Контрольная работа по "Экономическому анализу"

Текущий налог на прибыль по сравнению с 2010 годом уменьшился на      11 460 тыс. руб. и в 2011 периоде составил 708 тыс. руб. (0,02%).

Коэффициент соотношения  доходов и расходов находится  как частное от деления доходов  на расходы. Для 2010 года значение данного коэффициента составляет: 4 135 040 / 4 120 338 = 1,0036, а для 2011 года этот коэффициент равен: 4 538 150 / 4 527 268 = 1,0024. Значение данного коэффициента в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличилось на 0,0012.

По проведенному анализу доходов и расходов можно  сделать вывод о том, что за исследуемый период предприятие добилось некоторых успехов (увеличились доходы, в основном за счет выручки от продажи и прочих доходов). Но в то же время увеличились и расходы, это произошло в основном за счет увеличения себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг.

Коэффициент соотношения  доходов и расходов больше 1, как  в отчетном, так и предыдущем периоде, следовательно, доходы превышают расходы, т.е. можно предположить, что предприятие  является прибыльным.

 

 

 

 

Таблица 23

Факторный анализ рентабельности активов организации

(по  данным бухгалтерского баланса  и отчета о прибылях и убытках)

Показатель	Условное обозначение	Алгоритм расчета	2011 г.	2010 г.	Изменение (+, -)
А	1	2	3	4	5
Исходные данные
1. Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	Пр	Форма №2	101 105	144 671	-43 566
2. Среднегодовые  остатки всех активов, тыс.  руб.	Аср	(А2011 + А2010) / 2	2 242 370	1 973 397	268 973
3. Среднегодовые  остатки собственного капитала, тыс. руб.	СКср	(СК2011 + СК2010) / 2	734 894	696 787	38 107
4. Выручка, тыс.  руб.	В	Форма №2	3 811 655	3 432 620	379 035
Расчетные данные
5. Рентабельность  активов, %	Ra	Пр/Аср * 100	4,51	7,33	-2,82
6. Коэффициент  автономии (независимости)	Кавт	СКср/ Аср	0,3277	0,3531	-0,0254
7. Коэффициент  оборачиваемости собственного капитала	КОСС	В/ СКср	5,1867	4,9264	0,2603
8. Рентабельность  продаж, %	Rп	Пр/В * 100	2,65	4,21	-1,56
Расчет влияния  факторов
9. Влияние на  изменение рентабельности активов  факторов:				-2,82
а) коэффициента автономии (независимости)				-0,3489
б) коэффициента оборачиваемости собственного капитала				0,2438
в) рентабельности продаж, %				-2,72
Баланс отклонений, %				-2,82

 

Исследуя исходные данные представленной таблицы, можно  сказать об уменьшении всех представленных показателей, а именно: уменьшение прибыли от продаж на 43 566 тыс.руб.; уменьшение среднегодовых остатков активов на 268 973 тыс. руб.; среднегодовых остатков собственного капитала на 38 106,50 тыс. руб. и выручки (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг на 379 035 тыс. руб.

Для оценки рентабельности активов организации необходимо проанализировать каждый из представленных показателей.

Рентабельность  активов предприятия конкретного  периода находится как отношение  прибыли от продаж периода к среднегодовым остаткам всех активов этого периода, умноженное на 100%. В 2011 году значение этого показателя уменьшилось на 2,82%. Показатель рентабельности всех активов отражает эффективность использования всех средств, которыми располагает предприятие. Чем выше данный показатель, тем эффективнее используются средства. Рентабельность выражена в процентах и показывает норму прибыли приходящуюся на 1 рубль активов предприятия, а именно: в 2010 году норма прибыли, приходящаяся на 1 рубль активов составляла 7,33%, а в 2011 году 4,51%.

Коэффициент автономии (финансовой независимости) показывает долю активов предприятия, которые формируются за счет собственного капитала, то есть обеспечивается за счет собственных средств организации, а оставшаяся доля покрывается за счет заемных средств. Значение данного коэффициента находится как отношение среднегодовых остатков собственного капитала к среднегодовым остаткам всех активов организации. Отсюда имеем: коэффициент автономии 2010 года составляет 0,3531,  2011 – 0,3277. А это значит, что именно указанные значения являются долями активов, которые формировались за счет собственных средств в соответствующем периоде. Уменьшение данного коэффициента в 2011 году составляет 0,0254, а значит, на это значение будет уменьшено формирование активов за счет собственных средств.

