Отчет по практике в ИФНС г.Новороссийска

ВВЕДЕНИЕ

 

В период с 18 марта 2013 года по 06 апреля 2013 года была пройдена практика в ИФНС России по Новороссийскому району, целью которой являлось закрепление  имеющихся теоретических знаний, возможность их применения в области  осуществления налоговой деятельности данной инспекции и изучение организационной  структуры ИФНС по Новороссийскому  району.  
Указанная цель достигается решением следующих задач: 
- изучением истории создания ИФНС; 
- ознакомиться со структуры ИФНС; 
- проанализировать эффективность работы ИФНС. 

В своей деятельности Инспекция  руководствуется Конституцией Российской Федерации, Налоговым кодексом Российской Федерации, федеральными Законами, законодательными актами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации.

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ИФНС

 

1.1  Историческая справка

Основными задачами ИФНС являются: контроль за соблюдением налогоплательщиками  законодательства о налогах, правильностью  их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты  налогов, сборов и других платежей, установленных законодательством  Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов местного управления в пределах их компетенции. 
На Инспекцию могут быть возложены иные задачи в рамках предоставленной ей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации. 
контроль за соблюдением налогоплательщиками налогового законодательства;

• выявление и предотвращение налоговых правонарушений;
• взыскание сумм неуплаченных или не полностью уплаченных налогов по выявленным нарушениям;
• привлечение виновных лиц к налоговой и административной ответственности за совершение правонарушений;
• подготовка информации для обеспечения рационального отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок.

Камеральная проверка включает следующие операции: 
- изучение налоговых деклараций и годовых лицевых счетов - проводится после представления годового или квартального баланса или через определенное время. В случае необходимости налогоплательщиком сообщается дополнительная информация.  
- сравнение годовых балансов за несколько предыдущих лет (2-3) года - позволяет установить отношение себестоимости к выручке от реализации, коммерческих расходов к себестоимости реализованной продукции к выручке от реализации, рост прочих активов и т.п.  
- анализ соотношения и оценок - способствует получению представления о динамике развития организации налогоплательщика. При этом колебания в динамике развития могут стать поводом для дальнейшего исследования.  
- анализ баланса за ряд лет позволяет собрать необходимый материал для обнаружения возможных ошибок в расчете налогооблагаемого дохода.

 

1.2 Организационная структура ИФНС 

Инспекция ФНС России по Новороссийску  является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью  исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных  законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий  бюджет иных обязательных платежей. 
 
В структуру Инспекции входят 12 отделов, каждый из которых имеет основные функции и задачи. 
Структура ИФНС по Новороссийску

№ п/п	Наименование отдела	ФИО начальника отдела
01	Руководство	Королькова Татьяна Викторовна
02	Отдел общего обеспечения	Ярмолюк Анна Викторовна
03	Юридический отдел	Маляр Татьяна Валерьевна
04	Отдел регистрации и учета налогоплательщиков	Борзова Раиса Васильевна
05	Отдел работы с налогоплательщиками	Султанова Гальзугира Сафуловна
06	Отдел информационных технологий	Захаркин Алексей Александрович
07	Отдел ввода и обработки данных	Шулаева Елена Владиславовна
08	Отдел учета, отчетности и анализа	Картавенко Галина Андреевна
09	Отдел урегулирования задолженности	Васюкова Екатерина Юрьевна
10/1	Отдел камеральных проверок юридических  лиц	Шаяхметова Ляля Рифгатовна
10/2	Отдел камеральных проверок физических лиц	Лазарева Светлана Владимировна
11	Отдел выездных проверок	Берестовая Ольга Вениаминовна
12	Отдел финансового обеспечения	Гурьянова Наталья Владимировна

 
 
