Анализ себестоимости работ

 

Окончание таблицы 1.2

Показатели	2011	2012	Отклонение (+; -)	Темп изменения, %
8  Среднесписочная численность работников, чел.	380	352	-28	92,6
8.1   В том числе  персонал, чел.	365	340	-25	93,2
9  Производительность труда в сопоставимых  ценах (п.1.2 : п.8.1),  тыс. руб.	16904	16534	-369	97,8
10  Средняя заработная плата на 1 работника,  руб.	28000	37800	+9800	135

Источник: [данные финансовой отчетности предприятия].

 

Данные  таблицы  1.2 свидетельствуют о том, что темп роста объема производства в сопоставимых ценах за 2012 год по сравнению с 2011 годом снизился и составил 94,3 %. Выручка от реализации увеличилась на 120,9 %. Производительность труда снизилась на 3,2 %. Это привело к снижению рентабельности производства и соответственно увеличению затрат на 1 рубль товарной продукции. Темп роста себестоимости 126,8 % опережал темп роста объема выручки 120,9 %, что привело так же к снижению рентабельности. На снижение производительности труда повлияло уменьшение численности основных рабочих на 25 чел., высококвалифицированные рабочие уволились из-за низкого уровня заработной платы. При плане рентабельности 6,4 % фактически получен убыток в сумме 14 млн. руб., однако в числе рентабельно работающих предприятий каждое четвертое имело рентабельность ниже 5 %.

 Финансовое  положение ОАО «Аскольд» остается достаточно напряженным и сложным. На социально-экономическую ситуацию продолжали оказывать негативные факторы и проблемы сложившиеся в предыдущие годы. Это, прежде всего высокая изношенность (коэффициент износа 92%, коэффициент обновления 0,82) основных производственных фондов, отсутствие собственных оборотных средств, высокие издержки, снижение производительности труда, потеря ранее налаженных рынков сбыта.

Анализ  себестоимости продукции ОАО  «Аскольд» проведем во втором разделе  курсового проекта.

2 Анализ себестоимости продукции  и факторов на нее влияющих

 

2.1 Анализ себестоимости продукции по общему объему, составу и структуре ОАО « Аскольд»

 

Первым  этапом анализа затрат на производство является анализ состава и структуры  затрат на производство и ее изменение  за отчетный период по отдельным элементам  затрат, а также анализ статей расходов фактически выпущенной продукции.

Затраты на производство продукции машиностроения планируются и учитываются по первичным экономическим элементам и статьям расходов.

           Рассмотрим методику анализа общей суммы затрат по данным за 2010 –2012 гг. представленную в таблице 2.1.

 

Таблица 2.1 - Анализ структуры затрат по экономическим  элементам                     ОАО «Аскольд»  за 2010 – 2012 гг.

Элементы  затрат	2010		2011		2012		В среднем за 3 года
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1  Материальные затраты	211188	66,58	235005	64,63	271601	68,82	239265	66,74
2  Затраты на оплату труда	76435	24,09	78343	21,54	85220	21,59	79999	22,32
3  Отчисления на социальные нужды	19873	6,27	25069	6,89	25566	6,48	23502	6,56
4  Амортизация	9557	3,01	11345	3,12	12151	3,08	11018	3,07
5  Прочие затраты	128	0,04	13881	3,82	108	0,03	4706	1,31
Итого затрат	317181	100	363643	100	394646	100	358490	100

Источник: [данные финансовой отчетности предприятия].

 

Из приведенных  в таблице  2.1 данных видно, что  наибольшую часть из всех затрат составляют материальные, причем их  удельный вес  в целом по элементам затрат составляет более 50 %. Меньшую часть занимают затраты на оплату труда, при этом их удельный вес составляет лишь четвертую  часть из всех затрат. Оставшуюся часть и самую наименьшую занимают прочие затраты, отчисления на социальные нужды и амортизация, их удельный вес в целом по элементам затрат составляет 10%. Анализируя данные за три года, можно сказать, что удельный вес материальных затрат увеличился примерно на 5 %. Сумма остальных затрат, за исключением прочих и амортизации, хотя и увеличилась, но их удельный вес в целом по затратам снизился: затраты на оплату труда на 1,6%, отчисления на социальные нужды на 3,4%.

Наглядно  структуру затрат иллюстрирует рисунок  2.1.

Рисунок 2.1 - Структура затрат  в среднем за три года ОАО «Аскольд»

  за 2010 -2012 гг.

 

По результатам  рисунка 2.1 можно сделать вывод, что  основную долю в затратах предприятия  ОАО «Аскольд» за 2010-2012 гг. занимают материальные затраты, которые составляют 66,74 %, затраты на оплату труда –  это вторая по сумме статья затрат предприятия на производство продукции, она составила за три года - 22,32 %. Отчисления на социальные нужды в  среднем за три года составили 6,56 %, амортизация основных средств  и прочие затраты составляют незначительную часть общих затрат -3,07% и 1,31 % соответственно. Таким образом можно сделать вывод, что структура затрат отличается достаточно высокой стабильностью. Анализ затрат на один рубль произведенной продукции произведем ниже.

