Анализ прибыли предприятия

 

Приведем еще одну методику формализованного расчета факторных влияний на прибыль от продаж.

1. Расчет влияния на  прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию (DP1):

DP1 = N1 - N1,0,

где N1 - выручка отчетного года;

N1,0 - выручка отчетного  периода в ценах базисного  периода.

По нашим данным DP1 = 34283 – 26626 = 7657 тыс. руб.

2. Расчет влияния на  прибыль изменений в объеме продукции (DP2) (в оценке по базовой себестоимости):

DP2 = P0 х K1 - P0 = P0 х (K1 - 1),

где P0 - прибыль базисного периода;

K1 - коэффициент роста  объема реализации продукции (в  оценке по себестоимости).

K1 = S1,0 / S0,

где S1,0 - фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах и тарифах базисного периода;

S0 - себестоимость базисного  периода.

По нашим данным К1 = 25288 /25288 = 1

DP2 = 1338 * (1 – 1) = 0

3. Расчет влияния на  прибыль изменений в объеме  продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции (DP3):

DP3 = P0 х (K2 - K1),

где K2 - коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам.

K2 = N1,0 / N0,

где N0 - выручка базисного периода.

По нашим данным К2 = 26626 /26626 = 1

DP3 = 1338 * (1 – 1) = 0

4. Расчет влияния на прибыль изменения себестоимости единицы продукции (DP4):

DP4 = S1,0 - S1,

где S1 - фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного периода.

По нашим данным = 25288 – 27109 = -1821 тыс. руб.

5. Расчет влияния на  прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции (DP5):

DP5 = S0 х K2 - S1,0.

Отдельным расчетом по данным бухгалтерского учета определяется влияние на прибыль изменений цен на материалы и тарифов на услуги (DP6), нарушений хозяйственной дисциплины (DP7). Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный период:

DP = P1 - P0 = DP1 + DP2 + DP3 + DP4 + DP5 + DP6 + DP7,

где P1 - прибыль отчетного периода;

P0 - прибыль базисного  периода.

Определим сумму факторных отклонений, которое дает общее изменение прибыли от продаж  DP = 7657 + 0 + 0 – 1821 + 0 = 5836 тыс. руб.

 

 

  
3.3. Факторный анализ нераспределенной прибыли отчетного периода

 

Проанализируем ряд показателей прибыли и выявим основные факторы, повлиявшие на конечные результаты деятельности предприятия. Аналитическая табл. 3.6. состоит из двух частей: в части «А» определяется динамика изменения основных показателей прибыли за отчетный период; в части «В» рассчитываются аналитические показатели, некоторые из которых будут использованы в процессе детерминированного факторного анализа.

  По стр. 10 табл. 3.6. определяется  величина распределенной чистой  прибыли. Это важный для акционеров  и инвесторов показатель, характеризующий  дивидендную политику предприятия. Чистая прибыль может распределяться по решению общего собрания участников (акционеров, пайщиков) и использоваться не выплату дивидендов, формирование резервного капитала и погашение убытков прошлых лет. В нашем случае и прошлом году и  в отчетном году прибыль не распределялась.

По стр. 11 табл. 3.6. рассчитывается затратоемкость производства продукции. Из современной теории менеджмента известно, что превосходство по уровню затрат над своими конкурентами является значимым конкурентным преимуществом, формирующим определенный барьер ко входу в отрасль для компаний с худшими показателями себестоимости на единицу продукции. Значение этого показателя уменьшилось на 17,78%. Это свидетельствует  об улучшении уровня эффективности производственной деятельности. Этот коэффициент можно несколько модифицировать, принимая к расчету не только себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, но также управленческие и коммерческие расходы (стр.12). В тех организациях, где доля коммерческих и управленческих расходов занимает значительный удельный вес в общей величине себестоимости, уточненный показатель может существенно отличаться от показателя, представленного по стр.11. в нашем случае этого не наблюдается.

 

 

Таблица 3.6.

Исходные данные для факторного анализа величины нераспределенной прибыли отчетного периода

