Аудит движения денежных средств и банковских операций

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ	4
1 РОЛЬ АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ  СРЕДСТВ  В ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ	6
1.1 Содержание, сущность  и значение аудита	6
1.2 Денежные средства  и их эквиваленты. Система внутреннего  контроля	10
1.3 Задачи аудита операций  по движению денежных средств	14
2 АУДИТ БАНКОВСКОЙ  ДЕЯТЕЛЬНОСТИ	17
2.1 Методы, приемы и   объекты    аудита  банковских  операций	17
2.2 Аудит движения денежных  средств	18
2.3 Порядок проведения  аудита  банковских  операций	21
ЗАКЛЮЧЕНИЕ	24
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ	25
ПРИЛОЖЕНИЯ	27

 

   

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Актуальность темы курсовой  работы  заключается в том, что аудит движения денежных средств и банковских операций  в условиях рыночной экономики является важнейшей составной частью финансового контроля.   Он представляет собой основную форму контроля для коммерческих организаций, когда участники хозяйственных обществ хотят получить объективную оценку достоверности отчетности, а часто и целесообразности использования авансированного в бизнес капитала.

Управление денежными  средствами имеет большое значение из-за огромной сложности финансовых рынков. Конкурентоспособность требует от фирм денежных средств для модернизации технологических процессов и дальнейшего их развития. Поэтому правильно раскрывать и классифицировать денежные средства и их эквиваленты необходимо для того, чтобы точно оценить ликвидность компании.

Предприятия и организации  ведут хозяйственную деятельность, в процессе которой у них возникают  непрерывные расчетные отношения  с поставщиками, покупателям транспортными органами, финансовыми органами, банками и рабочим персоналом.

Необходимым условием для  обеспечения строгой расчетно-платежной  дисциплины, систематического наблюдения за использованием денежных средств, в  соответствии с их целевыми назначением, является правильная и рациональная организация бухгалтерского учета денежных и расчетных операций, которая призвана обеспечить контроль за сохранностью и целевым использованием денежных средств, соблюдением кассовой и расчетной дисциплины.

  Многообразие форм собственности потребовало использования различных способов контроля как государственного, так и независимого, которые позволили бы обеспечить достоверной информацией все уровни управления. Переход субъектов хозяйствования к рыночным отношениям выявил необходимость создания нового независимого вида контроля — аудита. Главная его цель заключается в обеспечении контроля за достоверностью информации, отражаемой в бухгалтерской (финансовой) отчетности. 

Денежные средства являются наиболее подвижными активами организаций,  операции с денежными средствами носят массовый характер и затрагивают практически все сферы финансово-хозяйственной деятельности и наиболее уязвимы с точки зрения нарушений и злоупотреблений.

     В последние годы особое внимание уделяется повышению прозрачности и достоверности бухгалтерской отчетности и качества аудиторских проверок, что должно существенно снизить информационный риск  принимаемых финансовых  решений.

 Целью написания курсовой работы является организация и методика аудита движения денежных средств и банковских операций.

Исходя из актуальности темы, при написании данной курсовой работы были поставлены такие задачи:

- изучить роль аудита денежных средств  в деятельности предприятия;

- охарактеризовать аудит банковской деятельности.

Объектом исследования в курсовой работе является филиал АО «КазАвтоТранс», основной деятельностью которого является  оказание транспортных услуг.

Предмет исследования – аудит банковской деятельности.

Изучение поставленных задач  позволит   предприятию  повысить качество учета денежных средств, укрепить платежную дисциплину и  эффективно  использовать финансовые ресурсы предприятия. 

 Методологической основой для написания данной курсовой работы явились Закон об аудиторской деятельности постановления, указы, положения, инструкции, а также другие законодательные и нормативные документы, регулирующие бухгалтерский учет и аудит денежных средств.

Степень изученности  проблемы: данная тема была исследована в работах таких авторов как: Шеремет А. Д., Радостовец В. К., Савицкая Г. В., Каренова Г. С., Абленов Д. О., Ержанов М. С., Скала H. B., Скала В. И. и другие.

