Анализ прибыли и рентабельности в розничной торговле

 

Торговая организация имеет  следующие данные о внереализационных  доходах, расходах и потерях (таблица. 5)

 

 

Информация  о фактических внереализационных  доходах, расходах и потерях по торговой фирме, млн. рублей

 

Таблица 5

Наименование  внереализационных доходов, расходов и потерь	Прошлый год		Отчетный год		Изменения в  динамике			В % к прошлому году
	сумма	удельн. вес, %	сумма	удельн. вес, %	в сумме	по удельн весу,%

Непланируемые доходы

Штрафы, пени и неустойки  полученные	0,78	53,1	0,84	51,5	+0,06	-1,6	107,7
Полученные проценты по счетам за хранение средств в  банке	0,03	2,0	0,03	1,8	-	-0,2	100,0
Дивиденды по акциям и доходы по облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию	0,12	8,2	0,20	12,3	+0,08	+4,1	166,7
Доходы от сдачи имущества  в аренду	0,20	13,6	0,29	17,8	+0,09	+4,2	145,0
Курсовые разницы по валютным счетам и по операциям в  иностранной валюте	0,01	0,7	0,02	1,2	+0,01	+0,5	200,0
Прибыли прошлых лет, выявленные в отчетной году	-	-	0,01	0,6	+0,01	+0,6	-
Поступление долгов, ранее  списанных как безнадежные	0,08	5,4	-	-	-0,08	-5,4	-
Излишки объектов основных средств и других активов, выявленные при инвентаризации	0,06	4,1	0,05	3,1	-0,01	-1,0	83,3
Кредиторская и депонентская задолженность, по которой истек  срок исковой давности	0,14	9,5	0,19	11,7	+0,05	+2,2	135,7
Получение от других предприятий  и организаций финансовой помощи, сумм на пополнение фондов специального назначения и на увеличение прибыли	-	-	-	-	-	-	-
Прочие внереализационные  доходы	0,05	3,4	-	-	-0,05	-3,4	-
Итого	1,47	100	1,63	100	+0,16	-	110,9

Внереализационные расходы и потери

Штрафы, пени и неустойки  уплаченные	0,61	56,5	0,79	58,6	+0,18	+2,1	129,5
Курсовые разницы по валютным счетам и по операциям в  иностранной валюте	-	-	-	-	-	-	-
Убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году	0,11	10,2	-	-	-0,11	-10,2	-
Убытки от стихийных  бедствий	-	-	0,01	0,7	+0,01	+0,7	-
Потери от списания долгов и дебиторской задолженности	0,32	29,6	0,50	37,0	+0,18	+7,4	156,3
Налог на добавленную  стоимость от внереализационных  операций	0,04	3,7	0,05	3,7	+0,01	-	125,0
Прочие внереализационные  расходы и потери	-	-	-	-	-	-	-
Итого	1,08	100	1,35	100	+0,27	-	125,0
Результат от внереализационных  операций превышение доходов над расходами; превышение расходов над доходами	0,39     -	х     х	0,28     -	х     х	-0,11     -	х     х	71,8     -

 

 

Штрафы, пени и неустойки, полученные на начало и конец года, превышают уплаченные суммы. Однако темпы роста уплаченные штрафов значительно выше темпов увеличения штрафов полученных. Поступившие от поставщиков, покупателей, других юридических и физических лиц штрафы свидетельствуют о нарушениях или договорной дисциплины, а следовательно, они не должны оцениваться положительно. При анализе не только изучают полноту применения штрафных санкций к нарушителям договорной дисциплины, но и разрабатывают меры по полному и качественному выполнению договорный обязательств. По каждой сумме уплаченных штрафов изучают их причины и виновников; выясняют, практикуется ли взыскание штрафов с виновников в возмещение причиненного ущерба. Как положительное следует отметить значительный рост дивидендов по акциям и доходов по облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим торговой фирме, доходов от сдачи имущества в аренду, курсовых разниц по валютным счетам и по операциям в иностранной валюте. Наличие прибылей и убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году, говорит о недостатках в учете и другой экономической работе. Списание на уменьшение доходов дебиторской задолженности в связи с истечением сроков исковой давности и по другим причинам является результатом недостатков в претензионной работе, расчетно-платежной дисциплине и в учете расчетов с дебиторами и кредиторами. При наличии таких списаний изучают порядок оформления, предъявления и учета претензий, организацию расчетов с поставщиками, покупателями, другими предприятиями и физическими лицами. Особое внимание уделяют анализу убытков от списания задолженности по недостачам, растратам и хищениям. Такие убытки указывают на недостатки в обеспечении сохранности имущества предприятия. По каждой сумме, списанной на убытки недостач, проверяют обоснованность и законность списания, выясняют причины и виновников, а главное - принимают меры по сохранности имущества. По торговой организации потери от списания долгов и дебиторской задолженности за прошлый и отчетный годы более чем в два раза превышали доходы от списания кредиторской и депонентской задолженности в связи с истечение сроков исковой давности, что свидетельствует о недостатках в расчетно-платежной дисциплине, учетной и другой управленческой работе.