№ п/п	Показатель	Предыдущий период	Отчетный период		Абсолют. отклонение	Темп роста,%
А. Финансовые результаты: показатели выручки от продаж и прибылей (убытков)
1.	Выручка от продаж (N)	26626	34283	7657		128,76
2.	Валовая прибыль (Р1)	1338	7509	6171		561,21
3.	Прибыль (убыток) от продаж (Р2)	1338	7174	5836		536,17
4.	Прибыль (убыток) до налогообложения (Р3)	997	6724	5727		674,42
5.	Чистая прибыль (убыток) (Р4)	759	5541	4782		730,04
6.	Нераспределенная прибыль за период (Р5)	759	5541	4782		730,04
7.	Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (N – Р1)	25288	26774	1486		105,88
8.	Полная себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (N – Р2)	25288	27109	1821		107,2
9	Сумма налога на прибыль (Р3 –Р4)	238	1183	945		497,06
10	Величина распределенной чистой прибыли (Р4 – Р5)	0	0	0		0
11	Затратоемкость производства ((N – Р1) / N)	0.94975	0,78087	-0,16888		82,22
12	Затратоемкость производства и сбыта продукции ((N – Р2) / N)	0,94975	0,79074	-0,15901		83,26
13	Рентабельность продаж (Р2 / N)	0,05025	0,20926	0,15901		416,44
14	Коэффициент прибыли (убытка) от прочих видов деятельности (Р3 / Р2)	0,74514	0,93727	0,19213		125,78
15	Доля чистой прибыли в прибыли до налогообложения (Р4 / Р3)	0,76128	0,82406	0,06278		108,25
16	Соотношение суммы налога на прибыль и себестоимости проданных товаров ((Р3 – Р4) / (N – Р1))	0,00941	0,04418	0,03477		469,5
17	Коэффициент, обратный показателю рентабельности ((N – Р1) / Р3)	25,36409	3,98185	-21,38224		15,7
18	Коэффициент направленности использования прибыли ((Р4 – Р5) / (Р3 – Р4))	0	0	0		0

 

По стр. 13 табл. 3.6. вычисляется рентабельность продаж – показатель эффективности обычных видов деятельности. В том случае, если хозяйствующий субъект осуществляет деятельность сразу по нескольким субъектам, действующими нормативными документами по бухгалтерскому учету требуется раскрывать информацию об уровне прибыльности каждого отчетного сегмента, при этом имеется возможность рассчитать и сравнить рентабельность продаж по каждому из них. Из данных табл. 3.6. видно, что в отчетном периоде при общем высоком уровне эффективности обычных видов деятельности наблюдается рост  рентабельности на 369,5 процентных пункта по сравнению с прошлым периодом. Это также свидетельствует об улучшении эффективности производственной деятельности.

Коэффициент прибыли (убытка) от прочих видов деятельности (условное обозначение k1) показывает общий результат от сопоставления доходов и расходов по прочим видам деятельности. Если k1 >1, то предприятие за исследуемый период получило прибыль от прочих видов деятельности, если меньше единицы – убыток (в нашем случае такая ситуация). Величина этого показателя оказывает существенное влияние на величину нераспределенной прибыли (при k1 >1) растет чистая прибыль, следовательно, имеется возможность увеличения нераспределенной прибыли.

По стр. 15 определяется доля чистой прибыли в прибыли до налогообложения (условное обозначение k2). Фактически чем больше этот коэффициент, тем меньше уровень налоговых издержек. В нашем случае произошел рост этого коэффициента на 8,25 процентных пункта.

Соотношение суммы налога на прибыль и себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг (стр. 16, условное обозначение k3) – это еще один показатель, характеризующий уровень налоговых издержек в сравнении с величиной расхода ресурсов в производственной деятельности (налогоемкость  основных видов деятельности). Чем меньше значение этого показателя, тем больше возможностей у предприятия получить чистую прибыль, удовлетворить ожидания акционеров и оставить нераспределенную прибыль для финансирования своей деятельности. Из данных таблицы 3.6. видно, что этот коэффициент за отчетный период увеличился на 369,5 % (за счет опережающего роста суммы налога на прибыль  по сравнению с динамикой себестоимости проданных товаров).

По стр. 17 рассчитывается коэффициент обратный показателю рентабельности производственной деятельности (условное обозначение  - k4). Конечно, оригинальный показатель необходимо вычислять с использованием прибыли (убытка) от продаж, однако и модифицированный коэффициент может использоваться для характеристики уровня эффективности производственной деятельности. Чем больше значение коэффициента, тем меньше у предприятия возможности получить чистую прибыль и оставить нераспределенной ее часть в качестве внутреннего источника финансирования.  В нашем случае темп роста показателя составил всего 15,7 % (положительная тенденция).

По стр.18 определяется коэффициент направленности использования прибыли (условное обозначение – k5). По сути, это показатель соотношения интересов собственников (в числителе величина распределенной прибыли) и государства (в знаменателе сумма налога на прибыль). Оба частных показателя прямо влияют на величину  нераспределенной прибыли. Причем, если сумма налога на прибыль относительно нерегулируемый показатель со стороны хозяйствующего субъекта  и его собственников, то величина распределенной прибыли четко устанавливается решением общего собрания акционеров (пайщиков). Отсюда, если показатель коэффициента растет, то у предприятия ухудшаются условия внутреннего финансирования своей деятельности (нераспределенная прибыль снижается). Исходя из данных табл. 3.6., видно, что темп роста показателя за отчетный период составил 0 % (учитывая, что резервный капитал сформирован и не имеются непокрытые убытки прошлых лет, можно сделать вывод о дивидендной политике не в пользу акционеров).

