Аналіз ефективності виробництва

,

_{де: ОЗ – основні засоби.}

_{КПОЗ2011=45000/35000=1,29}

_{КПОЗ2012=25000/30000=0,83}

На підставі розрахованих даних, робимо висновок, що коефіцієнт покриття основних засобів увійшов  у норму, бо зменшився з 1,29 до 0,83, коли межі раціонального покриття з 0,75 до 1.

 

 

ВИСНОВОК ЗА РОЗДІЛОМ

 

Зробивши розрахунки рентабельності власного капіталу, продукції, коефіцієнтів оборотності активів, заборгованості та платоспроможності та проаналізувавши результати обчислень, роблю висновки про позитивні зміни рентабельності власного капіталу, тобто збільшення його ролі у діяльності підприємства. Це підтверджує зменшення до нормального значення коефіцієнта заборгованості, який показує чи покриває власний капітал боргові зобов’язання підприємства.  Зростання коефіцієнту оборотності активів є позитивним для підприємства і свідчить про більш ефективне використання активів. Але негативним моментом є зменшення відстрочки за отриманими кредитами, тобто зменшення часу використання тимчасово вільних коштів, та зменшився ефект фінансового важелю, тобто при залученні позикових коштів рентабельність буде зменшуватися.

 

РОЗДІЛ 3. Аналіз ефективності виробництва.

Таблиця 3.1. Вихідні дані для аналізу

 

Показник	Середньо-квартальне значення за 2011	Квартальні значення за 2012 рік				Річні значення
		1	2	3	4	2011	2012
Виручка	21636	20000	19000	25000	29665	86544	93665
Собівартість	14069,5	14000	16500	13200	18102	56278	61802
Матеріали	5000	4000	5600	4600	5800	20000	20000
З/п	3750	4800	4700	4500	6000	15000	20000
Відрахування	2500	2100	3000	1900	3000	10000	10000
Амортизація	2500	2500	2700	2000	2800	10000	10000
Інші	319,5	600	500	200	502	1278	1802
Результат	30266	6000	2500	11800	11563	30266	31863

 

 

3.1. Якісний  аналіз

 

Для подальшого аналізу, виходячи з даних таблиці 3.1 обчислюємо ємнісні показники витрато ємності, які являють собою відношення собівартості та її складових до виручки за реалізовану продукцію.

 

Таблиця 3.2. Ємнісні показники

Показники	Середньоквартальні за 2011	Квартальні
		1	2	3	4
ВЄ	0,65	0,7	0,87	0,53	0,61
-МЄ	0,23	0,2	0,29	0,18	0,2
-ЗПЄ	0,17	0,24	0,25	0,18	0,2
-ПВВ	0,12	0,11	0,16	0,08	0,1
-ПВА	0,12	0,13	0,14	0,08	0,09
-ПІВ	0,011	0,03	0,03	0,01	0,02

 

З вище обчислених показників виводимо динаміку їх зміни у звітному періоді щоквартально порівняно  з  попереднім періодом. Ці дані заносимо до матриці якісного аналізу.

 

Таблиця 3.3. Матриця якісного аналізу

Показники	індекси показників до 2012
	1	2	3	4
ВЄ	1,08	1,34	0,82	0,94
-МЄ	0,87	1,26	0,78	0,87
-ЗПЄ	1,41	1,47	1,06	1,18
-ПВВ	0,92	1,33	0,67	0,83
-ПВА	1,08	1,17	0,67	0,75
-ПІВ	3	3	1	2

 

Загалом у 3 та 4 кварталі спостерігаємо  позитивну тенденцію, такі зміні  відбулися за рахунок матеріалоємності, ємності адміністративних витрат та амортизації. У 2 кварталі бачимо повністю негативну тенденцію по всіх статтях. Найбільш негативних змін зазнала зарплатоємність, яка збільшилася по всім кварталам порівняно з базовим періодом.

 

3.2. Факторний  аналіз

 

Факторний аналіз використовується для комплексного аналізу господарської  діяльності, пошуку і класифікації факторів, що впливають на економічні явища і процеси, з виявленням причинно-наслідкових зв'язків, що впливають  на зміну конкретних показників господарської  діяльності.

За вихідними даними будуємо  таблицю індексів факторного аналізу, який призначений для визначення впливу факторів на зміну витратоємності продукції.

Таблиця 3.4. Індекси вихідних показників

Показники	Індекси за кварталами
	1	2	3	4
виручка	0,92	0,88	1,16	1,37
собівартість	0,995	1,17	0,94	1,29
матеріальні	0,8	1,12	0,92	1,16
зп	1,28	1,25	1,2	1,6
відрахування	0,84	1,2	0,76	1,2
амортизація	1	1,08	0,8	1,12
інше	1,88	1,56	0,63	1,57

 

За допомогою розрахованих показників визначаємо координати факторних  точок на графіках впливу.

Рис. 3.1. Графік «Виручка-собівартість»

Рис. 3.2. Графік «Виручка-матеріальні витрати»

Рис. 3.3. Графік «Виручка-заробітна плата»

Рис. 3.4. Графік «Виручка-адміністративні відрахування»

Рис. 3.5. Графік «Виручка-амортизація»

 

 

Рис. 3.6. Графік «Виручка-інші витрати»

 

Для зручності аналізу  визначаючи зони, в яких знаходяться  індекси витратоємності. За координати Х беремо значення факторів витрато ємності (собівартість, матеріали, заробітна плата, амортизація тощо). Кольором виділені ті зони, які знаходяться в позитивній частині, це зони 3,4,5,6.