При проведении курсового исследования были использованы следующие методы: всеобщий диалектический метод, сравнительный, аналитический, исторический и логический методы, а также системно-структурный, системно-функциональный методы и методы обобщения.

Научная новизна  и практическая значимость исследования заключаются в том, что в Республике Казахстан происходит становление рыночной экономики, основанной на государственной и частной собственности, учитывая, что основным источником оборотных средств для хозяйствующих субъектов будут инвестиции, а так же принимая во внимание возможность субъектов самостоятельно выходить на мировой рынок, наиболее подходящей моделью для развития экономики Казахстана является модель бухгалтерского учета, которая строится на основе общих принципов и положений, закрепленных в Стандартах бухгалтерского учета, типовом плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности субъектов, изданных в соответствии с Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете», «О налогах и других обязательных платеж в бюджет", а так же инструкций, положений и рекомендаций, изданных компетентными органами Республики Казахстан по бухгалтерскому учету.

Практической  базой для написания курсовой работы является пакет документов с результатами деятельности АО «КазАвтоТранс».

Структура курсовой работы: введение, две главы, заключение, список использованной литературы.

Результаты  и выводы обобщены в заключении.

 

 

 

 

 

1 РОЛЬ АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В  ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

 

1.1 Содержание, сущность и значение аудита

 

Аудит в любой стране - лишь элемент ее финансово-экономической  системы, что определяет его содержание и функции. Поэтому в разных странах приняты различные толкования термина «аудит».

Современный аудит –  это неотъемлемый элемент инфраструктуры рынка, представляющий собой  особую организационную форму контроля.

Однако, определений понятия  «Аудит» почти столько же, сколько авторов. Несмотря на длительную историю развития аудита, формулировка содержания аудита до сих пор точно не определена[1].

По мнению зарубежных исследователей, становление аудита – процесс достаточно длительный, он не закончился и в настоящее время.

В США Комитет по основным концепциям аудита Американской ассоциации бухгалтеров дает следующее определение: «Аудитом называется систематический  процесс объективного сбора и  оценки свидетельств об экономических  действиях и событиях с целью определения степени соответствия этих утверждений установленным критериям и представления результатов проверки заинтересованным пользователям».

В Великобритании Комитет  по аудиторской проверке выработал  более простое определение аудита: «Независимое рассмотрение специально назначенным аудитором финансовых отчетов предприятия и выражение мнения о них при соблюдении правил, установленных законом».

Наиболее простым считается  определение: «Аудит – это процесс  уменьшения до приемлемого уровня информационного риска для пользователей финансовых отчетов»

Несмотря на наличие  различных трактовок аудита, можно  подытожить, что основная суть аудита сводится к представлению обществу информации о степени возможного доверия к финансовой отчетности организации.

Таким образом, мы можем дать следующее понятие  аудиту.

Аудитом называется независимая  проверка состояния и ведения  бухгалтерского учета, с тем чтобы  убедиться в обоснованности финансовой отчетности и ее соответствии нормативным  документам. Аудитор должен выразить мнение о том, дает финансовая отчетность объективное мнение о фирме или нет.

Отсюда можно определить, что предметом аудита являются факты, отраженные в финансовых (бухгалтерских) отчетах.

Анализ сущности, значения и задач аудита показывает, что  это особо сложный социально  нейтральный экономический инструмент.

Как известно, современный  аудит начал свое бурное развитие примерно со второй половины ХIХ столетия вместе с бурным развитием акционерных обществ как формы капитала, адекватной крупной промышленности, сельскому хозяйству и торговле. Это случилось в силу тех обстоятельств, что в новых условиях система отношений инвестора с наемной администрацией акционерных обществ претерпела существенные, коренные изменения:

• Имущественная дифференциация населения, а также развитие фиктивного капитала вызвали принципиальный сдвиг в составе и в самом облике инвесторов;
• Принятие хозяйственных решений, основанных на необъективной информации, нередко приводило к отрицательным последствиям и даже к банкротствам некоторых акционерных обществ;
• Потребовались особые специальные  знания для людей, способных высказать  профессиональное суждение о достоверности их отчетности;
• Произошел существенный отрыв администрации (исполнительной дирекции) акционерных обществ от непосредственных собственников в связи с резким расширением их числа;
• Объективно разделились интересы администрации компаний как составителей отчетности и их инвесторов (в том числе  и акционеров), а также других пользователей этой отчетности;
• Началось становление и развитие фондового рынка в качестве современной формы движения капитала.
• Все перечисленные факторы по существу имеют непосредственное отношение к современным процессам,  происходящим  в казахстанской экономике[2].

