Отчет по практике в пассажирском автотранспортном предприятии

8) Под первоначальной стоимостью  основных средств, полученных по  договорам, предусматривающим исполнение  обязательств (оплату) не денежными  средствами, считать стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче  предприятием.

9) В случае приобретения основных  средств, бывших в употреблении, предприятие определяет норму  амортизации по этому имуществу  с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного  имущества предыдущим собственником. В том случае, если предмет  невозможно отнести ни к одной  амортизационной группе, предприятие самостоятельно определяет срок его полезного использования на основании приказа руководителя.

10) Первоначальную стоимость основных  средств, стоимостью более 40000 рублей  за единицу, погашать посредством  начисления амортизации.

11) Начисление амортизации объектов  основных средств производить линейным способом исходя из их первоначальной (восстановленной) стоимости  и норм амортизации, исчисленных, исходя из срока полезного использования этих объектов. Срок полезного использования объектов основных средств определять в соответствии с Классификацией, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01 января 2002г. №1.                                                      Начисление амортизации приостанавливается в случаях перевода объектов на консервацию на срок более трех месяцев, а также в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев. Приостановление начисление амортизации оформляется приказом руководителя предприятия.                                                                                                                                12) Предприятие не осуществляет переоценку объектов основных средств.                                                                                                              13) Ремонт основных средств осуществляется без создания резерва на ремонт ОС.                                                                                                                                            14) Сумму начисленной амортизации по объектам основных средств отражать путем накопления соответствующих сумм на счете 02                          «Амортизация основных средств», предназначенном для обобщения информации об амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов основных средств.                                                                                                                               15)  Объекты основных средств стоимостью не более 40000 рублей за единицу списывать на расходы по мере их отпуска в производство или эксплуатацию.                                                                                                                                       16) Материально – производственные запасы учитывать на счетах 10 «Материалы» и 41 «Товары».                                                                                                                              17) При приобретении материальных ценностей счет 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей» не использовать.                                                                                                                     18) Количественный учет горюче-смазочных материалов осуществлять в литрах.                                                                                                                                                                    19) Отпуск материально-производственных запасов в производство (ином выбытии) осуществлять по средней себестоимости.                                                       20) В составе специальной одежды предприятием учитываются: специальная одежда, специальная обувь и предохранительные приспособления. Документальное оформление хозяйственных операций со спецодеждой осуществляется посредством применения унифицированных форм первичных учетных документов, предусмотренных законодательством. Если сроки выдачи специальной одежды не превышают 12 месяцев, то есть стоимость списывать на затраты единовременно. В целях контроля предприятием ведется забалансовый учет спецодежды. Погашение стоимости специальной одежды производится линейным способом, исходя из сроков полезного использования специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты.                                                                        21) Учет расходов по обычным видам деятельности вести с использование счетов 20-29.                                                                                                                                        22) Учет затрат на производство вести с подразделением на прямые, собираемые по дебету счета 20 «Основное производство», и косвенные, отражаемые по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы». В конце расчетного периода косвенные расходы включать в себестоимость продукции (работ,услуг) в результате распределения: дебет счета 20-кредит счета 26 по принадлежности и в дебет счета 91 прочие доходы.                                                                    23) Затраты на ремонт основных средств включать в себестоимость отчетного периода, в котором были произведены ремонтные работы.                                                                                                                24) Коммерческие и управленческие расходы признавать в себестоимости оказанных услуг полностью в отчетном году. Их признание в качестве расходов по обычным видам деятельности.                                                                                25) Порядок списания расходов будущих периодов производить равномерно.                                                                                                                                                                         26) Резерв на предстоящую оплату отпусков работников не создавать.                                                                                                           27) В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности проводить ежегодно инвентаризацию всего имущества предприятия, денежных средств-ежемесячно, а также неплановые инвентаризации при смене материально-ответственных лиц. Состав инвентаризационной комиссии, сроки и порядок её деятельности определяются приказом руководителя.                                                                                         28) Критерий сущности. При формировании показателей бухгалтерского и налогового учета, а также во всех случаях использования в нормативно-правовых актах принципа существенности, в предприятии устанавливается уровень существенности, который служит основным критерием признания фактов существенными.                                                                                                                             Существенными признаются обстоятельства, значительно влияющие на достоверность отчетности.                                                                                                                                                   Существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный год составляет не менее 5 %.                                                                                                           29) В целях обеспечения необходимого качества ведения бухгалтерского учета предприятие ведет документооборот в соответствии с графиком документооборота, утвержденным руководителем. График документооборота, применяемый в предприятии приведен в Приложении №4 к настоящему Положению об учетной политике.

