 руб. по состоянию на 01.01.10г. и 385825,39 руб. на 01.01.11г..

По состоянию на 01.01.12 г. финансовые активы сократились на 73726,87 руб., по сравнению с предыдущим периодом, и составили 312098,52 руб.

Темп  роста данного показателя на 01.01.10г. составил - - 14,72 %, на 01.10.09г. – 185,35 %, на 01.01.12г. – 80,89%.

К финансовым активам относятся:

1. Денежные средства учреждения;
2. Расчеты с дебиторами по доходам;
3. Расчеты с подотчетными лицами;
4. Расчеты по недостачам
5. Расчеты по выданным авансам;

Величина  финансовых активов сократилась  за счет сокращения расчетов с подотчетными лицами с 1,44 руб. до 0, соответственно.

Значение  статьи «Расчеты по выданным авансам» на 01.01.10г. составляло 208155,65 руб., на 01.01.11г. - 385825,39 руб., на 01.10.12г. - 312098,52 руб., общий темп роста составил 149,93%

Пассив  баланса характеризуется сокращением  на 1920728,3 руб. или на 49,13% за весь исследуемый  период и составил на 01.01.10г. - 3908935,77 руб., на 01.01.11г. - 2397652,50 руб., на 01.01.12г. - 1988207,47 руб..

Пассив  баланса состоит из:

1. Обязательств:

1.1 Расчеты  с поставщиками и подрядчиками;

1.2 Расчеты  по платежам в бюджет;

1.3 Прочие  расчеты с кредиторами

2. Финансовый  результат.

«Обязательства» увеличились, что является отрицательной динамикой для организации (на 46441,6 тыс. руб., или на 20,01%).

В течение  исследуемого периода финансовый результат  изменялся: на 01.01.10г. - 3141023,22 руб., на 01.01.11г. - 2496638,35 руб., на 01.01.12г. - 2173853,32 руб..

Значительное  увеличение произошло в разделе  «Обязательства» за счет увеличения расчетов по платежам в бюджет на 49950,13 руб., что плохо отражается на финансовом состоянии организации.

 

Таблица 2 – Анализ финансовых результатов учреждения (по данным формы № 0503721), руб.

Показатели	На 01.01.2011 г.			На 01.01.2012 г.
	Бюджетная деятельность	Приносящая доход деятельность	Средства во временном распоряжении	Деятельность с целевыми средствами	Деятельность по оказанию услуг (работа)	Средства во временном распоряжении
Доходы, в том числе	-	-	-	-	15831719,83	-

Продолжение Таблицы 2

Доходы от оказания платных услуг	-	-	-	-	148246,50	-
Прочие доходы	-	-	-	-	15683473,33	-
Расходы, в том числе	14439708,23	-	-	-	13657866,51	-
В том числе оплата труда	11960313,10	-	-	-	11041338,34	-
Приобретение работа, услуг	-	-	-	-	1729356,67	-
Безвозмездные перечисления организации	226177,02	-	-	-	-	-
Расходы по операциям с активами	1266766,28	-	-	-	850811,21	-
Прочие расходы	3000,46	-	-	-	36360,29	-
Чистый операционный результат	-14439706,23	-	-	-	2173853,32	-
Операционный результат до налогообложения	-14439706,23	-	-	-	2173853,32	-
Операции с нефинансовыми активами, в том числе	-688951,57	-	-	-	1676108,95	-
Чистое поступление основных средств	-687925,87	-	-	-	1572710,23	-
Чистое поступление материальных запасов	-1025,70	-	-	-	103398,72	-
Операции с финансовыми активами и обязательствами	-13750756,66	-	-	-	497744,37	-
Операции с финансовыми активами	-13617655,06	-	-	-	312098,52	-
Чистое поступление средств со счета бюджетов	-13795323,36	-	-	-		-
Чистое увеличение прочей дебиторской  задолженности	177668,30	-	-	-	312098,52	-
Операции с обязательствами	133101,60	-	-	-	-185645,85	-
Чистое увеличение кредиторской задолженности	133101,60	-	-	-	-185645,85	-