Контрольная работа по "Анализу финансово-хозяйственной деятельности предприятия"

=

=8,5 : [(1 :8,3) + (1 : 28,9)] – 8,5 : [(1 : 8,3) + (1 : 56,4)] = 55,2+62,0=117,2

Таким образом, общее  повышение рентабельности по факторам составляет + 328,5 пункта, что соответствует общему изменению рентабельности по сравнению с прошлым годом.

5. Анализ средств, направляемых на потребление

 

Средства, направляемые на потребление - выплаты в денежной и натуральной формах, включающие оплату труда всем работникам предприятий (фонд оплаты труда); доходы (дивиденды, проценты) по акциям членов трудового коллектива и вкладам членов трудового коллектива в имущество предприятия, начисленные к выплате работникам; суммы предоставленных предприятием трудовых и социальных льгот, включая материальную помощь.

Анализ заработной платы на примере предприятия  общественного питания кафе «Зефир»

Таблица 5.1 - Фонд  заработной платы  в разрезе должностей

Должность	Количество  штатных единиц	Должностной оклад	% премии	Среднемесячная  зарплата, руб.
1	2	3	4	5
Директор	1	16000	20	19200
Управляющий	1	13000	20	15600
Старший менеджер	1	9500	20	11400

 

 

 Продолжение таблицы 5. 1

1	2	3	4	5
Менеджер	3	8500	20	10200
Главный бухгалтер	1	12500	20	15000
Бухгалтер-кассир	1	9500	20	11400
Начальник охраны	1	10000	20	12000
Шеф-повар	2	9800	20	11760
Повар	8	8500	20	10200
Охранник	4	8500	20	10200
Водитель	2	8500	20	10200
Бармен	6	8200	20	9840
Официант	14	8000	20	9600
Кладовщик	1	8500	20	10200
Уборщица	2	6000	20	7200
ИТОГО	48	8962,2	-	10754,67

 

   

В данной таблице представлены данные за 2011год. На данном предприятии используется одна системы оплаты труда: по окладу. Общая численность сотрудников составляет 48 человек, среднемесячная заработная плата около 10754,67 рублей. Соответственно занимаемой должности каждый работник получает определенный оклад. Дополнительные денежные средства, в виде премий и надбавок, они получают в размере 20 % от своего оклада. 

Рекомендуется также провести анализ состава и  структуры фонда заработной платы  по видам оплаты (табл. 5.2.).

 

 

 

 

Таблица 5.2 - Структура и состав фонда  заработной платы  кафе

Показатель	2010 год			2011 год		Отклонение		Темп  роста, %
	сумма, тыс. руб.		удельный вес, %	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %
1	2		3	4	5	6	7	8
Фонд  зарплаты	5368,9412		100,0	6194,684	100,0	+825743,2	__	115,38
В том  числе:
Зарплата  за выполненную работу и отработанное время	4134,08		76,1	4768,907	76,5	+255,22	+0,4	115,98
Премия	805,34	15,25		929,2	15,3	+50,53	+0,05	115,8
Поощрительные выплаты	107,38	2,6		123,9	2,26	+0,28	-0,34	100,51
Оплата  за неотработанное время	268,45	4,37		309,73	4,51	+17,49	+0,14	119,08
Отдельные выплаты социального характера (питание)	53,69	1,08		61,95	1,43	-0,79	+8,3	97,77

 

Представим  наглядно структуру фонда заработной платы в 2011 году.

Из  таблицы видно, что заработная плата  за выполненную работу и отработанное время занимает наибольший удельный вес в фонде заработной платы. Причем доля этих выплат имеет тенденцию роста. Если в 2010 году оплата по тарифным ставкам, должностным окладам составляла 76,1 %, то в 2011 году она повысилась до 76,5 %. Сумма этих выплат возросла на 15,98 %, а фонд заработной платы при этом вырос на 15,38 %.

За анализируемый  период доля поощрительных выплат уменьшилась с 2,6 до 2,26 %, при этом сумма поощрительных выплат увеличилась на 0,51 %. Произошло также уменьшение доли выплаты социального характера с 1,68 % в 2010 году до  1,43% в 2011. 

Расчет и анализ фонда  заработной платы по отдельным категориям работников предприятия общественного  питания кафе «Зефир»       

Рассмотрим  категории работников кафе и фонд оплаты труда за 2010 и 2011 годы в кафе.                                                                                      

Таблица 5.3 - Фонд  оплаты труда отдельных категории  работников в кафе

Категории работников	Фонд  оплаты труда, тыс руб.
	2010г.	2011г.	Темп роста, %
1	2	3	4
Руководители	268,45	320,78	119,5
Специалисты	322,14	411,03	127,6
Рабочие	3704,57	4169,83	112,56
Служащие	1073,78	1293,04	120,42
Итого ФОТ:	5368,94	6194,684	115,38

 

        

Большую долю средней заработной платы в  составе фонда заработной платы  имеют рабочие, так как это  самая большая категория работников на предприятии 20 человек в 2010 году и 21 человек в 2011 году. Рост зарплаты в среднем произошел у рабочих на 12,56%. У специалистов возросла заработная плата на 27,6%, у руководителей на 19,5%, у служащих на 20,42% в 2011 году по сравнению с 2010 годом. Всего рост зарплаты по всем категориям работников составил 15,38%.       

