Расчёт и оценка баланса и показателей платёжеспособности предприятия

Требование последовательности означает необходимость соблюдения постоянства в содержании и формах бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним от одного отчетного года к другому.

В соответствии с требованиями сопоставимости в бухгалтерской  отчетности должны содержаться данные, позволяющие осуществить их сравнение с аналогичными данными за годы, предшествовавшие отчетному.

Нарушение такой сопоставимости обязывает организацию произвести корректировку текущих данных отчетного  года с раскрытием ее причин.

Экономичность достигается  путем унификации и стандартизации соответствующих форм отчетности, сокращения отдельных показателей не в ущерб качеству отчетных данных. Это касается, прежде всего, показателей, носящих справочно-информационный характер.

Оформление  в соответствии с установленной  процедурой - следующее требование, предъявляемое к бухгалтерской отчетности. Оно означает, что составление отчетности, равно как и ведение бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, осуществляется на русском языке, в валюте РФ - в рублях.

Отчетность  подписывается руководителем организации  и специалистом, ведущим бухгалтерский  учет.

Требование  раскрытия существенной информации ориентированы на ее важность для  заинтересованных пользователей.

Показатели  об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях должны приводиться в бухгалтерской отчетности обособленно, в случае их существенности и если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

Показатели  об отдельных видах активов, обязательств, доходов, расходов и хозяйственных  операций могут приводиться в  бухгалтерском балансе или отчете о прибылях и убытках общей  суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

Публичность бухгалтерской  отчетности осуществляется организациями, перечень которых регламентирован действующим законодательством.

 

1.2 Сущность  и задачи оценки баланса и  показателей платежеспособности

финансовый  бухгалтерский баланс платежеспособность

Пользователями  финансовой отчетности вообще и бухгалтерского баланса в частности, являются инвесторы, кредитные учреждения и кредиторы, поставщики и заказчики, органы законодательной и исполнительной власти.

Каждого из этих пользователей, вне зависимости  от того, носит ли его интерес  прямой или косвенный характер, интересует информация об имуществе предприятия, составе и структуре этого имущества.

По данным баланса  анализируют структуру имущества  организации и его источников, ликвидность организации, составляют расчет финансовых коэффициентов платежеспособности, финансовой устойчивости, определяют вероятность банкротства предприятия и т.д.

Способы расчета  показателей, необходимых для оценки деятельности предприятия и его  перспектив могут быть самыми разными, но они всегда базируются на сравнении и сопоставлении показателей баланса, динамике их абсолютных значений и удельных весов, т.е. на данных о величине и структуре распределения ресурсов предприятия в разрезе разделов, групп или отдельных статей.

Анализ финансового  состояния предприятия должен проводиться постоянно в целях, с одной стороны, поддержания финансового состояния на должном уровне, его улучшения в целях привлечения инвесторов, с другой стороны, недопущения кризисного состояния предприятия и угрозы его банкротства, иначе говоря, в целях управления финансовым состоянием.

Финансовый  анализ, как часть экономического анализа, представляет систему определенных знаний, связанную с исследованием  финансового положения организации  и ее финансовых результатов, складывающихся под влиянием объективных и субъективных факторов, на основе данных финансовой отчетности.

Целью анализа  финансовой отчетности является получение  ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и наиболее точную картину финансового состояния  и финансовых результатов деятельности предприятия. Цель анализа достигается в результате решения определенного взаимосвязанного набора аналитических задач.

В процессе снабженческой, производственной, сбытовой и финансовой деятельности происходит непрерывный  кругооборот капитала, изменяются структура средств и источников их формирования, наличие и потребность в финансовых ресурсах и как следствие - финансовое состояние предприятия, внешним проявлением которого является платежеспособность.

Финансовое  состояние может быть устойчивым, неустойчивым (предкризисным) и кризисным.

Способность предприятия  успешно функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов  и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, постоянно поддерживать свою платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии, и наоборот.

Главная цель финансовой деятельности предприятия - наращивание  собственного капитала и обеспечение  устойчивого положения на рынке.

