Анализ себестоимости

 

Используя для расчета формулу (1.5), определим показатели эффективности использования производственных ресурсов:

- материалоемкость услуг (Ме):

Ме0 = 6853 : 8566 = 0,80 руб.;

Ме1 = 12652 : 13936 = 0,91 руб.

- зарплатоемкость услуг (Зе):

Зе0 = 1847 : 8566  = 0,22 руб.;

Зе1 = 3221 : 13936  = 0,23 руб.;

- амортизациеемкость услуг (Ае):

Ае0 = 504 : 8566 = 0,06 руб.;

Ае1 = 747 : 13936 = 0,05 руб.;

- прочие удельные затраты:

Пз0 = 671 : 8566  = 0,08 руб.;

Пз1 = 1176 : 13936  = 0,09 руб.

Как видно из данных таблицы 11, общая сумма затрат на 1 руб. объема производства работ, услуг возросла за исследуемый период на 0,10 рубля, на что повлиял рост материалоемкости на 0,11 рубля, прочих удельных затрат – на 0,01 рубля, зарплатоемкости услуг по сравнению с 2010 годом- на 0,01 рубля. 

Далее установим причины изменения отдельных затрат.

Расчет влияния эффективности использования производственных ресурсов на изменение суммы затрат на производство представим в таблице 9, используя формулы (1.8) – (1.11).

Таблица 9-Влияние эффективности использования производственных ресурсов на изменение затрат                                                       

Фактор	Изменение затрат
	порядок расчета	результат (+, -)
2	3	4
Рост материалоемкости	0,11 х 13936	1532
Рост  зарплатоемкости	0,01 х 13936	139
Снижение амортизациеемкости	-0,03 х 13936	-417
Рост прочих затрат	0,01 х 13936	139
Всего	0,10 х 13936	1393

 

Снижение материалоемкости услуг позволило уменьшить затраты на производство услуг на 182 тысяч рублей, снижение прочих удельных затрат привело к снижению затрат на 225 тысяч рублей.

Однако, повышение зарплатоёмкости услуг вызвало рост затрат на 295 тысяч рублей. В связи с чем общий рост затрат в 2012 году по сравнению с 2010 годом составило 112 тысяч рублей.

Используя факторную модель, представленную формулой (1.14), проведем анализ влияния факторов на увеличение зарплатоёмкости услуг. Исходные данные для проведения анализа зарплатоёмкости услуг представлены в таблице 10.

          Таблица 10 -Исходные данные для  проведения факторного анализа

зарплатоёмкости услуг

Наименование показателя	2010	2012	Изменение (+, -)	Темп роста (%)
2	3	4	5	6
Затраты на оплату труда и ЕСН, (СЗП + СЕСН) (тыс.руб.)	1847	3221	1374	174.4
Объем производства работ, услуг, Q (тыс. руб.)	8566	13936	5370	162.7
Среднесписочная численность персонала (чел.)	65	58	-7	89,2
Зарплатоёмкость услуг, Зе (коп.)	0,22	0,23	0,1	104,5
Трудоемкость услуг, tе (чел. /тыс. руб.)	0,008	0,004	-0,004	50,0
Среднегодовая заработная плата одного работника (с учетом ЕСН), Зср (тыс. руб.)	28,4	55,5	27,1	195,4

 

Определим трудоемкость услуг:

tе0 = 65: 8566 = 0,008 чел/тыс. руб.

tе1 = 58 : 13936 = 0,004 чел/тыс. руб.

Определим среднегодовую заработную плату одного работника предприятия:

Зср 0 = 1847 : 65 = 28,4 тыс. руб.

Зср 1 = 3221 : 58 = 55,5 тыс. руб.

Используя формулы (1.15) – (1.17), определим влияние факторов на увеличение зарлатоемкости услуг:

1) изменение трудоемкости  услуг (tе):

∆Зеtе = (0,004 – 0,008) х 28,4 = -0,117 руб.

2) изменение среднегодовой  заработной платы одного работника (Зср):

∆ЗеЗср = 0,008 х (55,5-28,4) = 0,217 руб.

Общее изменение зарплатоемкости составит:

∆Зеобщ = -0,117 + 0,217 = 0,10 руб.

Таким образом, в связи со снижением трудоемкости на 0,004 руб. зарплатоемкость услуг снизилась на 0,117 руб., в связи с ростом среднегодовой заработной платы работников на 27,1 тыс. руб. зарплатоемкость услуг повысилась на 0,217 руб.

Проведенные расчеты позволили установить влияние отдельных факторов на формирование затрат, выявить основные направления снижения затрат.

На среднегодовой уровень заработной платы могут оказать влияние также изменения в структуре персонала, в формах оплаты труда работников.