Инспекцию ФНС России возглавляет  руководитель, который имеет также  три заместителя. 
02 - отдел общего обеспечения является структурным подразделением ИФНС ХМАО. Отдел создается и ликвидируется приказом Руководителя Инспекции.  
Задачи этого отдела включают в себя: обеспечение общего делопроизводства, приема, передачи корреспонденции; совершенствование форм и методов работы отдела: организует единую действенную систему делопроизводства в тесном взаимодействии со всеми структурными подразделениями Инспекции; получает, проверяет и регистрирует документы; передает документы с реестром в отдел приема налог с документами; материальное и техническое обеспечение деятельности Инспекции и другие. 
Основные функции : 
- организация единой действенной системы делопроизводства в тесном взаимодействии со всеми структурными подразделениями; 
- получение, проверка и регистрация документов с сопроводительными реестрами от корреспондентов; 
- передача документов с реестром в отдел приема налоговой отчетности, либо – руководителю не рассмотрение; 
- осуществление контроля за исполнительной дисциплиной (своевременностью исполнения структурными подразделениями указаний руководителя); 
- регистрация и отправка исходящих документов; 
- принимает на хранение, комплектацию, регистрацию архивных документов; 
- выдача дел, хранящихся в архиве; 
- составление описи дел; 
- осуществление контроля за проведением хозяйственных операций; 
- формирование и своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской информации о деятельности Инспекции в Управлении, ее имущественном положении, доходах и расходах; 
- осуществление расчетов по начислению заработной платы сотрудникам Инспекции; 
- обеспечение своевременного отражения на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с движением основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств. 
03 - юридический отдел. В качестве главной задачи юридического отдела выступает защита государственных интересов в арбитражных судах и судах общей юрисдикции. 
К основным функциям необходимо отнести проведение правовой экспертизы документов, подготавливаемых в Инспекции; оказание правовой помощи отделам Инспекции; обеспечение производства по делам об административных правонарушениях; получение и рассмотрение проекта решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки; согласование (визирование) материалов налоговых проверок, направляемых в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. 
04, 05 – отдел работы с налогоплательщиками, их регистрации и учета. К задачам этих отделов относятся проведение приема, подготовки и выдачи документов по государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и учету налогоплательщиков; проведение контроля за соблюдением юридическими и физическими лицами, а также органами, на которые законодательно возложены обязанности предъявлять сведения в налоговые органы, законодательства о государственной регистрации юридических лиц и о налогах и сборах (в части учета налогоплательщиков). 
К функциям отделов следует отнести: прием и регистрация налоговых деклараций, деклараций по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, сборов, взносов, других обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации; предоставление информации о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по запросам налогоплательщиков, плательщиков страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и сверка расчетов; прием и обработка сведений о доходах физических лиц; информирование налогоплательщиков, плательщиков страховых взносов на обязательное пенсионное страхование о действующем законодательстве о налогах, сборах, взносах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, взаимодействие со средствами массовой информации. 
06 – отдел информационных технологий. Задачами выступают: внедрение и сопровождение ведомственных прикладных программных средств; обучение и консультирование пользователей ведомственных программных средств; администрирование сетевых ресурсов и телекоммуникационного оборудования. 
В качестве основных функций отдела информационных технологий выступают: организация антивирусной защиты; администрирование ресурсов базы данных ИФНС; обеспечение резервного копирования баз данных и программных средств; обеспечение работоспособности аппаратной части, системного и прикладного программного обеспечения; запуск регламентных технологических процессов электронной обработки данных. 
07 – отдел ввода и обработки данных осуществляет ввод данных документов, поступивших в инспекцию на бумажных носителях и в электронном виде. Основными функциями выступают: ввод данных по государственной регистрации юридических лиц и учету налогоплательщиков; налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов в бюджетную систему РФ, бухгалтерской отчетности. 
08, 09 – отдел учета, отчетности и анализа и отдел урегулирования задолженности. Задачами этих отделов являются: мониторинг состояния, динамики и причин образования задолженности по налогам и сборам в бюджетную систему РФ; анализ, планирование (прогнозирование) поступления налогов и сборов в бюджетную систему РФ и государственные внебюджетные фонды; зачет или возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налога, сбора, а также пени; организация контроля в связи с изменением срока уплаты юридическими и физическими лицами налога и сбора, а также пени, штрафов; реструктуризация кредиторской задолженности юридических лиц; проверка материалов о состоянии расчетов с бюджетной системой Российской Федерации при реорганизации и ликвидации организаций, изменении места учета налогоплательщиков.  
К функциям относятся: открытие и закрытие карточек расчетов с бюджетом местного уровня после изменения места постановки на учет, завершения мероприятий по реорганизации или ликвидации организаций и внесении изменений и дополнений в Классификацию доходов бюджетов Российской Федерации; работа с невыясненными поступлениями и разрешение проблемных ситуаций с начислением пени; взыскание налога и сбора, а также пени за счет денежных средств, находящихся на счетах в кредитных организациях налогоплательщика (плательщика сборов) – организации или налогового агента – организации и имущества налогоплательщика; списание безнадежной к взысканию задолженности юридических лиц, признанных банкротами. 
10/1, 10/2 – отдел камеральных проверок юридических и физических лиц. К задачам отделов относятся: проведение камеральных налоговых проверок налогоплательщиков; осуществление взаимодействия с правоохранительными и иными контролирующими органами по предмету деятельности отдела; отбор налогоплательщиков для включения в план выездных налоговых проверок. 
Основными функциями выступают: мониторинг и проведение камеральных налоговых проверок налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов; проведение камеральных налоговых проверок правомерности возмещения входного НДС, обоснованность применения налогоплательщиками налоговой ставки 0% и налоговых вычетов по НДС. Проведение камеральных налоговых проверок деклараций о доходах физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и др. лиц, в том числе сдающих имущество в аренду; исчисление имущественных налогов, налога на имущество, переходящего в порядке наследования или дарения, земельного налога, транспортного налога с физических лиц, а также подготовка налоговых уведомлений и формирование платежных документов на уплату указанных налогов; передача в юридический отдел материалов камеральных налоговых проверок для обеспечения производства по делам о налоговых правонарушениях. 
11 – отдел выездных проверок. Основными задачами являются: проведение выездных налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов; планирование выездных налоговых проверок; осуществление взаимодействия с правоохранительными и иными контролирующими органами по предмету деятельности отдела. 
К функциям отдела выездных проверок относятся: подготовка к выездной налоговой проверке, оформление результатов; учет, оценка и реализация имущества, перешедшего по праву наследования к государству; проведение контрольных мероприятий в отношении органов, организаций, осуществляющих юридически значимые действия, за которые уплачивается государственная пошлина; подготовка и проведение проверки соблюдения законодательства о применении контрольно-кассовой техники (ККТ), оформление ее результатов; проведение контрольной работы в сфере производства этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции. 
12 – отдел финансового обеспечения. Задачи этого отдела включают в себя: осуществление полномочий, разработку и реализацию мер по эффективному использованию средств федерального бюджета; обеспечение бухгалтерского учета финансовых и материальных ресурсов, хозяйственных операций, предоставление в установленном порядке бухгалтерской и статистической отчетностей.  
Основные функции отдела включают: осуществление разработки в пределах утвержденного фонда оплаты труда, штатного расписания Инспекции; проведение работы по подготовке проекта сметы доходов и расходов на содержание Инспекции из федерального бюджета; анализ исполнения сметы доходов и расходов на содержание Инспекции; проведение работы по бухгалтерскому учету имущества, обязательств, финансовых и хозяйственных операций в Инспекции. 
Таким образом, современная структура ИФНС России по Сургутскому району состоит из руководителя, трех заместителей и 11 отделов, на каждый из которых возложены определенные задачи и функции. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ РАБОТЫ ИФНС В РОССИИ