Для того, чтобы осуществить анализ влияния различных факторов на величину нераспределенной прибыли отчетного периода, рекомендуется использовать детерминированную модель зависимости, представленную следующей формулой:

Р5 = Р2 ( - x x ) = Р2 k1 (k2  - k3 k 4 k5),

Где Р2 – прибыль (убыток) от продаж,

 k1 – коэффициент прибыли (убытка) от прочих видов деятельности;

k2 – доля чистой прибыли в прибыли до налогообложения;

k3 – соотношение суммы налога на прибыль и себестоимости проданных товаров;

k 4 – коэффициент, обратный показателю рентабельности;

k5 – коэффициент направленности использования прибыли.

Факторный анализ проведен методом цепных подстановок в специальной табл. 3.7.

Таблица 3.7.

Анализ влияния факторов на величину нераспределенной прибыли отчетного года

 

№ п/п	порядок расчета	значение показателей – факторов						обобщающий показатель (Р5)	абсолютное отклонение	влияние факторов
		Р2	k1	k2	K3	k4	k5
алгоритм расчета Р2 k1 (k2 - k3k4k5)
1	расчет по данным предыдущего периода	1338	0,745142	0,76128	0,00941	25,36409	0	759,0	x	x
2	расчет влияния изменения Р2	7174	0,745142	0,76128	0,00941	25,36409	0	4069,5	3310,5	+69,23
3	расчет влияния изменения k 1	7174	0,937273	0,76128	0,00941	25,36409	0	5118,8	1049,3	+21,94
4	расчет влияния изменения k2	7174	0,937273	0,82406	0,00941	25,36409	0	5541,0	422,2	+8,83
5	расчет влияния изменения k3	7174	0,937273	0,82406	0,04418	25,36409	0	5541,0	0,0	0
6	расчет влияния изменения k4	7174	0,937273	0,82406	0,04418	3,981856	0	5541,0	0,0	0
7	расчет влияния изменения k5	7174	0,937273	0,82406	0,04418	3,981856	0	5541,0	0,0	0
8									4782,0	100,00

 

По результатам факторного анализа4 видно, что наиболее существенное положительное воздействие на величину результативного показателя оказал рост прибыли от продаж (+69,23 %). Увеличение k1 (прибыли от прочих видов деятельности) способствовало росту результативного показателя на +21,94 % и k2 (доли чистой прибыли в прибыли до налогообложения) на +8,83 %.

 

 

Заключение

 

В условиях рыночной экономики получение прибыли является основным мотивом предпринимательской деятельности, движущей силой развития и финансовой гарантией обновления коммерческой организации.

Каждая организация всегда ставит цель – получить прибыль, но не всегда ее получает.

Методология исчисления прибыли за отчетный период носит весьма условный характер. Это обусловлено противоположностью интересов предпринимателей, налоговых органов и других сторон, заинтересованных в деятельности организации. Преследуя свои интересы, каждая из сторон настаивает на своих методологических подходах к исчислению прибыли.

Прибыль является критерием и показателем эффективности деятельности организации. Сам факт прибыльности свидетельствует об эффективной предпринимательской деятельности.  Прибыль организации – основной фактор ее экономического и социального развития. Прибыль – основной источник прироста собственного капитала. Прибыль является источником доходов собственников организации и социальных благ для членов ее трудового коллектива. Прибыль - это один из основных источников формирования доходов бюджетов всех уровней. Определенную роль играют и возможные убытки организации. Они высвечивают ошибки и просчеты в организации производства и сбыта продукции, в направлениях использования финансовых ресурсов.

 Поэтому для оценки эффективности  деятельности предприятия следует  проводить анализ прибыли предприятия. Это и было сделано в данной курсовой работе.

Практический анализ прибыли проводился в ЗАО «Лекс»,  основным видом деятельности которого является изготовление межкомнатных дверей.

Объем продаж ЗАО «Лекс» в отчетном периоде вырос по сравнению с прошлым  на 7657 тыс. руб. руб., при этом темп прироста составил 128,76%.  

Прибыль от продаж увеличилась в отчетном году на 5836 тыс. руб., или на 436,17 %. В тоже время уменьшился удельный вес прибыли от продаж  при формировании  прибыли до налогообложения  на 27,5%.  Влияние прибыли от продаж на прибыль до налогообложения снизилось за счет отрицательного влияния сальдо внереализационных доходов и расходов.

Анализ прибыли от продаж выявил, что основными факторами, которые оказали влияние на изменение размера прибыли в отчетном периоде были себестоимость и цена единицы продукции. За счет увеличения себестоимости единицы продукции на 91 руб. размер прибыли уменьшился на 1821 тыс. руб. за отчетный год. Положительное влияние оказало увеличение цены единицы продукции в отчетном периоде на 382,8 руб. по сравнению с прошлым.   Это привело к увеличению прибыли на 7654 тыс. руб.