Планирование налоговых проверок

Содержание

 

Введение………………………………………………………………...…………3

ГЛАВА 1. Планирование и подготовка выездной налоговой проверки………5

1.1 Полномочия по проведению налоговых проверок………….……………....5

1.2 Виды проверок. Порядок проведения выездной проверки…………….....10

1.3 Акт выездной налоговой проверки………………………………………....23

ГЛАВА 2. Выездная налоговая проверка ООО "Удача"…………………...…25

2.1 Характеристика объекта исследования ООО "Удача"……………….……25

2.2 Выездная налоговая проверка правильности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость ООО "Удача"……………………………...………28

Заключение……………………………………………………………….………31

Библиографический список………………………………………………..……33

Приложения……………………………………………………………...………35

 

 

Введение

 

Налоговые проверки по всем налогам проводятся налоговыми органами. Однако налоговые органы и органы внутренних дел могут сотрудничать в процессе проведения налоговых проверок. Проверки, проводимые иными органами, помимо налоговых, не являются налоговыми проверками.

Основанием для проведения выездной налоговой проверки является соответствующее решение руководителя налогового органа (его заместителя) или постановление руководителя (его заместителя) вышестоящего налогового органа о проведении выездной проверки в порядке контроля за деятельностью налогового органа.

Налоговые проверки можно классифицировать по различным критериям. В НК РФ указано два таких критерия.

Во-первых, в зависимости от субъекта, проводящего налоговую проверку:

- проверка, осуществляемая налоговыми органами;

- проверка, осуществляемая таможенными органами.

Во-вторых, по содержанию налоговой проверки:

- камеральная;

- выездная.

Под выездной налоговой проверкой понимается комплекс действий по проверке первичных учетных и иных бухгалтерских документов налогоплательщика, регистров бухгалтерского учета, бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций, хозяйственных и иных договоров, актов о выполнении договорных обязательств, внутренних приказов, распоряжений, протоколов, любых других документов; по осмотру (обследованию) различных предметов, любых используемых налогоплательщиком для извлечения доходов либо связанных с содержанием объектов налогообложения производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий; по проведению инвентаризации принадлежащего налогоплательщику имущества; а также других действий налоговых органов (их должностных лиц), осуществляемых по месту нахождения налогоплательщика (месту его деятельности, месту расположения объекта налогообложения) и в иных местах вне места нахождения налогового органа.

Целью данной курсовой работы является изучение: методики выездной налоговой проверки, выездная налоговая проверка правильности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость ООО "Удача" и меры по совершенствованию порядка проведения выездной налоговой проверки.

В связи с этим основными задачами исследования понятия выездная налоговая проверка, является:

виды налоговых проверок;

порядок проведения выездной налоговой проверки;

акт выездной налоговой проверки;

выездная проверка правильности исчисления и уплаты НДС;

меры по совершенствованию порядка проведения выездной налоговой проверки.

Предмет: методика выездной налоговой проверки.

Объектом исследования, является изучение выездной налоговой проверки.

При написании данной работы использованы следующие методы научного исследования: аналитический, сравнительный и эмпирический.

 

 

ГЛАВА 1. Планирование и подготовка выездной налоговой проверки

 

1.1 Полномочия по проведению налоговых проверок

 

Налоговая проверка - мероприятие для налогоплательщика неприятное, но практически неизбежное. Ведь осуществлять налоговый контроль - прямая обязанность налоговых органов. И приход налогового инспектора на предприятие еще совсем не означает, что данное юридическое лицо в чем-либо подозревают. В территориальных инспекциях существуют периодически составляемые планы с перечнем организаций, подлежащих проверкам. Также практикуются проверки организаций, занимающихся определенными видами финансово-хозяйственной деятельности. Например, строительством, риэлтерской, туристической деятельностью и т.д. Проверки могут быть посвящены и вопросу правильности и своевременности уплаты того или иного налога (например, налога на доходы физических лиц (ранее подоходного), акцизов и т.д.).

В некоторых случаях налоговые проверки являются обязательными. Например, при реорганизации или ликвидации юридического лица, а также при возврате экспортерам НДС.

Налоговые проверки являются основной формой проведения налогового контроля, хотя Налоговый кодекс РФ (далее по тексту НК РФ) не дает понятие налоговой проверки.

Теория налогового права предлагает считать налоговой проверкой совокупность специальных приемов налогового контроля, применяемых уполномоченными органами с целью установления достоверности и законности отражения объектов налогообложения и порядка уплаты налогов и сборов в документах, отчетах, декларациях и иных носителях информации.

В ходе налоговой проверки осуществляется всестороннее изучение финансово-хозяйственных операций по учету деятельности налогоплательщика.

Задача проверки состоит в установлении соответствия (несоответствия) исполнения проверяемым лицом налоговой обязанности требованиям налогового законодательства.

Ее целями является выявление, пресечение и предупреждение правонарушений в области исчисления и уплаты налогов и сборов, выявление и устранение причин и условий, способствующих их совершению.

Налоговые проверки можно классифицировать по различным критериям. В НК РФ указано два таких критерия.

Во-первых, в зависимости от субъекта, проводящего налоговую проверку:

- проверка, осуществляемая налоговыми органами;

- проверка, осуществляемая таможенными органами.

Во-вторых, по содержанию налоговой проверки:

- камеральная;

- выездная.