Учетная политика предприятия для целей налогообложений.

    В соответствии с налоговым Кодексом Российской Федерации:

1)Налоговый учет осуществлять  бухгалтерской службой предприятия, возлагаемой главным бухгалтером  в соответствии с требованиями  Налогового кодекса РФ.                                                                                                                                                                 При ведении налогового учета предприятием используется принцип максимального сближения налогового учета существующей системой бухгалтерского учета.                                                                                                                                2) Для подтверждения данных налогового учета использовать первичные учетные документы, оформленные в соответствии со ст.9 Федерального закона  от 21.11.1996 года №129-ФЗ « О бухгалтерском учете».                                                                                         3) Считать с моментом определения налоговой базы по НДС день отгрузки (передачи) товара (работ, услуг).                                                                                                                 4) Применят  метод начисления для доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль в соответствии со ст.271 и 272 НК РФ.                                                                                                                      5) Расходы на производство и реализацию подразделить на прямые и косвенные.                                                                                                                                              К прямым расходам относить:                                                                                                                     1) Материальные расходы.                                                                                                                                       2) Расходы на оплату труда.                                                                                                                    3) Расходы на обязательное пенсионное страхование, идущее на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии на обязательное социальное страхование на случай временной.

2.Налоговый учет

2.1.Камеральная налоговая проверка

   1. Порядок проведения камеральных налоговых проверок.

Камеральная налоговая проверка - это одна из форм налогового контроля. Камеральная налоговая проверка является наиболее массовым видом проверок Порядок проведения камеральной налоговой проверки установлен ст. 88 НК РФ. Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговый орган вправе использовать в ходе камеральной проверки иные документы, свидетельствующие о деятельности налогоплательщика. Этими документами могут являться информация контрагентов налогоплательщика, полученная в ходе встречных проверок, информация правоохранительных органов и т.д.

Объем информации, которую налоговые органы изучают в ходе камеральной проверки, сравнительно небольшой. Но от этого камеральная проверка не теряет своей значимости. Регулярность, сплошной характер и в большинстве случаев автоматизированный режим ее проведения позволяют обнаружить скрытые объекты налогообложения и проверить правильность исчисления налоговой базы.            Камеральная налоговая проверка в сравнении с выездной налоговой проверкой в значительно меньшей степени урегулирована Налоговым кодексом.                 Целью камеральной проверки является предупреждение и выявление налоговых правонарушений. В ходе налоговых проверок осуществляется:

- контроль за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах;

- выявление и предотвращение  налоговых правонарушений;

- привлечение виновных лиц к  налоговой и административной  ответственности за совершение  налоговых правонарушений .

Периодичность проведения камеральных проверок определяется исходя из установленной законодательством периодичности представления налоговой отчетности.

Проверка проводится уполномоченными должностными лицами отделов камеральных проверок в соответствии с их служебными обязанностями. Специального решения руководителя налогового органа для ее проведения не требуется. В Налоговом кодексе не предусмотрено информировать налогоплательщика о начале камеральной налоговой проверки.

Налоговые органы обязаны проводить камеральные налоговые проверки в отношении всей налоговой отчетности, представляемой налогоплательщиками в налоговый орган.

О результатах камеральной проверки налогоплательщик узнает только в том случае, если в ходе проверки были выявлены ошибки в заполнении документов или противоречия между содержащимися в них сведениями.

В ст. 88 НК РФ определено, что срок проведения камеральной проверки составляет три месяца со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога (если законодательством о налогах и сборах не предусмотрены иные сроки).        Камеральная проверка начинается с факта представления отчетности. Налогоплательщику следует знать, что представленная налоговая декларация после истечения установленного законодательством срока влечет ответственность по ст. 119 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе представленной декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 руб. в случае нарушения сроков предоставления менее 180 дней, и непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления декларации влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.

