Отчет по практике в пассажирском автотранспортном предприятии

Проверенная налоговая декларация подписывается работником налогового органа, проводившим данную проверку, с указанием даты ее проведения.   В   случае, если   форма налоговой декларации предусматривает реквизит подписи руководителя налогового органа, данная декларация передается на подпись руководителю. Если камеральной проверкой выявлены ошибки в заполнении документов или противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах; то об этом не позднее, трех рабочих дней сообщается налогоплательщику с требованием внести соответствующие исправления в установленный налоговым органом срок, не превышающий пяти рабочих дней.    

 Если  налогоплательщик не внес соответствующие  исправления в установленный  срок, то, при наличии оснований  полагать, что налогоплательщиком  допущены налоговые правонарушения, он должен быть рекомендован  для включения в план проведения  выездных налоговых проверок. В случае, если по результатам камеральной проверки налоговых деклараций обнаружены ошибки в исчислении сумм налогов, не повлекшие за собой занижение сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет, работниками отделов, ответственных за проведение камеральных налоговых проверок, формируются в двух экземплярах реестры, которые вместе с налоговыми декларациями не позднее следующего рабочего дня после проведения, камеральной проверки передаются в отдел учета и отчетности для проведения в лицевых счетах налогоплательщиков сумм налогов по результатам камеральной проверки. После проведения указанных сумм, в лицевых счетах налогоплательщиков, реестры с указанием даты возврата и налоговые декларации с отметкой отдела учета и отчетности о проведенной операции возвращаются в отделы, ответственные за проведение камеральных налоговых проверок, и подшиваются в дела налогоплательщиков.

    

3.Использование результатов камеральной  налоговой проверки в процессе  привличения налогоплательщика к ответственности.

Если проведенной камеральной проверкой выявлены нарушения правил составления налоговой декларации, которые привели к занижению сумм налогов, подлежащих уплате, и при этом факт налогового правонарушения достоверно установлен и не требует подтверждения при выездной налоговой проверке (например, необоснованно заявленная льгота, неправильно примененная ставка) в десятидневный срок со дня проведения камеральной проверки руководителем   налогового органа (его заместителем) выносится решение, которое оформляется в виде постановления о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом обстоятельств, смягчающих или отягчающих вину налогоплательщика в совершении налогового правонарушения.

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию. Налогоплательщик, сделавший заявление о дополнении и изменении в налоговую декларацию в соответствии с порядком и в сроки, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации, и уплативший в бюджет недостающую сумму налога и пени (в случае, если указанное Заявление сделано после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога), освобождается от ответственности за нарушение правил составления налоговой декларации.

В постановлении налогового органа о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам камеральных проверок указываются: обстоятельства  совершенного   налогоплательщиком налогового правонарушения, как они установлены проведенной проверкой, документы и иные сведения, которые подтверждают указанные обстоятельства; обстоятельства, смягчающие или отягчающие вину налогоплательщика за совершение налоговых правонарушений; Виды налоговых правонарушений и размеры применяемых налоговых санкций со ссылкой на соответствующие нормы Налогового кодекса Российской Федерации. Форма постановления приведена в приложении к настоящему Регламенту. По принятым постановлениям о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения работниками отделов, ответственных за проведение камеральных налоговых проверок, формируются в двух Экземплярах реестры, которые вместе с налоговыми декларациями и указанными выше постановлениями не позднее следующего рабочего дня после вынесения постановления, передаются в отдел учета и отчетности для проведения в лицевых счетах налогоплательщиков сумм налогов,  доначисленных по результатам камеральной проверки и сумм налоговых санкций. После проведения указанных сумм в лицевых счетах налогоплательщиков, реестры с указанием даты возврата, налоговые декларации и постановления с отметкой отдела учета и отчетности о проведенной операции возвращаются в отделы, ответственные за проведение камеральных налоговых проверок, и подшиваются в дела налогоплательщиков.

В десятидневный срок с даты вынесения соответствующего постановления направляется требование об уплате недоимки по налогу, пени, сумм налоговых санкций, а также об устранении выявленных нарушений по форме, утвержденной приказом Госналогслужбы России от 07.09.98 №БФ-3-10/228.

Настоящее требование и копия постановления налогового органа вручается налогоплательщику (его представителю) под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате получения налогоплательщиком (его представителем).

В случае, если в результате умышленных действий налогоплательщика (его представителя) требование и (или) копия решения налогового органа не могут быть ему вручены, они считаются полученным налогоплательщиком (его представителем) по истечении шести дней после их отправки заказным письмом.

 

4.5.Ответ на индивидуальное задание(это со старой практики я не знаю нужно это мне вообще в этом отчете нет?)

 

    К налоговой отчетности ЮГПАТП КО относятся: расчеты по НДС, по транспортному налогу, по налогу на имущество, по налогу на прибыль.

    Налоговая отчетность по налогу на имущество  представляется ежеквартально, не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным, в виде налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу на имущества предприятия. По окончании налогового периода представляется Налоговая декларация по налогу на имущество не позднее 30 марта, года следующего за отчетным годом.