Оборачиваемость собственного капитала отражает эффективность  его использования. Коэффициент  оборачиваемости показывает число  оборотов, совершаемых за отчетный период. Он определяется путем деления  выручки (нетто) от продажи на среднюю  величину собственного капитала. Значение коэффициента оборачиваемости собственного капитала за 2011 год 5,1867. Именно такое число оборотов совершил собственный капитал в соответствующем периоде.

Рентабельность  продаж определяется как отношение прибыли от продаж к выручке (нетто) от продаж и умноженное на 100%. Этот показатель рентабельности отражает прибыль, которую имеет предприятие с каждого рубля проданной продукции после завершения распределительных операций. Следовательно, в 2011 году прибыль с каждого рубля проданной продукции составляет 2,65%, а в 2010 было 4,21%. Соответственно, прибыль на рубль проданной продукции в 2011 году уменьшилась на 1,56%, а, следовательно, уменьшалась и способность предприятия к самофинансированию.

Для того чтобы  исчислить влияние отдельных факторов на рентабельность активов (обобщающий показатель) необходимо воспользоваться способом цепных подстановок.

R_А (К_авт ) = Δ К _авт * КОСС _(2011г.) * Rп _(2011г.)

R_А (КОСС )= К _{авт.(2010г.)} * Δ КОСС * Rп _(2011г.)

R_А (Rп) =  К _{авт.(2010г.)} * КОСС _(2010г.) * Δ Rп

Рассчитаем  влияние факторов на изменение рентабельности активов:

Δ R_А (К _авт ) = -0,0254 * 5,1867 * 2,65% = -0,3489

Δ R_А (КОСС) = 0,2603 * 0,3531 * 2,65% = 0,2438

Δ R_А (Rп) = 0,3531 * 4,9264 * (-1,56) = -2,72%

Общее влияние  факторов: Rа = -0,3489 + 0,2438 + (-2,72) = -2,82%

Вывод: рентабельность активов в 2011 году по сравнению с 2010 годом уменьшилась на 2,82% в том числе:

а) за счет уменьшения независимости на 0,0254, рентабельность активов уменьшилась на 0,3489;

б) за счет увеличения оборачиваемости оборотных активов на 0,2603, рентабельность активов увеличилась на 0,2438;

в) за счет уменьшения рентабельности продаж на 1,56%,рентабельность активов уменьшилась на 2,72%.

 

 

Таблица 24

Расчет  влияния факторов на выручку от продаж

Вид продукции	Количество проданной  продукции (q), т		Цена продажи  единицы продукции (р), тыс. руб.		Выручка, тыс. руб.
					за предыдущий год	скорректированная на коэффициент роста общего количества продукции	за отчетный год в ценах предыдущего года	за отчет- ный год
	за предыдущий год	за отчетный год	за предыдущий год	за отчетный год
А	1	2	3	4	5	6	7	8
А	1650	1300	121,20	115,35	199 980	237 871	157 560	149 955
Б	250	960	225,04	229,15	56 260	66 920	216 038	219 984
Итого	х				256 240	304 791	373 598	369 939

 

Выручка от продажи  продукции за предыдущий период определяется путем умножения количества проданной  продукции конкретного вида в  предыдущем периоде на цену за единицу  этой продукции в этом же году. В  итоге получаем общую выручку, равную 256 240 тыс.руб.

Прежде чем найти выручку от продажи, скорректированную на коэффициент роста общего количества продукции, необходимо найти сам коэффициент роста общего количества продукции. Он находится путем деления итогового количества проданной продукции за отчетный период на итоговое количество проданной продукции за предыдущий период.