Итак, в условиях фондового  рынка инвестиционные решения чаще всего принимаются на бирже при покупке акций. У покупателя при этом почти всегда нет возможности не то чтобы проверить предприятие–эмитент, но и просто осуществить какие-нибудь контакты с его администрацией. Таким образом, наличие информационного риска явилось фактором неопределенности: повысился риск  вложений чуть ли не в любое конкретное предприятие, акции которого предполагается приобрести.

Поэтому, в любом случае инвесторам постоянно требуются  особые усилия по минимизации размеров «информационных дыр» и организации особых процессов снижения информационного риска. Важнейшим из них и стал независимый аудит финансовой отчетности эмитентов.

Разумеется, существует разрыв между ожиданиями клиентов и  тем, как понимают свои обязанности  аудиторы. Но тем не менее все участники фондового рынка сходятся во мнении, что фактор неопределенности слабеет, если инвесторы будут достаточно уверенны в надежности информации о конкретных компаниях, акции которых котируются на бирже. А для этого они должны опираться на заключение аудиторов[3].

Данная ситуация характерна для нынешней экономики  Казахстана, т.е. необходимость процессов снижения информационного риска, осознана очень  многими пользователями финансовой отчетности. В сложившейся экономической  ситуации созданы все предпосылки для создания в Казахстане аудита как авторитетного института, пользующегося безусловным доверием со стороны как  внутренних, так и внешних инвесторов.

Что же такое аудит? В  чем заключается его  сущность. А она прямо вытекает из тех  задач, которые перед ним ставят законодатель и общество. Аудит следует рассматривать как:

а) процесс защиты интересов  собственников, подавляющая часть  которых не составляет финансовую отчетность, но для которых крайне важно, чтобы  она не содержала существенных искажений, а тем более злоупотреблений со стороны нанятой ими администрации;

б) процесс уменьшения до приемлемого уровня информационного  риска для других пользователей  такой отчетности, публикуемой различными организациями. (Полное устранение информационного риска при помощи аудита невозможно). 

В целом, практика аудита в странах с развитой рыночной экономикой очень обширна, а задачи стоящие перед аудитом – весомы и значительны.

Приведем определение  аудита, наиболее полно отражающее его содержание. (Аренс А., Лоббек Дж. Аудит):

Аудит (auditing) – это процесс, посредством которого компетентный независимый работник накапливает и оценивает свидетельства об информации, поддающейся количественной оценке и относящейся к специфической хозяйственной системе, чтобы определить и выразить в своем заключении степень соответствия этой информации установленным критериям[4].

В соответствии с МСА 200 «Цели и общие принципы, регулирующие аудит финансовой отчетности» целью  аудита финансовой отчетности является предоставление возможности аудитору выразить мнение в отношении того, подготовлена ли финансовая отчетность по всем существенным аспектам в соответствии с установленной концептуальной основой представления финансовой отчетности.

Обоснуем соответствующую  трактовку отдельных элементов приведенного определения. Финансовая отчетность включает в себя бухгалтерский баланс, отчет о доходах и расходах или отчет о прибылях и убытках, отчеты об изменениях в финансовом положении, которые могут быть представлены различными способами (например,  в форме  отчета о движении денежных средств или отчета об источниках и использовании денежных средств) примечания и прочие отчеты, а также  пояснительные материалы, рассматриваемые как часть финансовой отчетности. Финансовая отчетность обычно подготавливается и представляется ежегодно и предназначена для удовлетворения общих информационных потребностей широкого круга пользователей. Многие пользователи полагаются на финансовую отчетность как на основной источник информации, поскольку не наделены полномочиями получать дополнительную информацию, отвечающую их конкретным информационным запросам.