Контрольная работа по экономическому анализу

6) Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами характеризует степень участия собственного капитала в формировании оборотных активов. В данном случае значение этого коэффициента ниже нормативного, а это отрицательно характеризует финансовое положение организации. Если рассматривать этот показатель в динамике, то видно снижение его значения на 65 %, а этот говорит о том, что снизилось и значение собственного капитала в формировании оборотных активов.

 

 

 

 

 

 

ЗАДАНИЕ 3

По  данным отчета о прибылях и убытках  проведите анализ состава, структуры  и динамики доходов и расходов организации. Рассчитайте коэффициент  соотношения доходов и расходов организации. Результаты расчетов представьте  в таблице 4.

Решение:

Таблица 4

Структурно-динамический анализ доходов и расходов организации

Показатель	Отчетный год		Предыдущий год		Изменение
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	По структуре
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Доходы организации - всего,  в том числе:	7391300	100	7704150	100	312850	4,23	-
1.1. Выручка (нетто) от продажи  товаров, работ, услуг	6432620	87,03	6811655	88,41	379035	5,89	1,38
1.2. Проценты к получению	485630	6,57	364166	4,73	-121464	-25,01	-1,84
1.3. Прочие доходы	473050	6,40	528329	6,86	55279	11,69	0,46
2. Расходы - всего,  в том числе:	7119674	100	7361186	100	241512	3,39	-
2.1. Себестоимость проданных товаров,  работ, услуг	5817260	81,71	6097352	82,83	280092	4,81	1,12
2.2. Коммерческие расходы	114642	1,61	122580	1,67	7938	6,92	0,06
2.3. Управленческие расходы	384110	5,40	320940	4,36	-63170	-16,45	-1,04
2.4. Проценты к уплате	101232	1,42	184296	2,50	83064	82,05	1,08
2.5. Прочие расходы	616654	8,66	527714	7,17	-88940	-14,42	-1,49
2.6. Налог на прибыль	85776	1,20	108304	1,47	22528	26,26	0,27
3. Коэффициент соотношения доходов  и расходов	1,0382		1,0466		Х	0,81	Х

 

Из  таблицы видно, что у организации  доходы превышают расходы, а это  значит, что организация в результате своей деятельности получает прибыль. Данная ситуация положительно характеризует  состояние организации.

Сравнивая доходы организации в общей сумме  за отчетный и предыдущий год, можно  говорить об увеличении общей суммы  доходов в отчетном году по сравнению  с предыдущим на 312,8 мнл тыс. руб., или на 4,23%.

Анализируя  состав доходов организации, можно  сказать, что первое место по объему получаемых доходов занимает выручка (нетто) от продажи продукции, работ, услуг. Она составляет большую долю всех поступлений организации. Объем  ее поступлений в отчетном году составил 432,4 млн. руб., что составляет 88,4 % всех поступлений. Таким образом, за год  произошло увеличение объемов (на 379 млн. руб.) и доли выручки (на 1,4пп) в  поступлениях доходов организации. На это могли повлиять такие факторы  как: увеличение объемов производства, уменьшение затрат на производство продукции, изменение уровня цен и т.д.

Вторыми по объему поступлений по данным отчетного  и предыдущего года являются прочие доходы. Их объем поступлений значительно  ниже, чем поступления от выручки, и составляют в отчетном году 7 379 тыс.руб., а в предыдущем – 5 470 тыс.руб. Прочие доходы увеличились в отчетном году по сравнению с предыдущим на 55,3 млн. руб., или на 11,7 %. На долю прочих доходов в сумме всех доходов получаемых организацией приходится в отчетном году 6,9 %, что означает увеличение по сравнению с предыдущим на 0,5 пп.

Остальную часть доходов организации составляют проценты к получению. Их объем поступлений  в отчетном году ниже, чем в предыдущем и составляет 364,2 млн.руб., или 4,7 % всех доходов. По сравнению с предыдущим годом проценты к получению снизились на 121,5 млн, или на 25 %. Также наблюдается снижение доли данной части доходов на 1,8 пп.