Для этого необходимо постоянно поддерживать платежеспособность предприятия, а также оптимальную  структуру актива и пассива баланса.

Анализ платежеспособности необходим для:

самого предприятия  для оценки и прогнозирования  финансовой деятельности;

коммерческих банков с целью удостоверения в кредитоспособности заемщика;

партнеров в  целях выяснения финансовых возможностей предприятия при предоставлении коммерческого кредита или отсрочки платежа.

Платежеспособность - способность предприятия своевременно погашать платежи по своим краткосрочным обязательствам при бесперебойном осуществлении производственной деятельности.

Оценка платежеспособности по балансу осуществляется на основе характеристики ликвидности оборотных  активов, которая определяется временем, необходимым для превращения их в денежные средства. Чем меньше требуется времени для инкассации данного актива, тем выше его ликвидность.

Ликвидность баланса - возможность субъекта хозяйствования обратить активы в наличность и погасить свои платежные обязательства, а точнее - это степень покрытия долговых обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платежных обязательств. Она зависит от степени соответствия величины имеющихся платежных средств величине краткосрочных долговых обязательств.

Ликвидность предприятия -- это более общее понятие, чем  ликвидность баланса.

Ликвидность баланса  предполагает изыскание платежных  средств только за счет внутренних источников (реализации активов).

Но предприятие может привлечь заемные средства со стороны, если у него имеется соответствующий имидж в деловом мире и достаточно высокий уровень инвестиционной привлекательности.

Понятия платежеспособности и ликвидности очень близки, но второе более емкое. От степени ликвидности баланса и предприятия зависит платежеспособность. В то же время ликвидность характеризует как текущее состояние расчетов, так и перспективу.

Предприятие может  быть платежеспособным на отчетную дату, но при этом иметь неблагоприятные возможности в будущем, и наоборот.

 

2. Оценка баланса  и анализ ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ  ООО «СУ-24»

2.1 Краткая характеристика  ООО «СУ-24»

ООО «СУ-24» было образовано в октябре 2004 года. Полное наименование организации ООО «Строительное  управление - 24». Краткое - ООО «СУ-24».

Уставный капитал  фирмы составляет частный капитал, без привлечения государственных  средств.

Компания представляет собой общество с ограниченной ответственностью.

Учредителями  общества являются юридические и  физические лица.

Общество создано в соответствии с Гражданским Кодексом РФ и иным законодательством, регулирующим деятельность хозяйственных обществ.

Общество создалось  с целью осуществления следующих  видов деятельности:

производственная;

коммерческо-посредническая;

торгово-закупочная (оптовая и розничная);

реализация  товаров, продукции, услуг за наличный и безналичный расчет гражданам, организациям, предприятиям, учреждениям;

организация заготовки, переработки, поставки и реализации вторичного сырья и деловых отходов  производства, а также производство продукции и изделий из них;

строительно-монтажные  работы;

иные виды деятельности, не противоречащие законодательству РФ.

При осуществлении  Обществом с ограниченной ответственностью «СУ-24» лицензионных видов деятельности оно получает в установленном порядке лицензию.

На сегодняшний  момент основной вид деятельности - это строительно-монтажные работы.

Структура управления ООО «СУ-24», организованная как функциональная, то есть предполагающая выделение и  структурное обособление специализированных групп работников для выполнения функций управления или их составных частей, выглядит следующим образом (см. рис. 2.1):

12

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 2.1. Структура  управления ООО «СУ-24»

Система управления ООО «СУ-24», организованная по функциональному принципу, имеет преимущества подчинения непосредственному руководителю, а также предусматривает создание профессиональных консультационных подразделений при руководителе.

Между руководителем  и непосредственными исполнителями присутствуют промежуточные звенья.

Руководитель  отдает распоряжения начальникам подразделений, контролирует и руководит их работой.

Руководители  подразделений руководят и контролируют работу исполнителей.

Такая форма  управления обеспечивает оперативность управления, повышает степень ответственности руководителей, снижает риск некачественного выполнения работ.