    Для расчета суммы налога, бухгалтерия использует аналитические данные по бухгалтерским счетам 01 и 02, для определения остаточной стоимости имущества. При заполнении Налоговой декларации за 9 месяцев в разделе 2 указывается остаточная стоимость имущества по состоянию на 01.01., 01.02.,01.03.,01.04.,01.05.,01.06.,01.07.,01.08.,01.09.,01.10.                     

    Затем все цифровые данные складываются, делятся на 10 и полученная сумма составляет среднюю стоимость имущества за отчетный период,т.е. за 9 месяцев и указывается в строке 120 в разделе 2.                   

    Законом КО от 26 ноября 2003г. №60- ОЗ « О налоге на имущество», определена ставка налога на имущество предприятия в размере 2,2%, затем умножив среднегодовую стоимость имущества за отчетный период × на налоговую ставку, получаем сумму авансового платежа. Затем Налоговая декларация по каналам связи передается в налоговую инспекцию города Юрги и в бухгалтерском учете отражается Дебет 91  Кредит 68.

    Транспортный налог

Транспортный налог начисляется один раз в год по окончании налогового периода и представляется в налоговую инспекцию не позднее 2 февраля.

    Декларация составляется работниками бухгалтерии на основании документов предоставленных техническим отделом. В соответствии с Законом КО от 28 ноября 2002г. №95- ОЗ « О транспортном налоге» и статьёй 6 указанного закона, предприятие освобождено от уплаты транспортного налога в отношении транспортных средств, осуществляющих пассажирские перевозки.

    При заполнении декларации, налоговая ставка определяется в соответствии каждой единицы транспортного средства. В бухгалтерском учете транспортный налог отражается следующей проводкой: Дебет 26 Кредит 68.

    Налог на добавленную стоимость(НДС)

