Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Апреля 2014 в 18:44, реферат
Важность данной темы объясняется тем, что успешное социально-экономическое развитие страны во многом зависит от грамотного построения системы стратегического макропланирования. Главным фактором обеспечения конкурентоспособности российской экономики в современных условиях является наличие эффективно функционирующей системы государственного стратегического управления. Также необходимо помнить об учете отдельных частных факторов, воздействующих на стремление реализации плана.
Данные таблицы 2 показывают, что за год возросли доходы работников ООО «JOMA» на 18,93 %, тогда как по плану предполагалось повысить доходы работников только на 15,89%. Только фактически фонд заработной платы работников предприятия возрос по сравнению с прошлым годом на 29,25 %, в то время как планировалось увеличение лишь на 28,05 %. Как видно из таблицы основные доходы работников ООО «JOMA» состоят из фонда заработной платы, которая составляет 60,14 % в отчетном году, что способствует увеличению расходов не относимых к фонду заработной платы и выплатам социального характерна увеличившимся на 5,17%. Однако, необходимо отметить, что выплаты социального характера увеличились по сравнению с предыдущим годом на 111,99%. Это увеличение явилось результатом усиления социальной политики ООО «JOMA» направленной на защиту интересов своих работников. Для проведения анализа структуры формирования доходов работников предприятия следует рассчитать следующие показатели:
Политику оплаты труда на предприятии характеризует относительный показатель - доход одного работника предприятия (Дод):
Д од 02 = 1499045 / 87 = 17230
Д ОД 01 = 1499045 / 93 = 13553
Сумма дохода одного работника в 2011г. составляет 17230 руб. по сравнению с 13553 руб. в 2010г., таким образом, политика оплаты труда изучаемого предприятия ООО «JOMA» направлена на улучшение благосостояния конкретного работника. Влияние деловой политики предприятия на оплату труда характеризует доходность дивидендов в расчете на одного работника (Д див): Сумма дивидендов, процентов в 2011г. имеет величину 6743,67 руб., что значительно больше величины данного показателя за 2010г. – 5998,37 руб., что свидетельствует о наличии положительной тенденции материального стимулирования работников, при этом часть дохода предприятия направляется на развитие производства. Социальную политику характеризует уровень социальных льгот Л соц: Таким образом, величина уровня социальных льгот в 2011г. составила 124,71 руб., что значительно превысило этот же показатель за соответствующий период прошлого года, так величина выплат по социальным льготам за 2010г. составила всего лишь 55,03 руб. На основании вышеизложенного можно сделать следующие выводы:
На основе вышеприведенных данных, и следуя логике анализа использования фонда заработной платы далее необходимо провести анализ изменения фонда заработной платы по категориям персонала. Основные факторы изменения фонда заработной платы можно представить в следующем виде (рис. 2). Рисунок 2 – Факторы изменения фонда заработной платы. Проведем анализ основных факторов, влияющих на изменение фонда заработной платы по следующему алгоритму:
D ЗПЛ абс = ЗПЛ ф. - ЗПЛ пл.,
численности персонала:
D ЗПЛч = (Ч ф. - Ч пл.) * ЗПЛ пл.,
средней заработной платы персонала:
Общ = ( ф. - пл.) * Ч факт,
ЗПЛ откл = ЗПЛф. - ((ЗПЛпл.продавцов*J) + ЗПЛ пл. остальных категорий),
Условные обозначения:
ЗПЛ общ - общая сумма заработной платы;
Ч - численность персонала;
ЗПЛ р - средняя заработная плата одного работника;
Те - трудоемкость, нормочас;
РАС - расценка за один нормочас;
J - индекс изменения объема продукции, работ и услуг по сравнению с планом или базой.
Далее проводим анализ изменения фонда заработной платы по категориям работников. Абсолютный перерасход заработной платы составляет 130368,2 руб. или 14,6%. На ООО «JOMA» уменьшение численности работников составляет 6 человек. Это явилось результатом относительной экономии фонда заработной платы на 57471,18 руб. Рост средней заработной платы по сравнению с плановым составил: (10362,03 - 9578,53) * 87 = 68164,50 руб. Итак, за счет изменения двух факторов допущен абсолютный перерасход заработной платы в сумме (-57471,18 + 68164,50) = 10693,32 руб. Относительный перерасход по фонду заработной платы образовался по двум категориям работников: специалистам и не производственному персоналу в сумме 10825,25 руб. (3552,89 + 7272,36). ООО «JOMA», перевыполнив план по товарообороту на 28%, соблюдая заданный уровень производительности труда, могло соответственно увеличить численность работников до (1,28 * 93) = 119 человек, а фонд заработной платы до (890803,6*((100+(28*0,6)):100) = 1040458,6 руб. Тогда в связи с учетом перевыполнения плана по товарообороту относительная экономия фонда заработной платы работников могла бы составить 19286,8 руб. (1040458,6 - 1021171,8). Однако с учетом изменения индекса товарооборота относительная экономия фонда заработной платы работников всех категорий персонала ООО «JOMA» составила 119056,81 руб. На основании выше изложенного можно утверждать что подобный анализ позволяет установить:
Далее переходим к рассмотрению проблемы изучения мотивации труда и анализа средней заработной платы.
2.3. Оценка
использования фонда заработной
платы и анализ темпов роста производительности
труда и заработной платы.