 

2.2 Общая оценка  структуры имущества организации  и его источников по данным  бухгалтерского баланса

Одна из важнейших  комплексных характеристик успешности хозяйственной деятельности предприятия - это динамика важнейших экономических показателей: чем устойчивее их рост, тем лучше экономическое положение бизнеса.

Анализ динамики валюты баланса, структуры активов  и пассивов организации позволяет сделать ряд важных выводов, необходимых как для осуществления текущей финансово - хозяйственной деятельности, так и для принятия управленческих решений на перспективу.

Дадим общую  оценку динамики валюты баланса и  структуры его важнейших показателей по исследуемому предприятию ООО «СУ-24».

Данные для  проведения оценки динамики валюты баланса  и структуры его важнейших  показателей возьмем из показателей  баланса предприятия за 2009-2010 гг. (см. приложение 1), на основании которых  составим сравнительный аналитический баланс (таблица 2.1).

Таблица 2.1. Сравнительный  аналитический баланс ООО «СУ-24»  за 2009-2010 гг.

Показатели	Абсолютные  величины, тыс. руб.	Удельный вес, %	Изменения
			в абсолют. величин., тыс.руб.	в удель. весах, %	темп прироста, %	в % к измен. итога  баланса
	2009 г.	2010 г.	2009 г.	2010 г.
1. Внеоборот.  активы
Нематер.активы	603	644	0,19	0,20	+41	+0,01	+6,80	+1,04
Основ.средства	87731	97532	27,53	30,23	+9801	+2,70	+11,17	+248,13
Незаверш.стр.	28527	19830	8,95	6,15	-8697	-2,80	-30,49	-220,18
Долг.фин.влож.	11399	11514	3,58	3,57	+115	-0,01	+1,01	+2,91
Итого по разд.1.	128260	129520	40,25	40,15	+1260	-0,10	+0,98	+31,90
2. Оборотные  активы
Запасы	115134	121277	36,13	37,59	+6143	+1,46	+5,34	+155,52
НДС	4042	789	1,27	0,24	-3253	-1,03	-80,48	-82,35
Деб.зад.(долг.)	201	443	0,06	0,14	+242	+0,08	+120,40	+6,13
Деб.зад.(кратк.)	61151	62731	19,19	19,44	+1580	+0,25	+25,58	+40,00
Крат.фин.влож.	2516	1334	0,79	0,41	-1182	-0,38	+46,98	-29,92
Денеж. средства	7365	6525	2,31	2,03	-840	-0,28	-11,41	-21,26
Итого по разд.2.	190409	193099	59,75	59,85	+2690	+0,10	+1,41	+68,10
Итог баланса	318669	322619	100	100	+3950	0	+1,24	100
3. Капитал и  резервы
Устав.капитал	134286	134286	42,14	41,63	0	-0,51	0	0
Добав.капитал	23612	24660	7,41	7,65	+1048	+0,24	+4,44	+26,53
Резерв.капитал	13869	14081	4,35	4,35	+212	0	+1,53	+5,37
Нераспр.приб.	30031	33163	9,42	10,28	+3132	+0,86	+10,43	+79,29
Итого по разд. 3	201798	206190	63,32	63,91	+4392	+0,59	+2,18	+111,19
4. Долгосрочные  обязательства
Займы, кредиты	7822	7075	2,46	2,19	-747	-0,27	-9,55	-18,91
Итого по разд. 4	7822	7075	2,46	2,19	-747	-0,27	-9,55	-18,91
5. Краткосрочные  обязательства
Заемные средст.	79462	59277	24,94	18,38	-20185	-6,56	-25,40	-511,01
Кред.задолж.	25664	47210	8,05	14,63	+21546	+6,58	+83,95	+545,47
Доходы буд.пер.	3923	2867	1,23	0,89	-1056	-0,34	-26,92	-26,74
Итого по разд. 5	109049	109354	34,22	33,90	+305	-0,32	+0,28	+7,72
Итог баланса	318669	322619	100	100	+3950	0	+1,24	100