Кр.о.к.п. = 2 260 / 1 900 = 1,1895

Далее находим выручку  от продажи продукции, скорректированную  на коэффициент роста общего количества продукции. Она равна произведению выручки от продажи за предыдущий период по видам продукции и коэффициента роста общего количества продукции (графа 6* Кр.о.к.п. табл.24). Итоговое значение данной выручки получается равным 304 791 тыс.руб.

Выручка от продаж за отчетный год в ценах предыдущего года находится как произведение количества проданной продукции за отчетный год на цену продажи единицы продукции в предыдущем году (графа 2*графа 3). Итоговое значение данной выручки составляет 373 598 тыс.руб.

Выручка от продаж за отчетный год определяется путем  умножения количества проданной  продукции за отчетный год на цену продажи единицы  продукции в  этом же (отчетном) году (графа 2*графа 4). Итоговое значение такой выручки составляет 369 939 тыс.руб.

Для того чтобы определить как повлияло на выручку от продаж изменение общего количества проданной продукции, необходимо из итоговой выручки от продаж, скорректированной на коэффициент роста общего количества продукции вычесть итоговую выручку от продаж за предыдущий год. Отсюда имеем: ΔQ_общ = итого графы 6 - итого графы 5 = 304 791 - 256 240= 48 551тыс. руб. Это говорит о том, что увеличение общего количества проданной продукции на 360 единиц привело к росту выручки на 48 551 тыс. руб.

Влияние на выручку  изменения количества продаж отдельных видов продукции «А» и «Б» определяется как разница между итоговой выручкой от продажи за отчетный год в ценах предыдущего года и итоговой выручкой, скорректированной на коэффициент роста общего количества продукции. Отсюда имеем: Δq = итого графы 7 - итог графы 6 = 373 598 - 304 791= 68 807 тыс. руб. Это говорит о том, что изменение количества продаж отдельных видов продукции привело к росту выручки на 68 807 тыс.руб.

Для того чтобы  определить как повлияло на выручку  от продаж изменение цен на проданную продукцию, необходимо из итоговой выручки от продаж за отчетный год вычесть итоговую выручку от продаж за отчетный год в ценах предыдущего года. Отсюда имеем: Δр = итого графы 8 - итог графы 7 = 369 939 - 373 598= -3 659 тыс.руб. Это говорит о том, что изменение цен на проданную продукцию привело к снижению выручки на    3 659 тыс.руб.

Общее влияние  факторов определяется как сумма  влияния каждого фактора, отсюда: Общ. влияние = ΔQобщ + Δq + Δр = 48 551 + 68 807 – 3 659 = 113 699 тыс. руб. Это говорит о том, что общее влияние факторов привело к увеличению выручки от продажи продукции на 113 699 тыс. руб.

 

 

Таблица 25

Расчет показателей оценки материальных ресурсов организации

Показатель	2011 г.	2010 г.	Темп роста (снижения),%
А	1	2	3
Исходные данные
1. Выручка, тыс.  руб.	3 811 655	3 432 620	111,04
2. Среднегодовая  балансовая величина материальных  производственных запасов, тыс.  руб.	615 330	528 878	116,35
3. Среднегодовая  балансовая величина запасов  готовой продукции, тыс. руб.	25 449	30 148	84,41
4. Материальные  затраты, тыс. руб.	1 791 060	1 749 350	102,38
5. Себестоимость  проданной продукции, тыс. руб.	3 695 352	3 273 197	112,90
Расчетные данные
1. Коэффициент  оборачиваемости материально-производственных  запасов	6,1945	6,4904	95,4411
2. Коэффициент  оборачиваемости готовой продукции	149,7762	113,8590	131,5454
3. Коэффициент  материалоотдачи	2,1282	1,9622	108,4562
4. Коэффициент  отдачи себестоимости проданной  продукции	1,0315	1,0487	98,3568

 

Анализируя  данные табл.25, можно сказать, что у большей части показателей наблюдается положительная тенденция.

Уменьшился коэффициент оборачиваемости МПЗ на 4,56% из-за увеличения среднегодовой величины материально-производственных запасов на 16,35%.

Среднегодовая величина готовой продукции уменьшилась на 15,59%, в то же время увеличился коэффициент оборачиваемости готовой продукции на 31,55%, что говорит об увеличении спроса на продукцию.