Факторы снижения себестоимости на предприятии можно подразделить на две группы:

- внутрипроизводственные факторы;

- внепроизводственные факторы.

К внутрипроизводственным факторам снижения себестоимости относятся технико-экономические факторы, на которые предприятие может оказывать воздействие в процессе управления. Это, главным образом, следующие группы факторов:

- повышение технического уровня  производства;

- совершенствование организации  производства и труда;

- изменение объема реализации  услуг.

К внепроизводственным факторам снижения себестоимости относятся факторы, на которые предприятие не может оказать непосредственное влияние. Это следующие группы факторов:

- рыночные цены на сырье, материалы  и оборудование;

- ставки налогов и отчислений  в бюджет и внебюджетные фонды;

- курсы валют;

- природно-климатические факторы.

Одним из основных методов управления как непосредственно производством, является планирование затрат. Поэтому оно может быть рассмотрено, как определенный механизм, который  в общем случае может быть определен, как система средств, методов и форм воздействия на экономические интересы работников с целью ориентации их деятельности на повышение эффективности производства.

Необходимость предъявления повышенных требований к организации учета затрат на производство и реализацию продукции обусловлена тем, что от правильности и своевременности определения фактической себестоимости продукции, выпускаемой предприятием, непосредственно зависит своевременность и эффективность управленческих решений, правильность определения приоритетов дальнейшего развития производства.

Основными принципами принятия оперативных решений, направленных на снижение затрат являются следующие:

- затраты должны быть  четко классифицированы;

- затраты будущих периодов  должны планироваться с максимальной  достоверностью;

- объем реализации должен  рассчитываться с учетом влияния  инфляции;

- осуществляется контроль предельных затрат с тем, чтобы их величина не превышала предельную прибыль от реализации.

Эффективная система планирования затрат может быть создана и применена только после того, как руководство будет иметь четкое представление о том, какова цель стратегического планирования, что оно может принести предприятию и самому руководству, и какие функции это руководство собирается возложить на систему, какие требования оно к ней предъявит.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

На сегодняшний день, в связи со вступлением в силу рыночных отношений, такие категории как самофинансирование и самоокупаемость стали реальностью жизни. Поэтому предприятия, оказывающие услуги, основной целью ставят перед собой получение прибыли. Важнейшим фактором, влияющим на рост массы прибыли, по мере развития в экономике страны конкуренции, де монополизации, свободной системы ценообразования, является себестоимость продукции.

Как экономическая категория, себестоимость выражает величину труда, израсходованного на получение конкретной продукции при конкретных условиях ее производства. Иначе говоря, она отвечает на один из важнейших вопросов экономики: сколько стоит производство той или иной продукции данному предприятию. Себестоимость служит базой для формирования обоснованной цены на продукцию предприятия, определение прибыли и рентабельности, определение оптимальных размеров предприятия, обоснования экономической целесообразности вложения реальных инвестиций на реконструкцию, техническое перевооружение и расширение действующего предприятия.

Себестоимость оказанных услуг формируется на базе расходов по обычным видам деятельности, признанных как в отчетном году, так и в предыдущие отчетные периоды, и переходящих расходов, имеющих отношение к получению доходов в последующие отчетные периоды. 

Данное исследование проводилось согласно актуальности темы. Объектом исследования послужило ОАО «Димское»

Предприятие осуществляет деятельность, определенную настоящим Уставом, в целях удовлетворения общественных потребностей и самоокупаемости затрат.

Для достижения уставных целей Предприятие осуществляет в установленном законодательством Российской Федерации порядке следующие виды деятельности:  техническое обслуживание объектов коммунального и производственного назначения, объектов соцкультбыта, выполнение работ по капитальному и текущему ремонту объектов, транспортные услуги, коммерческая и посредническая деятельность, производство и реализация товаров народного потребления, производство и реализация товаров производственно-технического назначения, ведение внешне-экономической деятельности.

За последние три года выручка от реализации продукции колеблется по годам, так в 2012 году она составляла 13936 тыс.руб.,  что на 62,69 % больше по сравнению с 2010 годом, и на 43,05% больше по сравнению с 2011годом . Себестоимость увеличилась на 80,19% по сравнению с 2010 годом, по сравнению с прошлым годом - на 71,35%. Среднегодовая стоимость основных средств в периоде с 2010 по 2012 год уменьшилась на 30,03 % и составила 4169 тыс. руб. Среднегодовые остатки оборотных средств увеличились с 26706 тыс. руб. в 2010 году до 32435 тыс. руб. в 2012 году,  что составило 21.45 %.