Резервы лучшего использования фонда заработной платы можно сгруппировать в следующих направлениях:
В завершение делается сводный подсчет резервов эффективного использования заработной платы (см. табл. 3).
Таблица 3 – Анализ эффективности использования заработной платы
Показатели |
2010г. отчет |
2011г. |
Отклонение | |||
План |
Факт |
План 2011г. к отчету 2010г. |
Отчет 2011г. к отчету 2010г. |
Отчет 2011г. к плану 2011г. | ||
Зарплатоемкость продукции |
0,044 |
0,052 |
0,041 |
1,182 |
0,932 |
0,788 |
Отдача продукции на рубль зарплаты |
22,55 |
19,22 |
24,27 |
0,852 |
1,076 |
1,263 |
Чистая прибыль на рубль зарплаты |
0,91 |
0,71 |
0,72 |
0,780 |
0,791 |
1,014 |
Производительность ресурсов |
0,016 |
0,031 |
0,027 |
19,37 |
1,687 |
0,871 |
Таким образом из таблицы видно, что зарплатоемкость продукции в 2011 г. снизилась по сравнению с предыдущим годом на 6,8% (100%–0,041/0,044*100%) или на 0,003 единицы. В то время как отдача продукции на каждый рубль затраченной зарплаты наоборот увеличилась по сравнению с соответствующим периодом прошлого года на 7,63%. Это объясняется ростом выручки от реализации работ и услуг в 2011 г. на 39,1% (см. табл.5). Однако эффективность использования заработной платы в 2011 г. значительно ниже, чем в 2010 г. на 20,88% (100%–0,72/0,91*100%), это обусловлено недостаточной результативностью использования ресурсов производства. Так фактическая производительность ресурсов в 2011 г. ниже запланированной на 12,9% (100%-0,027/0,031*100%). Темпы роста товарооборота по сравнению с планом и в динамике значительно опережают темпы увеличения суммы расходов на оплату труда. В результате уровень расходов на оплату труда по сравнению с планом и в динамике соответственно увеличился на 1,089 и 0,04% ((901496 – 890803) / 218784000*100%) к обороту. Сумма относительной экономии фонда заработной платы составила по сравнению с планом 238255,78 руб. (21878400*1,089:100) с прошлым годом – 282887,71 руб. (21878400*1,293:100). Сумму относительной экономии или перерасхода средств на оплату труда можно также определить путем вычитания из фактической суммы расходов плановой суммы, скорректированной на процент выполнения плана товарооборота. Относительная экономия средств на оплату труда по ООО «JOMA» составила 238255,78 руб. (901496–(890803*127,8/100). План товарооборота перевыполнен на 1,278% (21878,4/17120), в том числе в связи со снижением численности работников на 6,45% (100%–87/93*100%), за счет повышения производительности труда работников на 36,6% (251475/184086*100%–100%), а 11,8% (4,6%/39,1*100%) прироста объема товарооборота в динамике обеспечено за счет роста производительности труда. Важная роль в повышении эффективности использования заработной платы отводится внедрению в практику достижений научно–технического прогресса. Так, при работе продавцов на электронных весах, указывающих цену товара вместе с его массой, эффективность труда возрастает в 2,0-2,8 раза. Кроме того, улучшается работа узлов расчета и экономится время покупателей. Особенно значительный эффект дает применение тары-оборудования. По подсчетам экспертов, внедрение оборудования в продовольственной торговле сокращает численность продавцов, контролеров примерно на 25%. Внедрение в торговлю новейших машин и оборудования должно нацеливать не на механизацию отдельных процессов, а на комплексную их механизацию и автоматизацию. В результате внедрения системы электронного учета продукции, товаров численность работников в ООО «JOMA» сократилась на 3 человека, что составляет 3,2% к плановой (3:93*100) и 3,4% (3:87*100) – к фактической численности работников прошлого года. За счет этого фактора уровень производительности труда работников возрос:
1) по сравнению с планом 2011 г.: (3,2 : (100 - 3,2)) * 100 = + 3,3%;
2) по сравнению с прошлым годом: (3,4 : (100 – 3,4)) * 100 = + 3,5%.
Внедрение в практику работы ООО «JOMA» научной организации труда, а именно реструктуризация аппарата управления предприятием, т.е. сокращение количества заместителей, позволит высвободить 4 человека, что составляет 4,3% (4/93*100) к плановой численности работников и 4,6% (4/87*100) к их численности за прошлый год. Производительность работников за счет этого возрастет:
1) по сравнению с планом: (4,3 : (100-4,3)) * 100 = + 4,5%;
2) по сравнению с прошлым годом: (4,6: (100 - 4,6)) * 100 = + 4,8%.
В связи с неравномерностью
покупательского потока
потери рабочего времени у продавцов,
кассиров и других оперативно-торговых
работников составляют 50% и более.
Причем поток покупателей неравномерен
не только в течении дня, но и
в течение недели. Поэтому необходимо
шире применять режим неполного
рабочего дня, У лиц, перешедших
на режим с неполным рабочим днем,
наблюдается более высокая среднечасовая
производительность труда по
сравнению с работниками занятыми
полный рабочий день. Это, объясняется
с одной стороны, тем, что
нагрузка на одного торгово-оперативно
Информация о работе Экономический анализ хозяйственой деятельности