 

2.1 Анализ  показателей налоговых платежей

Для оценки показателей налоговых платежей проследим их поступления за период 2010-2011гг. в ИФНС России по Новороссийску  в федеральный, консолидированный  и местный бюджеты РФ. Данные по поступлениям налогов и сборов приведены  в таблицах 1, 2, 3. 
За январь-сентябрь 2011 года в федеральный бюджет поступление налогов и сборов налогоплательщиками Ханты-Мансийского автономного округа-Югры составило 860 379 млн.руб., темп роста к аналогичному периоду прошлого года – 163%.

Структурный состав доходов федерального бюджета  за отчетный период текущего года складывается следующим образом: 
- налог на добычу полезных ископаемых 85,8% 
- налог на добавленную стоимость 8,1% 
- налог на прибыль организаций 4,3% 
- единый социальный налог в федеральный бюджет 1,5%. 
 
Таблица 1 
Поступление налогов и сборов в федеральный бюджет РФ в январе-сентябре 2011 года (с учетом крупнейших налогоплательщиков, администрируемых на федеральном уровне).

Налоги	Январь-сентябрь 2010    в млн.руб.	Январь-сентябрь 2011    в млн.руб.	Темп роста, %
Всего	860 379	528 911	163
в том числе:
Налог на прибыль организаций	37 209	20 284	183
ЕСН в федеральный бюджет	12 674	10 677	119
НДС	69 932	68 492	102
НДПИ	738 400	427 699	173

 
 
Уровень поступления налогов и  сборов за отчетный период текущего года относительно индикативных показателей  поступления администрируемых ФНС  России доходов в федеральный  бюджет (68 446 млн.руб.) составляет 112%.