Сравнивая расходы организации за отчетный и предыдущий год, можно говорить об увеличении общей суммы расходов в отчетном году по сравнению с  предыдущим на 3,4 %, или на 241,5 млн. руб. 

Анализируя  состав расходов организации, можно  сказать, что первое место по объему затрат занимает себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг. Она  составляет большую долю расходов во всех затратах организации. Объем затрат данной статьи расходов в отчетном году составил 369 933 тыс.руб., что на 4,8 % больше, чем в предыдущем. В отчетном году на долю себестоимости проданных товаров, работ, услуг приходится 82,8% всех затрат, хотя в предыдущем году эта доля составляла 81,7%%.

Второе  место по объему затрат в составе  расходов организации выделяются прочие расходы, которые в отчетном году составили 527,7 млн. руб., что составляет 7,2 % всех расходов. В отчетном году прочие расходы снизились на 88,9 млн. руб., или на 14,4 %. Удельный вес данной статьи затрат в общей сумме расходов снизился на 1,5 пп.

Следующим по объему затрат по данным отчетного  и предыдущего года являются управленческие расходы. В абсолютном выражении  они составляют в отчетном году 320,9 млн. руб. Управленческие расходы в  отчетном году по сравнению с предыдущим снизились на 63,2 млн. руб., или на 16,5 %. На долю коммерческих расходов в  сумме всех расходов организации  приходится в отчетном году 4,4 %, что  означает снижение их доли на 1 пп.

На  следующем месте в структуре  затрат находятся проценты к уплате. Их объем расходования в отчетном году ниже, чем в предыдущем и  составляет 184,3 млн. руб., или 2,5 %. Увеличение процентов к уплате в отчетном году в абсолютном выражении составляет 83,1 млн. руб., или 82,1% На долю данной части расходов в отчетном году приходится 2,5 %, что на 1,1 пп.

Коммерческие  расходы также занимают немаловажное место в расходах предприятия. Доля данной статьи затрат в отчетном году составила 1,61%, чему в абсолютном выражении  соответствует сумма расходов в  размере  122,6 млн. руб. Увеличение коммерческих расходов составляет 6,9 %, или 7,9 млн. руб.

Остальную часть расходов организации (1,5%) составляет налог на прибыль. Налог на прибыль  в отчетном году увеличился на 22,5 млн. руб, или на 26,7 %.

Выполняя  расчет данного задания необходимо вычислить коэффициент соотношения  доходов и расходов, который находится  как частное от деления доходов  на расходы, показывает во сколько раз доходы превышают расходы. Значение данного коэффициента в отчетном году по сравнению с предыдущим годом увеличилось на 0,81 % и составило 1,0466. Это означает, что доходы превышают расходы на 4,7 % и организация получает прибыль.

 

 

 

 

ЗАДАНИЕ 4

По  данным бухгалтерской отчетности исследуйте уровень и динамику рентабельности активов организации с учетом факторов, ее определяющих. Результаты расчетов представьте в таблице 5.

 

Решение:

На  основании данных формы №1 «Бухгалтерский баланс» и формы №2 «Отчет о  прибылях и убытках» заполняем исходные данные. Расчетные данные вычисляются  по формулам, приведенным в таблице. Для расчета влияния факторов на изменение рентабельности активов  используем метод цепных подстановок.

Ра = Кавт. * Коб.ск * Рпр

Ра₀ = 12,63

Ра₁ = 14,81

ΔРа = ΔРа_ΔКавт +  ΔРа_{ΔКоб.ск} + ΔРа_ΔРпр

Рассчитаем  условные результативные показатели:

Ра_усл1 = Кавт. ₁* Коб.ск ₀* Рпр₀ =0,5024 * 5,9632 * 4,22 =12,64

Ра_усл2 = Кавт.₁ * Коб.ск₁ * Рпр₀ =0,5024 * 5,8553 * 4,22 =12,41

1) Влияние коэффициента автономии  на изменение рентабельности  активов.