НДС установлен 21 главой НК РФ. НДС платят все предприятия, если они не получили освобождения от уплаты налога.                                                                                                Налогом на добавленную стоимость облагаются:                                                                             1)реализация товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ;                                                                                    2)передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при расчете налога на прибыль организаций.                                                                                                                                      3)выполнение строительно- монтажных работ для собственных нужд.                                                                                                        4)импорт товаров(работ, нужд)                                                                                                5)экспорт товаров( работ, услуг)                                                                                                                             Операции, которые не облагаются НДС, установлены в статье 149 НК РФ.                                                                                                                  Как рассчитать сумму налога.                                                                                                        Сумму НДС, подлежащую к уплате в бюджет или возврату из него по итогам налогового периода, рассчитывают так:                                                                                          сумма налога, начисленная к уплате-сумма налоговых вычетов=сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет.                                                                              Сумма налога, начисленная к уплате в бюджет, рассчитывается умножением налоговой базы на соответствующий ей ставку налога.                                                                                   Существуют три ставки налога: 0%, 10%, 18%.(ст. 164 НК РФ). В некоторых ситуациях налог также может определяться по расчетным ставкам(118/118,10/110).                                                                                               Ставка 0%, в частности, применяется:                                                                                                        1)по экспортируемым товарам;                                                                                                                   2)при выполнении работ(оказании услуг) по сопровождению, транспортировке и погрузке экспортируемых и импортируемых товаров.                                                                                                            3)при выполнении работ(услуг) связанных с перевозкой через Россию товаров, помещенных под режим международного таможенного транзита;                                                                                4)при оказании услуг по перевозке пассажиров и багажа, если пункты отправления или назначения находятся вне России;                                                                                                                              5)при реализации товаров (работ, услуг) для официального и личного использования иностранными дипломатическими представительствами и их персоналом. Перечень государств для дипломатов которых действует такой порядок, утвержден приказом МИД РФ и Минфином РФ от 8 мая 2007года №6599/41н.                                                                                                                                       5)при  железнодорожной перевозке товаров на экспорт и сопутствующим услугам, выполняемым российскими предприятиями.                                                                                                                 6)в некоторых других случаях.                                                                                                                                            По ставке 10% облагаются:                                                                                                                          1)продовольственные товары(по перечню, приведенному в подпункте 1 пункт2 статья 164 НК РФ).                                                                                                                           2)товары для детей(по перечню, приведенному в подпункте 2 пункт 2 статья 164 НК РФ).                                                                                                                                        3)периодические печатные изделия (кроме рекламных и эротических).                                                                             4)книжная продукция(кроме рекламной и эротической), связанная с образованием, наукой и культурой.                                                                                   5)лекарственные средства и изделия медицинского назначения(по перечню, утвержденному Правительством РФ)                                                                                                                                                                                                        Все остальные товары, работы и услуги, которые не облагаются НДС по ставкам 0% и 10%, облагаются по ставке 18%.                                                                           Начисленная сумма НДС уменьшается на сумму налоговых вычетов. Вычету подлежат следующие суммы налога:                                                                                                                                                     1)Сумма НДС, которые предприятие предъявили поставщики материалов, Принимают к вычету, если выполнены следующие условия:                                                                            •приобретенные ценности оприходованы, имущественные права осуществлены.                                                                                                                                                  •ценности приобретены для производственной деятельности или иных операций, облагаемых НДС, а так же для перепродаже.                                                          •на  приобретенные ценности есть счет- фактура, в котором указана сумма налога.                                                                                                                                                             2)Суммы НДС, которые предприятие заплатит на таможне при ввозе товаров на территорию России.                                                                                                                              3)Суммы НДС, которые предприятие- продавец заплатила в бюджет при реализации товаров, если покупатель впоследствии возвратил эти товары или отказался от них.                                                                                                                             Вычет осуществляется не позднее одного года с момента возврата или отказа.                                                                                                                                                        4)Суммы НДС, уплаченные в бюджет с ранее полученных авансов после того, как были реализованы товары, под которые получен аванс, либо после того, как соответствующий договор был расторгнут, а аванс возвращен покупателю.                                                                                                                                        5)Суммы НДС, начисленные к уплате в бюджет при выполнении строительно- монтажных работ для собственных нужд.                                                                                      6)Суммы НДС, уплаченные подрядным организациям при проведении ими капитального строительства, сборки и монтажа основных средств.                                                                           7)Суммы НДС, уплаченные в бюджет налоговыми агентами. Этот вычет предоставляется при выполнении условий:                                                                                                     •купленные товары приобретены для осуществления операций, облагаемых НДС, либо для перепродажи.                                                                                                              •купленные товары оприходованы.                                                                                                                                                 8)Суммы НДС, уплаченные по расходам, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль.                                                                                                                                                                На примере декларации по НДС за четвертый квартал 2012ггода рассмотрим начисление и оплату НДС по ЮГПАТП КО.                                                                                  Реализация товаров (услуг) осуществляется по ставке НДС 18%, а так же имеет место расчетная ставка(18/118).                                                                                                  Пассажирские перевозки междугороднего сообщения, а также реализация прочих услуг предприятия отражается в разделе 3 Налоговой декларации. По расчетной ставки отражаются собранные доходы по межгороду. Соответственно отражено доходов всего 1482400 рублей(страница 120 налоговой декларации). Всего за квартал сумма налоговых вычетов составило 3213936,14 рублей. Так как на предприятии существуют доходы необлагаемые НДС(городские перевозки, пригородные перевозки), то сумма налога предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров(работ,услуг) буде исчислена в процентном отношении доходов облагаемы и необлагаемых НДС. По расчету налоговый вычет составил 682425рублей(строка 130 налоговой декларации). Так же за данный период имеет место сумма налога, исчисленная продавцом с суммы аванса. Она составила 184 рубля(строка 200 налоговой декларации). Итоговая сумма НДС, подлежащая к вычету равна 682609 рублей(строка 220 налоговой декларации). Сумма НДС подлежащая к уплате в бюджет за данный квартал равна 799791 рублей(строка 230 Налоговой декларации). Соответственно, доходы не подлежащие налогообложению согласно НК РФ отражаются в разделе 7 Налоговой декларации графа 2. Эта сумма составила 47968459 рублей.                                                                                                                                                                   Одновременно сумма НДС по приобретенным товарам(услугам,работам), которая не подлежит к вычету отражается в данном разделе графа 4.                                              Сумма налога исчисленная к уплате в бюджет в соответствии с пунктом 1 статья 173 НК РФ отражается в разделе №1 (строка 040). Все показатели отражаются в рублях. Срок подачи декларации до 20 января 2013года в электронном виде. 

   В бухгалтерском учете начисленная НДС отражается проводкой   Дебет 90-3(91-2)  Кредит 68.

    Налог на прибыль

Налоговая декларация по налогу на прибыль предприятия представляется в налоговую инспекцию 28 числа месяца, следующего за отчетным.

    Расчет налога на прибыль отражается по Листу 02 декларации. В строке 010- отражены доходы от реализации, в строке 020- внереализационные доходы, в строке 030- отражены расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации и в строке 040- отражены внереализационные расходы, в строке 60- отражен финансовый результат(прибыль или убыток).

    По итогам 11 месяцев на предприятии сложился убыток в сумме 13276514 рублей. В соответствии с этим, базы для исчисления налога на прибыль отсутствует.                                                                                                                                 

 

 

 

Заключение

 

По результатам проведенной работы можно сделать следующие выводы:

Юргинское государственное пассажирское автотранспортное предприятие Кемеровской области начисляет налоги в различные уровни бюджетов:

 

 

 

Список литературы

 

 

1. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 03.12.2012)
2. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ(ред. от 30.12.2012)
3. План счетов бухгалтерского учета. Москва. Издательский Дом «Инфра-М» 2001г.
4. Комментарий к новому плану счетов бухгалтерского учета. Москва 2001г. Под редакцией Бакаева А. С.
5. Бератор «Практическая бухгалтерия». Зарегистрирован Федеральной службой по надзору за соблюдением законодательства. Москва.