Организация бухгалтерского учета

Данные вступительного баланса должны соответствовать данным утвержденного заключительного баланса за период, предшествующий отчетному. В случае изменения вступительного баланса на 1 января отчетного года причины следует объяснить.

Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации.

Порядок составления бухгалтерской отчетности организаций состоит из двух основных этапов:

- подготовительной работы;

- заполнения форм бухгалтерской  отчетности на основании данных учетных регистров.

Подготовительный этап составления бухгалтерской отчетности, в свою очередь, подразумевает:

- инвентаризацию статей баланса;

- проверку записей на счетах  бухгалтерского учета;

- порядок исправления выявленных  ошибок;

- закрытие счетов учета затрат, формирование себестоимости готовой  и проданной продукции;

- выявление финансового результата  от продажи продукции (работ, услуг), закрытие счета 90 «Продажи»;

- выявление финансового результата  от прочих операций, закрытие счета 91 «Прочие доходы и расходы»;

- выявление чистой прибыли (убытка), закрытие счета 99 «Прибыли и убытки».

Заполнение форм бухгалтерской отчетности на основании данных учетных регистров может представлять собой достаточно сложную задачу, если данные, необходимые для заполнения отчетных форм, не представлены в удобном виде в учетных регистрах. Поэтому, чтобы максимально облегчить процедуру составления бухгалтерской отчетности, необходимо разработать и утвердить в учетной политике такой рабочий план счетов, который бы позволял бы с минимальными трудозатратами составлять бухгалтерскую отчетность организации.7

2. КРАТКАЯ ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА  МАЛОГО ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «ЦЕНТР-ТУР».

 

Основным видом ООО «Центр-тур» является организация туристической деятельности.

Юридический адрес: г. Стерлитамак, ул. Мира , д. 55, оф. 110.

ООО «Центр-тур» как и большинство турфирм является малыми предприятиями, поэтом оно может представлять в составе бухгалтерской отчетности только баланс (форма N 1) и Отчет о прибылях и убытках (форма N 2).

Предметом деятельности Общества является:

• организация обслуживания иностранных туристов в РФ, и продажа поездок иностранным туристам на коммерческой основе, разработка и внедрение новых маршрутов туризма, организация и продажа гражданам – членов СНГ поездок за границу и иностранным гражданам в третьи страны;
• организация и предоставление услуг гидов-переводчиков, обеспечение встречи-проводов, экскурсионное обслуживание, театрально-зрелищных и иных мероприятий, транспортные и другие услуги туристам, включая обслуживание транзитных туристов на всех видах транспорта;
• осуществление на договорной основе бронирования транспортных, гостиничных и иных услуг и обеспечение предоставления на территории РФ согласованного и оплаченного туристами обслуживания;
• оказание посреднических услуг внутри страны и за ее пределами.

При имеющемся спросе на какой-либо тур клиента тщательно информируют о ценах, условиях проживания, особенностях страны, дают информацию об отелях, дают рекомендации и дельные советы, предоставляют буклеты и рекламные проспекты.

Эту работу выполняет менеджер по продаже или директор, в зависимости от направления, также туриста знакомят с правилами предоставления услуг.

Затем при клиенте делается заявка тур оператору для получения информации  о наличии мест. При утвердительном ответе клиент должен оплатить выбранное путешествие в размере 50% от стоимости путешествия или же целиком.

Директор или менеджер, каждый по своему направлению посылает оператору заявку на бронирование и в течение 3 дневного срока получает подтверждение тура.

Деньги за тур отправляются оператору после подтверждения тура, по цене представленной в прайс-листе, за минусом процента комиссионных.

Присылается конверт, содержащий ваучер на проживание, авиабилеты (ж/д билеты, в зависимости от выбранного тура), медицинская  страховка. Конверт можно также получить перед отправлением. В таком случае представитель от тур оператора приходит к назначенному времени в назначенное место. Также выдается путевка, заключается договор между туристическим агентством и клиентом.

Заявку, как правило, делают заранее, но непосредственно перед путешествием проводиться инструктаж, если клиент в этом нуждается (таможенные формальности, визовые формальности), предлагается приобрести специальную литературу (карты местности, путеводители, разговорники, словари и т.д.).

Основные финансово-экономическое показатели ООО «Центр-тур» представлены в таблице 1.

Таблица 1

Финансово-экономические показатели ООО «Центр-тур»

за 2011-2012 год

 

Наименование технико-экономических показателей	2011 г.	2012 г.	Отклонение
			абс.	%
1	2	3	4	5
Годовой объем реализации, руб.	2618000	2763000	145000	5,54

Продолжение таблицы 1

1	2	3	4	5
Объем реализации годовой без НДС, руб.	2123040	2192850	69810	3,29
Численность персонала, чел.	3	3	-	-
ФЗП всего персонала годовой, руб.	692000	720000	28000	4,05
Рентабельность, %	18	19	1	-
Годовая балансовая прибыль, руб.	801305	807100	5795	0,72
Годовая чистая прибыль, руб.	549900	552200	2300	0,42

 

Исходя из данных таблицы, мы видим, что малое предприятие ООО «Центр-тур» рентабельно, и сумма чистой прибыли составила 552200 руб. в 2012 году при объеме реализации туристических услуг на сумму 2763000.