 Данная статья предусматривает ответственность даже в том случае, если налог к доплате по декларации, представленной позже установленного срока, равен нулю. В этом случае налогоплательщику придется заплатить штраф в размере 100 руб.

Основными этапами камеральной проверки являются:

- проверка правильности исчисления  налоговой базы;

- проверка правильности арифметического  подсчета данных, отраженных в  налоговой декларации, исходя из  взаимоувязки показателей строк и граф, предусмотренных ее формой;

- проверка обоснованности заявленных  налоговых вычетов;

- проверка правильности примененных  налогоплательщиком ставок налога  и льгот, их соответствие действующему  законодательству [4, с. 18].  На этапе проверки правильности исчисления налоговой базы налоговыми органами проводится камеральный анализ. Камеральный анализ включает:

- проверку логической связи  между отдельными отчетными и  расчетными показателями, необходимыми  для исчисления налоговой базы;

- проверку сопоставимости отчетных  показателей с аналогичными показателями  предыдущего отчетного периода;

- взаимоувязку показателей бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций, а также отдельных показателей деклараций по различным видам налогов;

- оценку данных бухгалтерской  отчетности и налоговых деклараций  с точки зрения их соответствия  имеющимся в налоговом органе  данным о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, полученным из других источников.

Если в ходе вышеперечисленных мероприятий выявляются ошибки или противоречия в заполненной декларации (или расчете по налогу), налоговый орган должен проинформировать об этом налогоплательщика и предложить ему внести соответствующие изменения и (или) дополнения в налоговую отчетность. Если налогоплательщику такая возможность предоставлена не была, то это может повлечь в дальнейшем недействительность всех результатов проверки.

Если налогоплательщик не внес исправления в декларацию, то налоговый орган собирает доказательства совершения налогового правонарушения. Как правило, это выражается в истребовании у налогоплательщика и (или) его контрагентов сведений, объяснений и документов, подтверждающих правильность исчисления им налогов, а также в получении информации из банка об операциях по счетам налогоплательщика.

2. Оформление результатов  камеральной  налоговой проверки.

Если при камеральной проверке сотрудник налогового органа находит ошибки в исчислении налога, он составляет докладную записку на имя руководителя налогового органа. В докладной записке излагаются установленные в ходе камеральной проверки доказательства, свидетельствующие о совершении налогового правонарушения. В докладной записке отражаются все показатели налоговой декларации, при исчислении которых налогоплательщиком были допущены нарушения, а также исправления, внесенные работником налогового органа в ходе проверки. В заключении докладной записки руководителю налогового органа рекомендуется принять одно из следующих решений:

1) о привлечении налогоплательщика  к налоговой ответственности  за совершение налогового правонарушения;

2) об отказе в привлечении  налогоплательщика к ответственности  за совершение налогового правонарушения;

3) о проведении дополнительных  мероприятий налогового контроля.

Если в докладной записке содержится предложение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля, то должно быть указано, каких именно и чем вызвана необходимость их проведения.

      В случае выявления камеральной проверкой фактов неправильного   отражения      показателей   налоговой   декларации, приводящих к неполной (излишней) уплате налогоплательщиком сумм налогов, результаты проведения данной проверки фиксируются работником   налогового  органа  посредством   заполнения   в представленных налоговых декларациях графы "по данным налоговой инспекции", строки  "отметки и замечания инспектора (экономиста)" или иных граф (строк), специально предусмотренных в налоговых декларациях для отметок о выявленных нарушениях порядка их составления. В случае отсутствия в форме налоговой декларации аналогичных граф (строк) замечания работника налогового органа отражаются на последнем листе данной декларации. Указанные замечания должны содержать перечень всех показателей налоговой декларации, при исчислении которых налогоплательщиком были допущены нарушения, а также исправления, внесенные работником налогового органа в результате проверки. В случае непринятия налоговым органом налоговых льгот, заявленных налогоплательщиком, работником налогового органа производится запись о причинах непринятия этих льгот (отсутствие специального расчета по льготам, несоответствие заявленной льготы действующему законодательству и т.д.).