Особенности формирования показателей отчетности по страховым взносам во внебюджетные фонды

 

 

 

 

 

причитающихся с предприятия, оказывается меньше сумм, выплачиваемых работникам за

                                                                                                                      

счет платежей на социальное страхование (пособия по временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам и т.п.) 
 
Аналитический учет по счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" ведется в разрезе каждого вида расчетов. 
    

3.2 Отчетность по страховым взносам

 
Сроки сдачи расчетов в ФСС до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным кварталом, каждая организация должна представить отчет в территориальный орган ФСС. 
 
 
Отчетность по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию организации будут представлять в территориальные органы Пенсионного фонда РФ одновременно по единой форме. 
                                                                                                                 

3.3 Взносы на обязательное пенсионное страхование                                                                                                                      

 
Взносы на обязательное пенсионное страхование начисляются на выплаты.Для учета взносов к счету 69-2 «Расчеты по пенсионному страхованию» открываются следующие субсчета: 

 

 

 

 
69-2-1 «Расчеты по страховой  части трудовой пенсии»; 
 
69-2-2 «Расчеты по накопительной части трудовой пенсии». 
 
В бухгалтерском учете начисление и перечисление взносов в ПФ отражается следующими проводками: 
 
Д 69-2-1 К 51 — перечислены страховые взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии; 
 
Д 69-2-2 К 51 — перечислены страховые взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии. 
 
1.                 Для всех страхователей (за исключением сельхозпроизводителей, организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и организаций, применяющих специальные налоговые режимы) . 
2.  Для: 
- организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны  
 
- организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения                               

- организаций и индивидуальных  предпринимателей, уплачивающих ЕНВД  
 
 - для общественных организаций инвалидов, а также плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам,

 

 

 

 

 

 

являющимся инвалидами I, II или III группы, в отношении указанных выплат и вознаграждений 

 

 

     

 

3.4 Сроки уплаты страховых взносов в ПФ РФ

 
Федеральным законом предусмотрен переход от принципа авансовых платежей по страховым взносам с начислением пени по итогам квартала к ежемесячным обязательным платежам с начислением ежемесячной пени за каждый день просрочки. 
 
Статьей 15 Федерального закона от установлены порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов. В течение расчетного периода страхователь обязан уплатить страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.

 
Страховые взносы во внебюджетные фонды перечисляются по месту постановки организации на налоговый учет. Если у организации есть обособленные подразделения (филиалы, представительства), которые имеют отдельный баланс, расчетный счет или начисляют доходы в пользу работников, то налоги и взносы уплачиваются как по месту нахождения головной организации, так и по месту нахождения ее подразделений. 
 
Сумма взносов, подлежащая уплате по месту нахождения подразделения организации, определяется исходя из величины налоговой базы, относящейся к конкретному налоговому периоду. 
 

 

 

Обособленные подразделения организаций, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организаций по представлению декларации по месту своего нахождения. 
 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава2. Расчет конкретных показателей бухгалтерской отчетности

 

Выписка из учетной политики организации:

 

Продукция считается реализованной по мере отгрузки и предъявления расчетных документов покупателю.

 

Коммерческие расходы списываются на счет «Продажи» в полной сумме, относящейся к реализованной продукции.

 

Общая сумма общехозяйственных расходов относится на затраты производства за отчетный месяц.

 

Учет заготовления материальных ценностей ведется без применения счетов № 15 «Заготовление и приобретение материалов» и № 16 «Отклонение в стоимости материалов».

 

Учет готовой продукции ведется на счет 43 «Готовая продукция» по фактической производственной себестоимости.

 

Проценты по полученным кредитам отражаются в бухгалтерском учете по мере их начисления.

 

1. Составить бухгалтерский баланс на 01.01.2__года, используя утвержденную форму баланса Ф - 1. Остатки по счетам синтетического учета (руб.) представлены в Таблице 1.

 

2. Составить бухгалтерские проводки для отражения произведенных хозяйственных операций. Произвести записи на счетах бухгалтерского учета с учетом сумм начальных остатков на 01.03.2__г. и хозяйственных операций за март, представленных в Таблице 2.

 

Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета по форме, приведенной в Таблице 3.

 

 

 

 

 

 

 

Составить бухгалтерский баланс на 31.03.2__года, используя утвержденную форму баланса Ф - 1.

 

3) На основании данных по выполнению  задания и дополнительных сведений  составить отчет о финансовых  результатах за 3 месяца текущего  года, используя утвержденную форму - Ф № 2 (гр. 3 - данные за отчетный период).

 

Дополнительные сведения:

Выписка из журнала-ордера № 11 за январь-февраль отчетного года

 

(руб.):
Себестоимость реализованной продукции	359 620
В том числе управленческие расходы	86 124
Коммерческие расходы по реализованной продукции	7 236
Выручка от реализованной продукции (с учетом НДС 18%)	590 000

Выписка  оборотов  по  счету  №  91  «Доходы  и  расходы»  за  январь-

 

февраль отчетного года (руб.):
Процент банка за пользование денежными средствами (определить)
Штрафные санкции от поставщиков за нарушение
договорных обязательств	83 600

Выписка оборотов по счету № 99 «Прибыли и убытки» за январь-

 

февраль отчетного года (руб.)
Налоговые санкции (штрафы, пени)	19 633

 

Выписка из отчета о прибылях и убытках по форме № 2 за 1 квартал прошлого года (графа 4 - данные за аналогичный период прошлого года) представлена в Таблице 4.

