Анализ прямых материальных затрат. Анализ прямых трудовых затрат

 

Данные табл. 2.1.1 свидетельствуют о том, что наибольший удельный вес в структуре затрат занимают материальные затраты (83,8 % в 2010 г., 81,5 % в 2011 г. и 83,9 % в 2012 г.). Следовательно, этому элементу необходимо уделить большее внимание.

Проведем анализ наличия и структуры прямых материальных затрат (см. табл. 2.1.1). Расходы на оплату труда занимают в структуре затрат 9,0 % в 2011 г., 9,4 % в 2011 г. и 7,3 % в 2012 г.

Так как доля материальных затрат преобладает в общей структуре, проанализируем данную статью затрат более подробно (табл. 2.1.1, рис. 1).

 

Таблица 2.1.2 -Анализ наличия и структуры материальных затрат по калькуляционным статьям

Элементы затрат	2010г.		2011г.		2012г.		Отклонение 2012 г. от
	сумма, тыс. руб.	удельный вес %	сумма, тыс. руб.	удельный вес %	сумма, тыс. руб.	Удельный вес %	2010 г.(тыс.руб.)	2011 г.(тыс.руб.)
Сырье и материалы	18964	27	21000	26	26666	27	7702	5666
Работы и услуги производственного характера	8998	13	11907	14	13002	13	4004	1095
Топливо и энергия	34025	49	43501	52	50856	52	16831	7355
Прочие материальные затраты	7389	11	6594	8	7504	8	115	910
Итого материальные затраты	69376	100	83002	100	98028	1000	28652	15026

 

Проанализировав материальные затраты по калькуляционным статьям, можем видеть, что наибольший удельный вес занимают затраты на потребление топлива и энергии. Далее по значимости следуют расходы на приобретение сырья и материалов. Следовательно, если предприятию попробовать приобрести сырье и материалы по более низким ценам, то можно снизить уровень материальных затрат. Таким же образом, если предприятие приобретет более новые технологии (оборудование, аппаратуру, установки и т.п.) для выпуска своей продукции, то это может значительно снизить расходы на потребление энергии и топлива, что тоже приведет к снижению материальных затрат предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Анализ структуры и динамики использование материальных затрат

 

Величина материальных ресурсов в денежном выражении зависит от количества и стоимости (цены) расхода на единицу потребления.

Количество потребленного сырья и материалов и других материальных ресурсов определяют одним из трех основных методов:

- метод нарастающего итога. Количество потребленных за отчетный период сырья и материалов определяют в накопительных регистрах, составляемых на основе первичных документов на отпуск материалов, полуфабрикатов и других ценностей в производство (требований, лимитных и заборных карт и т.п.). Количество затрат материальных ресурсов в этом случае будет равно сумме количеств, указанных в первичных документах;

- ретроградный метод. Расход материалов определяется путем обратного счета исходя из объема выпущенной продукции и удельных норм расхода с учетом неизбежных отходов и потерь. Этот ме-тод применяют в производствах с непрерывным потреблением сырья, материалов, топлива и других ресурсов. Инвентаризацию проводят в местах хранения и потребления ресурсов. При правильно проводимых инвентаризациях остатков сырья и материалов этот метод учета количества их расхода является наиболее точным, но одновременно и самым трудоемким.

Необходимым условием организации производства продукции является обеспечение его материальными ресурсами: сырьем, материалами, топливом, энергией, полуфабрикатами и т.д.

Стоимость материальных ресурсов входит в себестоимость продукции по элементу «Материальные затраты» и включает в себя цену их приобретения (без учета НДС и акцизов), наценки, комиссионные вознаграждения, уплачиваемые снабженческим и внешнеэкономическим организациям, стоимость услуг бирж, таможенных пошлин, плату за транспортировку, хранение и доставку, осуществленные сторонними организациями.

Удовлетворение потребности предприятия в материальных ресурсах может обеспечиваться двумя путями: экстенсивным и интенсивным (рис.4). Экстенсивный путь предполагает увеличение добычи и производства материальных ресурсов и связан с дополнительными затратами. Кроме того, рост объема производства при существующих технологических системах привел к тому, что темпы истощения природных ресурсов и уровень загрязнения окружающей среды вышли за допустимые пределы. Поэтому рост потребности предприятия в материальных ресурсах должен осуществляться за счет более экономного их использования в процессе производства продукции или интенсивным путем.

Одним из важнейших факторов повышения эффективности производства на промышленных предприятиях, необходимым условием выполнения планов по производству продукции, снижению ее себестоимости, росту прибыли, рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества и более полное их использование.

Рост потребности предприятия в материальных ресурсах может быть удовлетворен экстенсивным путем (приобретением или изготовлением большего количества материалов и энергии) или интенсивным (более экономным использованием имеющихся запасов в процессе производства продукции).

Первый путь ведет к росту удельных материальных затрат на единицу продукции, хотя себестоимость ее может при этом и снизиться за счет увеличения объема производства и уменьшения доли постоянных затрат. Второй путь обеспечивает сокращение удельных материальных затрат и снижение себестоимости единицы продукции. Экономное использование сырья, материалов и энергии равнозначно увеличению их производства.

Задачами анализа использования материальных ресурсов являются:

- контроль соблюдения норм расхода;

- проверка точности и достоверности установленных норм расхода;

- оценка уровня эффективности использования материальных ресурсов;

- выявление внутрипроизводственных резервов экономии материальных ресурсов и разработка конкретных мероприятий по их использованию;

-  обобщение и анализ использования передового опыта использования новых материалов;

-  анализ данных об отходах и потерях в производстве;

- выявление тенденций динамики материалоемкости продукции и т.д.