Произошел рост убытка от продаж в 2012году в 2,9 раза по сравнению с 2010  годом, и в 6 раз – по сравнению с 2011 годом. Величина чистого убытка также увеличилась в 4,1 раза по сравнению с 2010годом и в 4,8 раза – с 2011 годом. На этот рост повлияло превышение темпов роста себестоимости над выручкой. Убыток от продаж на протяжении всего анализируемого периода увеличивался и составила 964 тыс.руб. что на 57% больше уровня 2010 года. При этом чистая прибыль составила в 2012 году 1245 тыс.руб.Численность работников за анализируемый период уменьшилась с 65 до 58 человек.

Анализ себестоимости продукции на предприятиях  коммунального хозяйства имеет немаловажное значение, так как при снижении себестоимости услуг увеличивается прибыль предприятия.

Наибольший удельный вес в структуре всех затрат предприятия занимают материальные затраты : в 2010 г. – 69,4 %, в 2011 г. – 69,9 %, в 2012г. – 71,1 %. За исследуемый период их доля в составе затрат на производство возросла на 1,7 процентных пункта. Удельный вес расходов на оплату труда снизился в 2012 году по сравнению с 2010 годом на 0,5 процентных пункта и составил 14,3 %, причиной чему послужило увеличение тарифных ставок и должностных окладов работникам предприятия. Общая сумма затрат на 1 руб. объема производства работ, услуг возросла за исследуемый период на 0,10 рубля, на что повлиял рост материалоемкости на 0,11 рубля, прочих удельных затрат – на 0,01 рубля, зарплатоемкости услуг по сравнению с 2010 годом- на 0,01 рубля. 

Рост материалоемкости услуг увеличило затраты на производство услуг на 1532 тыс. руб., рост зарплатоемкости услуг вызвало рост затрат  на 139 тыс. руб.,  снижение амортизациеемкости  снизило затраты на 417 тыс.руб., рост прочих затрат привел к росту затрат на 139 тыс. руб. В связи с чем общий рост затрат в 2012 году по сравнению с 2010 годом составил 1393 тыс. руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников

 

1. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической                                      деятельности  предприятия. – М.: Дело и сервис, 2008. – 256с.
2. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов/ Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2007. – 476 с.
3. Гиляровская Л.Т. Экономический анализ: Учебник для вузов/Под редакцией Л.Т. Гиляровской. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 527 с.
4. Ефимов О.О. Финансовый анализ. - М.Финансы и статистика, 2008.-186 с.
5. Зимин Н.Е. Анализ и диагностика финансового состояния предприятий: Учебное пособие. – М.: ИКФ «ЭКМОС», 2010. – 240 с.              
6. Ионова Н.В. Экономический анализ предприятия: Учебник для вузов./Под ред. Ионовой Н.В. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 360 с.
7. Карли А.Е., Шухгальтер М.П. Экономика предприятия:Учебник/ Под ред. А.Е. Карм, М.П. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 432 с.
8. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятий: Учебник. – М.: Велби, Изд-во «Проспект», 2008. – 424 с.
9. Ледниковый Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Уч. Пособие для вузов – М.: ИНФРА-М, 2007.-328 с.
10. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. – М.: ЮНИТИ, 2008. – 470 с.
11. Любушин Н.П. Экономический анализ: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» и «Финансы и кредит»/ Н.П. Любушин. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2010. – 423 с.
12. Макарьева В.И. Анализ финансово – хозяйственной деятельности организации. – 2-е изд., перераб. и доп./ В.И. Макарьева, Л.В. Андреева. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 304 с.
13. Новодворский Г.Н. Бухгалтерская финансовая отчетность./Под. ред. Новодворского Г.Н.-  М.: ИНФРА-М, 2009. - 586 с.
14. Поздняков В.Я., Волков О.И. Экономика предприятия (фирмы).- М.:ИНФРА-М,2007.-331с.
15. Рогуленко Т.М. Бухгалтерский учет: учебник/ Т.М. Рогуленко, Харьков В.П. - 2- е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 368 с.
16. Романова Л.Е. Анализ хозяйственной деятельности: Краткий курс лекций. – М.: Юрайт – Издат, 2007. – 220 с.
17. Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учеб./ Г.В. Савицкая. – 8-е изд., перераб. – М.: Новое знание, 2008. – 640 с. – (Экономическое образование).
18. Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет: Учебник/ М.Г. Сапожникова. – 2 -е изд., перераб. и доп. – М.: КНОРУС, 2008. – 464 с.
19. Селезнёва Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами: Учеб. пособие для вузов. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2008. – 639 с.
20. Хотинская Г.И., Харитова Т.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия (на примере предприятия в сфере услуг): Учебное пособие. – М.: Издательство «Дело и сервис», 2008. – 324 с.
21. Чечевицына Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник/ Л.Н.  Чечевицына – Изд. 3-е, доп. и перераб. – Ростов - н/Д. Феникс, 2008. – 379 с.