 

4) На основании исходных данных  и дополнительных сведений составить  отчет о движении денежных  средств за 3 месяца текущего года, используя утвержденную форму отчета – Ф № 4. Недостающие данные определить самостоятельно. Информация о денежных потоках за аналогичный период предыдущего года представлена в Таблице 5.

 

Дополнительные сведения:

Выписка оборотов по счету № 50 «Касса» за январь-февраль отчетного года

(руб.):

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Получено наличными:
по чеку для выдачи заработной платы	314 169
на хозяйственные и командировочные расходы	32 330
Выдано наличными:
заработная плата персоналу организации	314 169
в подотчет на хозяйственные и командировочные расходы	32 330
Выписка  оборотов  по  счету  №  51  «Расчетный  счет»  за  январь-февраль
отчетного года (руб.):
Поступило денежных средств:
выручка от реализации продукции	454 320;
штрафы от поставщиков за нарушение хозяйственных договоров	3 600
Списано в оплату:
поставщикам за приобретенные материалы	287 518
поставщикам за производственное оборудование	29 400
органам социального страхования и обеспечения	35 793

 

						41 591
	суммы процентов по кредиту
	(на приобретение материальных  ценностей)					20 000
	в погашение задолженности по кредиту					100 000
	в погашение прочей кредиторской задолженности					72 000.

Таблица 1.Сальдо по синтетический счетам

 

01	280 000		150 000		350 000
02		60 000		40 000		70 000
04	50 000		50 000		50 000
05		20 000		10 000		22 000
08	35 000		15 000		20 000
10	70 000		56 000		75 000
20	390 000		410 000		400 000
43	190 000		180 000		210 000
50	10 000		10 000		10 000
51	168 000		162 000		165 000
60		208 000		96 000		214 000
62	106 000		104 000		101 000
66		400 000		420 000		380 000
68		64 000		54 800		45 000
69		35 000		20 000		15 000
70		280 000		250 000		260 000
71	5 000		7 000		6 000
76		24 000				10 000
80		190 000		190 000		190 000
84		23 000		63 200		50 100
99						130 900
Итого	1 304 000	1 304 000	1 144 000	1 144 000	1 387 000	1 387 000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2. Журнал хозяйственных операций

 

№	Содержание операций	Д	К	∑
1	На расчетный счет зачислены платежи от покупателей за отгруженную продукцию	51	62	109100
2	С расчетного счета перечислены платежи прочим кредиторам	76	51	4800
3	С расчетного счета перечислено поставщикам материалов	60	51	98600
4	С расчетного счета перечислена задолженность по социальному страхованию и обеспечению	69	51	25700
5	С расчетного счета перечислена задолженность по налогам и сборам	68	51	34900
6	С расчетного счета получено по чеку на выдачу заработной платы	50	51	92000
7	Акцептован счет-фактура поставщика производственных материалов(в т.ч. НДС)	10	60	54044
8	Со склада в основное производство отпущены материалы	20	10	42100
9	Со склада отпущены материалы для упаковки готовой продукции	20	10	2800
10	Начислена заработная плата производственным рабочим	20	70	105000
11	На заработную плату производственных рабочих начислены страховые взносы во внебюджетные фонды	20	69	31500
12	На заработную плату начислены взносы на обязательное страхование от несчастных случаев(тариф 0,8%)	20	69	840
13	Начислена заработная плата работниками администрации (30%) от заработной платы производственных рабочих	26	70	31500
14	На заработную плату работников администрации начислены страховые взносы во внебюджетные фонды	26	69	9450
15	На заработную плату работников администрации начислены взносы на обязательное страхование от несчастных случаев(тариф 0,8%)	26	69	252
16	Из заработной платы удержан НДФЛ	70	68	14560
17	Из заработной платы работников удержаны алименты	70	76	2800
18	По платежной ведомости выплачена заработная плата	70	50	119140
19	Начислена амортизация основных производственных фондов	20	02	9000
20	Начислена амортизация НМА	20	05	1540
21	Из производства выпущена готовая продукция по фактической себестоимости	43	20	57200
22	Отгружена покупателям готовая продукция по фактической себестоимости	90	43	32400
23	Выставлен счет-фактура покупателям за реализованную продукцию (в т.ч. НДС)	62	90	59000
24	Начислен НДС по операции реализации	90	68	9000
25	С расчетного счета оплачены расходы по доставке продукции до пункта назначения	60	51	3900
26	С расчетного счета перечислена задолженность по банковскому кредиту	66	51	70000
27	Начислены проценты по банковскому кредиту	91	66	12500
28	С расчетного счета перечислены проценты по банковскому кредиту	66	51	12500
29	На расчетный счет поступили платежи от покупателей за реализованную продукцию	51	62	76300
30	С расчетного счета снято банком за расчетно-кассовое обслуживание	76	51	120
31	Утверждена по авансовому отчету стоимость приобретенного хоз. инвентаря	10	71	2500
32	Учтен НДС по приобретенному хоз. Инвентарю по ставке 18%	19	71	450
33	Акцептован счет-фактура поставщика комплектующих для вложения во внеоборотные активы(без НДС)	08	60	32000
34	Введен в эксплуатацию объект ОС	01	08	50000
35	Списаны коммерческие расходы по реализованной продукции	90	44	7236
36	Списаны общехозяйственные расходы на основное производство	20	26	41202
37	Определен финансовый результат от реализации продукции	90	99	10364
38	Определен финансовый результат по прочим операциям	99	91	12500