Кроме того, задачами анализа использования материальных ресурсов является необходимость определения обеспеченность предприятия и его структурных подразделений материальными ресурсами и уровень их использования по обобщающим и частным показателям, а также установить причины их изменения; рассчитать влияние использования материалов на объем производства продукции и другие показатели.

Объектами анализа выступают:

· коэффициент использования материалов;

· продукция массового и серийного производства;

· номенклатура используемых в производстве материалов и деталей, входящих в изделие.

Источниками информации для анализа материальных ресурсов является: план материально-технического снабжения, заявки, договоры на поставку сырья и материалов, некоторые формы статистической отчетности о наличии и использовании материальных ресурсов и форма №5 о затратах на производство, оперативные данные отдела материально-технического снабжения, сведения аналитического бухгалтерского учета о поступлении, расходе и остатках материальных ресурсов и другие.

Анализ может проводиться следующим образом

-  на основании данных текущего года;

- в сравнении с предыдущим периодом;

- путем сравнения нормы расхода последнего периода с фактической нормой расхода.

Показатели:

· уровень охвата нормами расхода;

· анализ соблюдения нормы расхода:

Экономия (перерасход) = (Фактический расход – НР)* 100 / НР,   (1.2.1)

 

Коэффициент соблюдения нормы расхода = Фактический расход / НР,   (1.2.2)

 

Коэффициент обновления норм расхода = Количество пересмотренных в течение анализируемого периода норм расхода / Общее число норм расхода, (1.2.3)

· Уровень автоматизации расчета норм расхода.

Анализ материальных затрат следует проводить по следующим направлениям:

- По перечню используемых материалов (по прогрессивным материалам);

- Анализ брака (по получаемым материалам);

- Анализ претензий к поставщикам;

- Анализ объема списания потерь материалов и т.д.

Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей.

К обобщающим показателям относятся материалоотдача, материалоемкость, коэффициент соотношений темпов роста объема производства и материальных затрат, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент использования материалов.

Материалоотдача определяется делением стоимости произведенной продукции на сумму материальных затрат:

 

Мо = Объем выпуска / Материальные затраты,                   (1.2.4)

 
 

Этот показатель характеризует отдачу материалов, то есть сколько произведено продукции с каждого рубля потребности материальных ресурсов (сырья, материалов, топлива, энергии и другое).

Материалоемкость продукции рассчитывается отношением суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции:

 

УМЗi = Материальные затраты / Объем выпуска,         (1.2.5)

 

Данный показатель показывает, сколько материальных затрат необходимо произвести или фактически приходится на производство единицы продукции.

Общая сумма затрат на сырье и материалы зависит от объема производства продукции (VВП), ее структуры (УДi) и изменения удельных затрат на отдельные изделия (УМЗi).

Материалоемкость (УМЗi) в свою очередь зависит от количества (массы) расходуемых материалов на единицу продукции (УРi) и средней цены единицы материалов (Цi).

Расчет влияния данных факторов производится способом цепных подстановок.

Затраты материалов на производство продукции, млн. руб.

 

- по плану:

 

  ∑ (ВП плi х УРплi х Цплi),                         (1.2.6)

 

        - по плану, пересчитанному на фактический объем

 

         -производства продукции:

 

∑ (ВП плi х УРплi х Цплi) х Ктп,                (1.2.7)

 

         - по плановым нормам и плановым ценам на

 

-тактический выпуск продукции:

 

 

∑ (ВП фi х УРплi х Цплi),                       (1.2.8)

 

 

- фактически по плановым ценам:

 

 

 ∑ (ВП фi х УРфi х Цплi),                         (1.2.9)

 

 

           - фактически:

 

 

∑ (ВП фi х УРфi х Цфi),                          (1.2.10)

 

На многих предприятиях могут иметь место сверхплановые возвратные отходы, которые можно реализовать или использовать для других целей. Если сопоставить их стоимость по цене возможного использования и по стоимости исходного сырья, то можно узнать, на какую сумму увеличились материальные затраты, включенные в себестоимость продукции.

Кроме того, можно подсчитать, сколько недополучено продукции, в связи со сверхплановыми возвратными отходами. Для этого стоимость сверхплановых отходов по цене исходного сырья нужно разделить на норму их расхода на единицу продукции.

Имея эти данные, по формуле (1.2.1) можно подсчитать насколько возросла себестоимость одного изделия:

 

 ∆ С = (Зф – Р ↓ З + ДЗ)/(VBПф + Р ↑ VВП) – Зф/VВПф,               (1.2.11)

 

Коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат определяется отношением индекса валовой или товарной продукции к индексу материальных затрат. Он характеризует в относительном выражении динамику материалоотдачи и одновременно раскрывает факторы ее роста.

Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции исчисляется отношением суммы материальных затрат к полной себестоимости произведенной продукции. Динамика этого показателя характеризует изменение материалоемкости продукции.

Коэффициент материальных затрат представляет собой отношение фактической суммы материальных затрат к плановой, пересчитанной на фактический объем выпущенной продукции. Он показывает насколько экономно используются материалы в процессе производства, нет ли их перерасхода по сравнению с установленными нормами. Если коэффициент больше единицы, то это свидетельствует о перерасходе материальных ресурсов на производство продукции, и наоборот, если меньше единицы, то материальные ресурсы использовались более экономно.

Частные показатели материалоемкости применяются для характеристики эффективности использования отдельных видов материальных ресурсов (сырьеемкость, материалоемкость, топливоемкость, энергоемкость и другое), а также для характеристики уровня материалоемкости отдельных видов продукции.

В процессе анализа фактический уровень показателей эффективности использования материалов сравнивают с плановым, изучают их динамику и причины изменения, а также влияния на объем производства продукции

 

          2.3 Анализ эффективности использования товарно- материальных ценностей

 

Анализ проводится на основании данных годовых балансов предприятия.