В кафе  применяется  повременно-премиальная форма оплаты труда. Размер оклада для рабочих  и служащих устанавливается с  применением месячных должностных  окладов. Также к заработной плате  выплачиваются премии, то есть выплаты работникам денежных сумм сверх основного заработка в целях поощрения достигнутых успехов в работе и стимулирования дальнейшего их возрастания. На предприятии выплачивается премия по итогам работы предприятия. Премия по итогам работы за год выплачивается после подведения всех итогов по финансовой и производственной деятельности. Она выплачивается всем работающим с учетом вклада каждого в достижение результатов и выплачивается раз в год.        

На предприятии  также имеются выплаты из фонда  материальной помощи сотрудникам кафе. К выплатам из фонда материальной помощи относятся единовременные суммы работникам по их заявлению в связи со смертью близких, помощи при покупке дорогостоящих лекарств, выдаче средств на лечение работающих и их близких. Расход этих средств производится в пределах утвержденных сумм.    

Основными задачами анализа фонда заработной платы являются изучение состава  и динамики фонда заработной платы, выявление изменения показателей, происшедших в отчетном периоде.     

Для анализа фонда заработной платы  используют бухгалтерскую, статистическую, оперативную отчетности, плановые и отчетные данные хозяйственной деятельности предприятия, нормативные материалы по труду.  
Таблица 5.4 - Динамика  фонда заработной платы кафе

Показатель	Год		Темп  роста, %
	2010	2011
Валовой товарооборот, тыс. руб.	15974,34	18495,09	115,78
Фонд  заработной платы, тыс. руб.	5368,94	6194,684	115,38
Уровень фонда заработной платы, %	29,75	29,87	100,4

 

 

Общая сумма  фонда заработной платы предприятия  в 2011 году по сравнению с 2010 годом возросла на 15,38% и составила 5368,94 тыс. руб. Наблюдается превышение темпов роста товарооборота по сравнению с темпами роста фонда заработной платы.  

Так, в 2011 году по сравнению с прошлым годом товарооборот увеличился на 15,78 %, а фонд зарплаты — на 15,38 %. Поэтому в анализируемом периоде происходит снижение уровня фонда заработной платы. Уровень фонда заработной платы снизился с 28,6 % в прошлом году до 28,5 % или на 0,01 %.   

Изменение уровня фонда заработной платы приводит к относительной экономии (или перерасходу) этого фонда:

                                  ОЭ(ОП) = (УФЗП_отч - УФЗП_б) * Т_отч : 100,                   (5.1)

где  УФЗП_отч,   УФЗП_б    — уровень фонда заработной  платы соответственно 2011 и 2010 года, в % к товарообороту.    

По  кафе  в связи со снижением уровня фонда заработной платы наблюдается его относительная экономия:     

ОЭ = (28,5-28.6)*8495,09: 100 = 8,5 тыс. руб.     

В 2010 году по сравнению с прошлым годом относительная экономия фонда заработной платы составила 8,5 тыс. руб.  

 

 

Заключение

 

Значением, содержанием  и предметом экономического анализа  определяются и стоящие перед  ними задачи. К числу важнейших  из них следует отнести:

• повышение научно-экономической обоснованности разработанных планов и нормативов;
• объективное и всестороннее исследование выполнения поставленных задач;
• определение экономической эффективности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов (отдельно и в совокупности);
• контроль над осуществлением требований коммерческого расчета;
• испытание оптимальности управленческих решений.

Методом анализа называется способ системного комплексного изучения, измерения и обобщения влияния  отдельных факторов на выполнение хозяйственных  планов и на динамику хозяйственного развития, осуществляемый путем обработки специальными приемами показателей плана, учета, отчетности и других источников информации.

Метод анализа реализуется  через его научный аппарат, представляющий собой совокупность приемов исследования, из которых многие применяются не только в анализе, но и в других науках. Основными приемами являются следующие: прием сравнения, группировка, выделение «узких мест» и ведущих звеньев, прием цепных подстановок.

 

Список литературы

 

1. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности [Текст] : учебное пособие ; под ред. В.И. Сивакова Л.Н. - Минск, 2010. - 400 с.
2. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. промышленности [Текст] : учебное пособие / Баканов М.И., Шеремет А.Д.  - М.: Финансы и статистика. - 2010. - 415 с.
3. Балабанов И. Т. Основы финансового менеджмента. Финансы и статистика [Текст] : учебное пособие / Балабанов И. Т.. - 2011. - 384 с.
4. Ефимова О. В. Финансовый анализ [Текст] : учебное пособие /Ефимова О.В. - М.: Бухгалтерский учет, 2010, -208с.
5. Ковалев В.В. Финансовый менеджмент [Текст] : учебное пособие / Ковалев В.В. - М.: Финансы и статистика, 2010. – 512 с.
6. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст] : учебное пособие/ А.И.Андреева, Ю.В.Васильев, А.В., Малеева, Л.И.Ушвицкий. - М.: Финансы и статистика, 2011. - с. 452.
7. Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П. Финансовый анализ [Текст] : учебное пособие / Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П.. - М. - 2010. - 158 с.
8. Стоянова Е. С. Финансовый менеджмент [Текст] : учебное пособие / Стоянова Е.С. - М.: Перспектива, - 2011.-  574 с.
9. Шеремет А. Д. и др. Методика финансового анализа предприятия [Текст] : учебное пособие / Шеремет А.Д.-М.: Юни-Глоб, 2010.-80 с.