ΔРа_ΔКавт = Ра_усл1 - Ра₀ =12,64 – 12,63 = 0,01

2) Влияние коэффициента оборачиваемости  собственного капитала на изменение  рентабельности активов.

ΔРа_{ΔКоб.ск} = Ра_усл2 - Ра_усл1 = 12,41- 12,64 = -0,23

3) Влияние рентабельности продаж  на изменение рентабельности  активов.

ΔРа_ΔРпр =  Ра₁ - Ра_усл2 = 14,81 – 12,41 = 2,4

Общее изменение за счет 3-х факторов:

ΔРа = ΔРа_ΔКавт +  ΔРа_{ΔКоб.ск} + ΔРа_ΔРпр = 0,01 + 2,4 – 0,23 = 2,18

 

Таблица 5

Факторный анализ рентабельности активов  организации.

Показатель	Условное обозначение	Алгоритм расчета	Предыдущий год,	Отчетный год,	Изменение (+, -)	Темп прироста
1	2	3	4	5	6	7
Исходные данные
1. Чистая прибыль (убыток) отчетного  периода, тыс. руб.	ЧП	Стр. 190 Форма №2	271626	342964	71338	26,26
2. Среднегодовые остатки всех активов,  тыс. руб.		(300 н.п.+ +300 к.п.)/2	2150600	2315650	165050	7,67
3. Среднегодовые остатки собственного  капитала, тыс. руб.		(490 н.п.+ +490 к.п.)/2	1078725	1163331	84606	7,84
4. Выручка (нетто) от продажи  товаров, продукции, работ, услуг,  тыс. руб.	N	Стр.010 Форма №2	6432620	6811655	379035	5,89
Расчетные данные
5. Рентабельность активов, %	Ра		12,63	14,81	2,18	17,26
6. Коэффициент автономии (независимости)	Кавт		0,5016	0,5024	0,0008	0,16
7. Коэффициент оборачиваемости собственного  капитала	Коб.ск		5,9632	5,8553	-0,1079	-1,81
8. Рентабельность продаж, %	Рпр,%		4,22	5,03	0,81	19,24

 

Продолжение таблицы 5

Расчет влияния факторов
9. Влияние на изменение рентабельности  активов факторов:	Х	Х	Х	Х	Х
а) коэффициент автономии (независимости)	Х	Х	Х	Х	0,01
б) коэффициент оборачиваемости собственного капитала	Х	Х	Х	Х	-0,23
в) рентабельность продаж, %	Х	Х	Х	Х	2,40
баланс  отклонений %	Х	Х	Х	Х	2,18

 

Таким образом, на увеличение показателя рентабельности активов (2,18) оказало влияние в  основном увеличение рентабельности продаж (2,40), коэффициента автономии (0,01), а  также уменьшение коэффициента оборачиваемости  собственного капитала (-0,23)

 

 

 

ЗАДАНИЕ 5

По  приведенным данным рассчитайте  влияние следующих факторов на общее  изменение выручки от продаж в  отчетном периоде по сравнению с  предыдущим:

а) изменения общего количества проданной  продукции (Q _общ);

б) изменения количества продаж отдельных  видов продукции  А и Б (q);

в) изменения цен на проданную продукцию (p).

Проанализируйте полученные результаты расчетов и оцените  эффективность деятельности организации  по управлению сбытом продукции. Результаты расчетов представьте в таблице 6.

 

Решение:

Таблица 6

Расчет влияния факторов на выручку  от продаж

Вид продукции	Количество проданной продукции (q), т		Цена реализации единицы продукции (p), тыс. руб.		Выручка от продаж
	предыдущий год	отчетный год	предыдущий год	отчетный год	За предыдущий год	Скорректированная на коэффициент роста общего количества продукции	За отчетный год в ценах предыдущего  года.	За отчетный год	Изменение
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
А	1650	1300	121,20	115,35	199980	237876,21	157560	149955	-50025
Б	250	960	225,04	229,15	56260	66921,27	216038	219984	163724
Итого	1900	2260	Х	Х	256240	304797	373598	369939	113699