Налог	Индикативные показатели (млн.руб.)	Фактические поступления (млн.руб.)	% выполнения
Всего в федеральный бюджет	68 446	76 637	112
Налог на прибыль организаций	4 544	5 526	122
НДС	22 535	25 546	113
НДПИ	30 279	34 455	113
ЕСН в части федерального бюджета	8 903	9 392	105

 
 
В консолидированный бюджет субъектов  РФ (Тюменская область, ХМАО-Югра, муниципальные  образования ХМАО-Югры, Смоленская область) в январе – сентябре 2011 года уплачено налогоплательщиками 183 025 млн.руб., что на 56% больше поступлений за аналогичный период 2010 года. 
Около 95,8% доходов бюджетов субъекта РФ сформированы за счет следующих видов налогов: 
- налог на добычу полезных ископаемых 21,5% 
- налог на доходы физических лиц 20,1% 
- налог на прибыль организаций 46,3% 
- налог на имущество организаций 7,9% 
 
Таблица 2 
Поступление налогов и сборов в консолидированный бюджет субъектов РФ в январе-сентябре 2011 года

Налоги	Январь-сентябрь 2011в млн.руб.	Январь-сентябрь 2010 в млн.руб.	Темп роста, %
Всего	183 025	117 429	156
в том числе
Налог на прибыль организаций	84 805	46 939	181
НДФЛ	36 802	29 982	123
НДПИ	39 260	22 747	173
Налог на имущество организаций	14 411	11 712	123

 
 
В местный бюджет в отчетном периоде 2011 года поступило налогов и сборов в сумме 20 859 млн.руб., что на 18% больше поступлений за январь-сентябрь 2010 года.  
Структурный состав доходов местного бюджета складывается следующим образом: 
- налог на доходы физических лиц 82,4% 
- транспортный налог 6,2% 
- земельный налог 1,9% 
- единый налог, взимаемый в связи с применением УСН – 4,5% 
- единый налог на вмененный доход – 4,5% 
 
Таблица 3 
Поступление налогов и сборов в местный бюджет РФ в январе-сентябре 2011 года

Налоги	Январь-сентябрь 2011    в млн.руб.	Январь-сентябрь 2010 в млн.руб.	Темп роста, %
Всего	20 859	17 627	118
в том числе
НДФЛ	17 178	14 131	122
Транспортный налог	1 299	997	130
Земельный налог	389	393	99
Единый налог, взимаемый в связи  с применением УСН	935	661	141
ЕНВД	929	827	112

 
Таким образом, в местный бюджет в отчетном периоде 2011 года поступило  налогов и сборов в сумме 20 859 млн.руб., что на 18% больше поступлений за январь-сентябрь 2010 года.  
За январь – сентябрь 2011 года в федеральный бюджет поступление налогов и сборов налогоплательщиками ХМАО-Югры составило 860 379 млн.руб., темп роста к аналогичному периоду прошлого года – 163%. 
Анализируя статистику поступления налогов и сборов в бюджеты разных уровней за 2010-2011 гг., можно сделать вывод о том, что размер этих поступлений растет.

 

2.2 Анализ  показателей налогового контроля

В качестве показателей налогового контроля выступают: количество налогоплательщиков, структура  налоговых проверок, их результативность, эффективность, обобщающий показатель эффективности контрольной работы налогового органа. 
 
Таблица 4 
Количество налогоплательщиков, состоящих на учёте в налоговых органах.

наименование	Количество лиц, состоящих на учете		Темп роста,%	Темп прироста, %
	2010	2011	2010/2011	2009/2008
Всего:	144430	146581	101	1
В т. ч.: Физические лица	61984	63881	103	3
Индивидуальные предприниматели	924	938	102	2
Нотариусы, детективы, охранники	4	4	100	0
Юридические лица, состоящие на учёте  по месту их нахождения	867	896	103	3
Юридические лица, состоящие на учёте  по месту нахождения обособленного  подразделения	620	638	102	2
Юридические лица, состоящие на учёте  по месту нахождения имущества	2836	2967	105	5
Юридические лица, состоящие на учёте  по месту нахождения транспорта	1682	1758	105	5

 
В соответствии с данными таблицы 4 можно сделать вывод о том, что в налоговой инспекции  наблюдается тенденция роста  количества налогоплательщиков состоящих  на учете в налоговом органе к 2008 году. Основной формой контроля налоговых  органов за полнотой и своевременностью уплаты налогоплательщиками налогов  является налоговая проверка, как  выездная, так и камеральная, структура  которых представлена в таблице 5. 
 
Таблица 5 
Структура налоговых проверок, проводимых за 2010-2011 гг.