Данные таблицы 1 показывают, что в 2012 году увеличился объем реализации оказанных туристических услуг на 145000 руб. или 5,54%, что повлекло увеличение прибыли на 2300 руб. или 0,42%.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. ФОРМИРОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ  ОТЧЕТНОСТИ МАЛОГО ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «ЦЕНТР-ТУР»

3.1. Составление баланса ООО «Центр-тур»

 

Рассмотрим отдельные элементы разделов баланса турфирмы.

В разделе I "Внеоборотные активы" турфирмы, как правило, отражают только остаточную стоимость основных средств (строка 120). Лишь немногие из них имеют нематериальные активы. К ним относятся исключительные права на использование компьютерных программ по формированию и продажам туров, а также по функционированию сайтов. Напомним, что в бухучете не относятся к нематериальным активам лицензии на право осуществления туроператорской и турагентской деятельности, справочно-правовые и бухгалтерские программы, на которые у турфирмы отсутствуют исключительные права.

В разделе II "Оборотные активы" турфирмы заполняют строки:

- 211 "Сырье, материалы и другие  аналогичные ценности";

- 215 "Товары отгруженные" (здесь  отражается стоимость путевок, приобретенных для перепродажи по договорам купли-продажи);

- 216 "Расходы будущих периодов" (отражается стоимость услуг сторонних организаций, которые используются как в текущем отчетном периоде, так и в следующих отчетных периодах, а также расходы на получение лицензий и сертификатов);

- 220 "Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям";

- 260 "Денежные средства" (отражается  сумма средств, числящихся в кассе, на расчетных, специальных и валютных счетах, а также денежные документы).

В разделе III "Капитал и резервы" турфирмы заполняют строку 410 "Уставный капитал". По ней отражается сумма уставного капитала турфирмы, которая должна соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах. Уменьшение или увеличение уставного капитала фиксируется в балансе после того, как соответствующие изменения будут внесены в учредительные документы.

По строке 470 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" надо показать величину, складывающуюся из суммы нераспределенной прибыли (убытка) прошлых лет и нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) отчетного года.

В разделах IV "Долгосрочные обязательства" и V "Краткосрочные обязательства" по строкам 510 и 610 турфирмы отражают суммы полученных заемных средств. Кроме того, в разделе V турфирмы отражают задолженность по налогам и сборам, начисленной зарплате.

Турфирмы, применяющие Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" (ПБУ 18/02), утвержденное приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. N 114н, отражают в отчетности различия между налогом на прибыль, исчисленным по правилам бухучета и рассчитанным в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ.

В справке о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах, организации приводят стоимость имущества, которое не является их собственностью и учитывается на забалансовых счетах.

По строке 920 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" турфирмы показывают стоимость путевок и билетов, которые приняты на ответственное хранение и еще не переданы клиентам.

В строке 930 "Товары, принятые на комиссию" приводятся данные о стоимости туристских путевок и билетов, полученных для продажи по договорам комиссии, поручения или агентскому договору.

Остатки по счету 006 "Бланки строгой отчетности" можно включить в справку по свободной строке. Назвать строку можно, как и раньше, - "Стоимость других ценностей".

 

3.1. Отчет о прибылях и убытках

 

При заполнении Отчета о прибылях и убытках следует руководствоваться двумя положениями по бухгалтерскому учету. Это ПБУ 9/99 "Доходы организации", утвержденное приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 32н, и ПБУ 10/99 "Расходы организации", утвержденное приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н.

В бухгалтерском учете доходы и расходы турфирмы отражаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими доходами и расходами.

Все показатели, уменьшающие прибыль, приводятся в Отчете в круглых скобках.

По строке 010 "Выручка (нетто) от продажи товаров..." отражаются:

- выручка от реализации туристских  путевок (у туроператоров и турагентов, перепродающих путевки);

- посредническое вознаграждение (у турагентов, которые реализуют путевки по посредническим договорам).

Кроме того, по данной строке турфирмы отражают доходы от реализации отдельных услуг, авиабилетов, страховок и другие доходы, полученные от видов деятельности, предусмотренных уставом.

Если турфирма занимается несколькими видами деятельности, необходимо привести расшифровку полученных доходов исходя из принципа существенности. Расходы, связанные с извлечением этих доходов, также отражаются развернуто.

Так, ООО «Центр-тур» по состоянию на 31 декабря 2012 года получила выручку от реализации собственных туров в размере 1 240 000 руб. (с учетом НДС - 144 000 руб.). Кроме того, турфирма получила выручку от перепродажи путевок других турфирм в размере 236 000 руб. (в том числе НДС - 36 000 руб.) и комиссионное вознаграждение за продажу туров в размере 354 000 руб. (в том числе НДС - 54 000 руб.).

В Отчете о прибылях и убытках за 2012 год по строке "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)" должно быть отражено 1 596 000 руб. (1 240 000 - 144 000 + 236 000 - 36 000 + 354 000 - 54 000).

Поскольку выручка по каждой позиции составляет больше 5 процентов от общего показателя, то их необходимо расшифровать.

Так, по дополнительно вписываемым строкам в столбце 3 отражаются:

- по строке 011 - выручка от реализации  собственных туров в размере 1 096 000 руб. (1 240 000 - 144 000);

- по строке 012 - выручка от перепродажи  туристских путевок в размере 200 000 руб. (236 000 - 36 000);