В теории налогового права налоговые проверки подразделяются на следующие виды:

1) в зависимости от характера материалов, на основе которых проводятся налоговые проверки, они делятся на документальные (предполагают изучение первичных документов) и фактические (предполагают изучение документов, а также фактического состояния проверяемых объектов, напр., денежных средств и материальных ценностей в натуре);

2) в зависимости от объема проверки и решаемых в ходе нее задач различаются тематические (проводятся по определенному кругу вопросов) и комплексные (охватывают всю совокупность направлений деятельности организаций в налоговой сфере), а также сквозные (охватывают головную организацию, все ее филиалы и иные структурные подразделения);

3) по степени охвата данных в процессе проверки различают сплошные (проверяются все имеющиеся документы и материальные ценности за проверяемый период) и выборочные (проверяется только часть документов);

4) в зависимости от места проведения проверки делятся на камеральные (по месту нахождения налогового органа) и выездные (по месту нахождения налогоплательщика)

5) в зависимости от степени планирования проверок они бывают плановые и внеплановые (при ликвидации, реорганизации налогоплательщика);

6) в зависимости от времени проведения и количества проверок различают повторные (по одним и тем же налогам, за уже проверенный период, у того же налогоплательщика), дополнительные (проводится в случае отмены ненормативного акта по результатам первоначальной проверки вышестоящим органом), контрольные (проводится вышестоящим налоговым органом для установления факта некачественной первоначальной проверки).

Общие правила проведения налоговых проверок изложены в ст. 87 Гражданского кодекса РФ.

Налоговые проверки по всем налогам проводятся налоговыми органами. Однако налоговые органы и органы внутренних дел могут сотрудничать в процессе проведения налоговых проверок. Проверки, проводимые иными органами, помимо налоговых, не являются налоговыми проверками. Это нужно иметь в виду при определении нормативных актов, регулирующих осуществляемую на предприятии проверку, а также при установлении полномочий проверяющих лиц, порядка проведения проверки и порядка обжалования действий проверяющих.

По общему правилу, налоговой проверкой могут быть охвачены только 3 календарных года деятельности налогоплательщика, непосредственно предшествовавшие году проведения проверки. Указанный календарный срок связан с трехгодичным сроком давности привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений (ст.113 НК РФ).

Ст. 11 Закона РФ от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах РФ» установлено, что документальные проверки по правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет налогов и иных платежей не реже 1 раза в 2 года. Такая проверка может не производиться на основании письменного решения руководителя (заместителя) налогового органа в предусмотренных законом случаях, а именно:

1) если налогоплательщик своевременно представляет документы, необходимые для исчисления и (или) уплаты налогов и других обязательных платежей;

2) если последняя проверка не выявила нарушений налогового законодательства;

3) если увеличение размера имущества или иного объекта налогообложения предприятий, учреждений и организаций документально подтверждено;

4) если отсутствуют документы и информация, ставящие под сомнение происхождение средств налогоплательщика или свидетельствующие о наличии нарушений налогового законодательства.

НК РФ запрещает проведение налоговыми органами повторных выездных проверок по одним и тем же налогам за уже проверенный период. Исключения составляют случаи, когда такая проверка проводится в связи с реорганизацией или ликвидации организации-налогоплательщика или вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельность проводившего проверку налогового органа.

В последнем случае основанием проверки будет мотивированное постановление вышестоящего налогового органа.

Основания налоговых проверок могут быть:

1) фактическими - обстоятельства и факты, с которым связывается необходимость проведения налоговой проверки;

2) правовые - для камеральной проверки: предоставление налогоплательщиком налоговому агенту налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов; для выездной проверки: решение руководителя (его заместителя) налогового органа о проведении проверки.

Перед началом проверки все проверяющие обязаны предъявить свои служебные удостоверения. Если они этого не сделают, вы вправе уточнить, что граждане, не относящиеся к правоохранительным и контролирующим органам, делают в месте проведения проверки. Необходимо обратить внимание на срок действия удостоверения. Фамилии и должности проверяющих лучше записать.

Вместе со своими удостоверениями проверяющие должны предъявить решение (вид документа зависимости от обстоятельств, проверяющего органа и формы, применяемой при осуществлении конкретного вида проверки) за подписью руководителя соответствующего органа. Этот документ должен предоставлять указанным в нем сотрудникам полномочия на проведение проверки.

В решении о проведении налоговой проверки в обязательном порядке должны быть указаны лица, которым поручено проведение проверки, поэтому проверяемому лицу следует удостовериться, что с проверкой явились именно те сотрудники, которые вправе проводить проверку. При этом стоит обратить внимание, что вопрос об отказе в доступе на территорию организации лицам, представившим свои служебные удостоверения, но не поименованным в решении о проведении проверки, решается неоднозначно, и свою правоту, скорее всего, придется отстаивать в суде.

Если после предъявления вышеуказанных документов у вас остались сомнения в полномочиях проверяющих, необходимо узнать у них телефон дежурного по данному подразделению или органу. Кстати, данный телефон также должен быть в предписании. У дежурного можно уточнить полномочия пришедших.

Также необходимо запомнить, что ни одно силовое подразделение не имеет право самостоятельно проводить налоговые проверки. Они лишь обеспечивают безопасность проверяющих при проведении мероприятия.

Если в ходе проверки были нарушены ваши права и законные интересы, то вы можете обратиться:

- к начальнику органа, который проводил проверку;

- в вышестоящий орган;

- в прокуратуру;

- в суд.

При этом обращение по первым двум пунктам как правило не приносит никакого результата. Обращение в суд занимает достаточно много сил, времени и несет собой определенные материальные затраты (госпошлина, услуги юриста и т.п.).

К сожалению, в нашем государстве предотвратить возникновение споров с налоговыми органами не возможно. Поэтому готовых решений по этому вопросу быть не может.