 

Анализ прибыли за год дополняют  ее изучением по кварталам и месяцам. Фирма имеет следующие данные о выполнении плана и динамике прибыли по кварталам (табл. 6, 7).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

План прибыли выполнен во втором и четвертом кварталах. Рост прибыли  обеспечен за счет увеличения объема товарооборота и снижения уровня издержек обращения. Потери прибыли в связи с невыполнением плана в первом и третьем кварталах составили 0,53 млн. рублей (0,40+0,13). Невыполнение плана прибыли в первом квартале явилось результатом относительного роста издержек обращения, в третьем - снижения уровня валового дохода повышения уровня издержек обращения. Если бы не было уменьшения уровня валового дохода во втором, третьем и четвертом кварталах, то прибыль фирмы возросла бы на 13,26 млн. рублей (3,18+0,62+9,46). Относительный рост торговых расходов в первом и третьем кварталах уменьшил прибыль от реализации товаров на 2,44 млн. рублей (1,97+0,47). В динамике прибыль возросла во всех кварталах, кроме четвертого. Уменьшение прибыли от реализации товаров в четвертом квартале вызвано значительным снижением уровня валового дохода, остающегося в распоряжении торговой организации. В процессе дальнейшего анализа необходимо разработать меры по ритмичному росту конечных финансовых результатов во всех кварталах и месяцах.

 

Анализ выполнения плана и динамики прибыли по отдельным хозрасчетным подразделениям позволяет дать более глубокую оценку финансовых результатов торгового предприятия. Особое внимание уделяют изучению работы подразделений, достигших высоких конечных финансовых результатов, а также убыточных и не выполнивших план прибыли. Анализ работы первой их группы позволяет выявить, изучить и обобщить опыт работы лучших хозрасчетных подразделений по финансово-торговой деятельности. Изучение работы второй группы хозрасчетных подразделений содействует предупреждению их убыточности и более полному использованию резервов роста прибыли.

 

В процессе анализа следует количественно  измерить влияние хозяйственной  деятельности отдельных предприятий  на общие результаты работы торговой организации. Это делается следующим образом: относительную разность по изучаемому показателю по предприятию (процент перевыполнения плана или темп прироста в динамике) умножают на удельный вес данного предприятия в сводном показателе торговой организации в базисном периоде.

 

 

 

Анализ рентабельности в розничной торговле

 

Уровень рентабельности торговых предприятий  на практике обычно определяют отношением прибыли к товарообороту. Он показывает, сколько процентов составляет прибыль  в товарообороте. Этот уровень рентабельности следует исчислять не по всей (балансовой) прибыли, а только по прибыли от реализации товаров, так как внереализационные доходы, расходы и потери не находятся в прямой зависимости от изменения объема товарооборота. Экономисты стран с развитой рыночной экономикой его называют уровнем рентабельности продаж. Он находится в прямой зависимости от изменения уровня валового дохода, находящегося в распоряжении торгового предприятия, и в обратной - от изменения уровня издержек обращения. По торговой фирме уровень рентабельности продаж в отчетном году составил 0,888% к обороту и возрос по сравнению с планом на 0,036% к обороту и против прошлого года - на 0,122% к обороту (см. табл. 1). За счет снижения уровня валового дохода он уменьшился по сравнению с планом и в динамике соответственно на 0,120% к обороту и на 0,108% к обороту. Сокращение уровня издержек обращения по сравнению с планом на 0,156% к обороту и по сравнению с прошлым годом на 0,230% к обороту в таком же размере повысило уровень рентабельности продаж. Экономисты стран СНГ считают, что минимальный уровень рентабельности продаж в розничной торговле должен составлять 3-5% к обороту. В анализируемой торговой организации он более чем в три раза ниже минимального размера.

 

Уровень рентабельности продаж по отдельным товарным группам и товарам неодинаков. В связи с этим изменение структуры розничного товарооборота ведет к повышению или к снижению рентабельности торгового предприятия. Влияние изменения структуры товарооборота на уровень рентабельности продаж в целом по торговому предприятию проявляется через уровень валового дохода, остающегося в его распоряжении, и уровень издержек обращения. Изменение структуры товарооборота торговой организации привело к уменьшению уровня валового дохода, остающегося в распоряжении фирмы, на 0,007% к обороту и к снижению уровня издержек обращения на 0,005% к обороту, что в конечном итоге снизило уровень рентабельности продаж на 0,002% к обороту.

 

Уровень рентабельности, исчисленной  отношением прибыли к товарообороту, имеет существенный недостаток: он не учитывает, при каких хозяйственных ресурсах (активах) достигнут финансовый результат и как эффективно они используются. В связи с этим экономисты предлагают определить рентабельность хозяйственных ресурсов как отношение годовой суммы прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов и оборотных средств. Он показывает, сколько процентов занимает прибыль в активах предприятия или сколько копеек прибыли получено с каждого рубля хозяйственных ресурсов. В зарубежной аналитической практике его называют уровнем рентабельности функционирующего капитала. При исчислении рентабельности функционирующего капитала в расчет следует включать все основные производственные средства (собственные, арендованные и безвозмездно предоставленные) и все оборотные средства (текущие активы). Фактическую среднегодовую стоимость собственных основных средств и оборотных активов рассчитывают по данным бухгалтерских балансов. Рентабельность функционирующего капитала по торговой организации характеризуется данными таблицы 8.

 

 

Информация  об уровне рентабельности функционирующего капитала

по  торговой фирме

 

Таблица 8

Показатели	Фактически  за прошлый год	Отчетный год				Отклонение			В % к прошлому году
		план	факт.	% выполн плана	от плана		от прошл  года
1. Балансовая прибыль, млн.р	70,38	81,18	89,80	110,6	+8,62		+19,42	127,6
2. Среднегодовая стоимость  хозяйственных ресурсов (функционирующего  капитала), млн.р, всего	692,3	710,1	740,4	104,3	+30,3		+48,1	106,9
В том числе: основных производственных средств оборотных активов	37,8     654,5	38,0     672,1	38,8     701,6	102,1     104,4	+0,8     +29,5		+1,0     +47,1	102,6     107,2
3. Уровень рентабельности  функционирующего  капитала (строка 1: строку 2 х 100), %	10,166	11,432	12,129	106,1	+0,697		+1,963	119,3