 

 

 

 

 

 

Таблиця 3.5. Матриця факторного аналізу

Показники	Зони за кварталами
	1	2	3	4
ВЄ	7	9	4	3
МЄ	5	9	4	3
ЗПЄ	9	9	2	2
ПВВ	6	9	5	4
ПВА	8	8	5	3
ПІВ	9	9	5	2

 

Таким чином, бачимо що, зміни у 2 кварталі по всім факторам в негативному руслі, бо всі показники знаходяться у зонах збитковості (2,7,8,9). Найбільш позитивно змінилися показники за 3 квартал, майже всі, окрім заробітної плати, знаходяться в зоні прибутковості. Найбільш негативний вплив справили зміні заробітної плати, бо по всіх кварталах індекс знаходиться у негативних зонах.

 

 

3.3. Кількісний  аналіз

 

Кількісний аналіз визначає величину економії або втрат коштів  внаслідок зміни рівня ефективності виробництва. Визначаються вищеописані величини такого аналізу за формулою:

 

 

Таблиця 3.6. Матриця кількісного  аналізу

Показники	Економія (втрати)
	1	2	3	4
ВЄ	(0,65-0,7)*20000= -1000	(0,65-0,87)*19000= -4180	(0,65-0,53)*25000= 3000	(0,65-0,61)*29665= 1186,6
МЄ	(0,23-0,2)*20000= 600	(0,23-0,29)*19000= -1140	(0,23-0,18)*25000= 1250	(0,23-0,2)*29665= 889,95
ЗПЄ	(0,17-0,24)*20000= -1400	(0,17-0,25)*19000= -1520	(0,17-0,18)*25000= -250	(0,17-0,2)*29665= -889,95
ПВВ	(0,12-0,11)*20000= 200	(0,12-0,16)*19000= -760	(0,12-0,08)*25000= 1000	(0,12-0,1)*29665= 593,3
ПВА	(0,12-0,13)*20000= -200	(0,12-0,14)*19000= -380	(0,12-0,08)*25000= 1000	(0,12-0,09)*29665= 889,95
ПІВ	(0,011-0,03)*20000= -380	(0,011-0,03)*19000= -361	(0.011-0.01)*25000= 25	(0,011-0,02)*29665= -266,985

 

Опираючись на вищенаведені розрахунки, робимо висновки, що витратоємність по заробітній платі є цілком збитковою  статтею у складі собівартості продукції. Абсолютно збитковим по всім показникам є 2 квартал. Найбільшої економії підприємству вдалось досягти у використанні матеріальних засобів виробництва та адміністративних витрат: втрати тільки у 2 кварталі.

 

ВИСНОВОК ЗА РОЗДІЛОМ

 

Зробивши якісний, факторний та кількісний аналіз та проаналізувавши результати обчислень, роблю висновки про загалом негативні зміни собівартості продукції та витратоємності.  Проаналізував поквартально звітний період в порівнянні з базовим, бачимо, що цілком збитковим є 2 квартал, у якому всі статті витрат на товарну продукцію зростають. Я вважаю, що підприємству треба реструктурувати склад собівартості для зменшення показників витратоємності, та знайти шляхи для зменшення загалом суми собівартості.

 

 

РОЗДІЛ 4. CVP-аналіз.

4.1. Аналіз  крапки беззбитковості

 

Точка беззбитковості (поріг  рентабельності) – це виручка від  реалізації, при якій підприємство вже не має збитків, та ще не має  прибутку. Отже, чим нижчим буде цей рівень, тим імовірніше, що даний проект буде життєздатний в умовах непередбаченого скорочення ринків збуту. Таким чином, точка беззбитковості може використовуватися як оцінка маркетингового ризику інвестиційного проекту.

,

ПВ=0,5*З/П+0,5*Відрахування + Амортизація.

ВВД = (В – ЗВ)/В,

ЗВ = Витрати – ПВ

де: ПВ – постійні витрати, ВВД – відносний вкладений  дохід, В – виручка, ЗВ – змінні витрати.

ПВ²⁰¹¹=7500+5000+10000=22500

ПВ²⁰¹²=10000+5000+10000=25000

ВВД²⁰¹¹=(86544-33778)/86544=0,61

ВВД²⁰¹²=(93665-36802)/93665=0,6

ЗВ₂₀₁₁= 56278-22500=33778

ЗВ₂₀₁₂=61802-25000=36802

Підставивши необхідні складові отримуємо такі результати:

Х²⁰¹¹=22500/0,61=36885

Х²⁰¹²=25000/0,6=41667

Отже бачимо зростання  значення крапки беззбитковості, що є  негативним наслідком збільшення постійних  витрат.

Розрахувавши крапку беззбитковості, маємо змогу визначити динаміку запасу фінансової безпеки класичним методом за формулами:

Z_абс=В – Х

Z_відн= (Z_абс/В)*100%

Проведемо розрахунки:

Z_абс²⁰¹¹= 86544-36885=49659

Z_абс²⁰¹²= 93665-41667=51998

Z_відн²⁰¹¹=(49659/86544)*100=57%