 

2. Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции

 

Важный обобщающий показатель себестоимости  продукции – затраты на рубль  произведенной продукции, который  выгоден тем, что наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Исчисляется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости  произведенной продукции в действующих  ценах. На его уровень оказывают  влияние как объективные, так  и субъективные, как внешние, так и внутренние факторы.

        З 1 руб. = Полная себестоимость / Стоимость продукции                  (1)

 

При исследовании данного показателя применяется  факторный анализ, изучающий влияние  на него различных факторов (объективных  и субъективных).

Анализ  затрат на 1 рубль проводится по следующей  схеме:

1. фактические затраты сопоставляются с базисными;
2. определяется влияние факторов на изменение данного показателя;
3. выявляются причины отклонения.

В таблице  2.2 проведен анализ затрат на один рубль  товарной продукции.

 

Таблица 2.2 - Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции ОАО «Аскольд» за 2010-2012 гг.

Показатель	Вид продукции
	Судовая арматура, тыс.ед.	Прирост,ед.	Арматура ВВД, тыс.ед.	полиграфическая продукция
2010 г
1 Затраты всего, тыс. руб.	244883	64041	7474	1340
2 Кол-во произведенной продукции (в ед.измер.)	248082	15720	2124	X
3 Затраты на 1 руб.                   произведенной  продукции	987	4074	3519	X

 

Окончание таблицы 2.2

Показатель	Вид продукции
	Судовая арматура, тыс.ед.	Прирост,ед.	Арматура ВВД,  тыс.ед.	полиграфическая продукция
2011 г
1 Затраты всего, тыс. руб.	282541	63312	7541	1466
2 Кол-во произведенной продукции (в ед.измер.)	273689	15725	1750	X
3 Затраты на 1 руб. произведенной продукции	1032	4026	4309	X
2012 г
1 Затраты всего, тыс. руб.	307769	66385	5764	1565
2 Кол-во произведенной продукции (в ед. измер.)	300747	14691	1611	X
3 Затраты на 1 руб. произведенной продукции	1023	4519	3578	X

Источник: [данные финансовой отчетности предприятия].

 

Анализируя  данную таблицу 2.2., можно сделать  вывод, что затраты на 1 руб. произведенной  продукции в целом за анализируемый  период увеличились. Но если сравнивать 2011 и  2012 годы, то видно, что затраты  на тыс.ед. судовой арматуры 2011 года немного меньше затрат тыс. ед. судовой арматуры для подводных лодок 2011 года. Аналогичная разница наблюдается и по затратам на тыс.ед. арматуры ВВД. При этом  объем производства за данный период не сократился, а наоборот увеличился. В целом за три года затраты на 1 руб. произведенной продукции увеличились пропорционально объему произведенной продукции и затраченных средств на это производство.

 

2.3 Факторный анализ себестоимости продукции

 

Чтобы произвести факторный анализ себестоимости, необходимо определить число факторов, влияющих на себестоимость. Известно, что каждый фактор влияет на себестоимость по-своему, одни из факторов влияют непосредственно, а другие косвенно, но каждое явление можно рассматривать как причину и следствие. Отсюда важным вопросом в анализе хозяйственной деятельности  является изучение и измерение влияния факторов на величину исследуемых экономических показателей. Без глубокого и всестороннего изучения факторов нельзя сделать обоснованные выводы о результатах деятельности, выявить резервы производства, обосновать планы и управленческие решения.

Полная  себестоимость продукции машиностроения представлена формулой (2):

                                                 С = ВП * Дi * Сi,                                                  (2)

 

где    С –  полная себестоимость продукции, тыс. руб.,

ВП –  объем выпуска продукции, ед.;

Дi – структура выпуска продукции;

Сi – себестоимость единицы продукции, руб.

 

В свою очередь  себестоимость единицы продукции (Сi) зависит от ресурсоемкости внутренний фактор  цен на ресурсы (Цi) – внешний фактор:

                                        Сi = ВП * Дi * Ремк * Цi,                                                   (3)

 

где    Сi – себестоимость единицы продукции,

Р_емк – ресурсоемкость;

Дi – внутренний фактор цен на ресурсы;

Цi – внешний фактор цен на ресурсы.

 

В таблице 2.3 представлены исходные данные для  факторного анализа полной себестоимости  продукции ОАО «Аскольд» за 2010 -2012 гг.

 

Таблица 2.3 - Исходные данные для факторного анализа полной себестоимости продукции  ОАО «Аскольд» за 2010 -2012 гг.