Анализ прибыли и рентабельности производства

 

 

Таблица 2. 13 - Отчет о прибылях и убытках

Актив	Код  строки	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	142103365	160316984
Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг	020	127170165	132543170
Валовая прибыль	029	14933200	27773814
Коммерческие расходы	030	12809759	16139328
Управленческие расходы	040	----------	---------
Прибыль (убыток) от реализации (010-020-030-040)	050	2123441	11634486
II. Операционные доходы и расходы
Проценты к получению	060	1883	---------
Проценты к уплате	070	1090423	---------
Доходы от участия в других организациях	080	-----------	---------
Прочие операционные доходы	090	69732	115411
Прочие операционные расходы	100	995749	1408787
III. Внереализационные доходы и расходы
Внереализационные доходы	120	317976	172628
Внереализационные расходы	130	215958	166428
Прибыль (убыток) отчетного периода
(050+060+070+080+090-100+120-130)	140	210902	10347310
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи	150	1524140	3983553
Прибыль (убыток) от обычной деятельности	160	-1313238	6363757

 

Необходимо описать состав и способы расчета показателей, используемых для анализа платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия, а также произвести необходимые расчеты в соответствии с имеющимися исходными данными.

Кроме того, необходимо установить предпосылки к установлению несостоятельности (банкротства) предприятия.

На данном этапе анализа необходимо проанализировать структуру баланса предприятия и установить, существуют ли  предпосылки его несостоятельности (банкротства). Для этого необходимо рассчитать следующие показатели:

коэффициент текущей ликвидности, равный отношению итога второго раздела актива баланса к краткосрочным пассивам:

 

;

 

.

 

коэффициент обеспеченности собственными средствами, равный отношению разности между объемами источников собственных средств и фактической стоимостью основных средств и прочих внеоборотных активов к фактической стоимости находящихся в наличии у предприятия оборотных средств:

 

;

 

.

 

Коэффициент обеспеченности собственными средствами (Кобесп) характеризует достаточность у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для финансовой устойчивости.

коэффициент восстановления платежеспособности предприятия, определяемый как отношение расчетного коэффициента текущей ликвидности к его нормативу. Расчетный коэффициент текущей ликвидности определяется как сумма фактического значения коэффициента текущей ликвидности на конец отчетного периода и изменения значения этого коэффициента между окончанием и началом отчетного периода в пересчете на период восстановления платежеспособности, установленный равным шести месяцам:

 

, (2)

 

Квос. – коэффициент восстановления платежеспособности;

К1ло, К0ло - значения коэффициента текущей ликвидности на конец и начало периода соответственно;

Кнло – нормативное значение коэффициента текущей ликвидности, Кнло = 2;

Т – отчетный период, мес.

 

 

коэффициент утраты платежеспособности предприятия, определяемый как отношение расчетного коэффициента текущей ликвидности к его установленному значению. Расчетный коэффициент текущей ликвидности определяется как сумма фактического значения коэффициента текущей ликвидности на конец отчетного периода и изменения значения этого коэффициента между окончанием и началом отчетного периода в пересчете на период утраты платежеспособности:

 

 (3)

 

Ту - период утраты платежеспособности, мес. [1]

 

 

Занесем полученные финансовые коэффициенты в таблицу 2.14.

 

Таблица 2.14 – Значения финансовых коэффициентов

Коэффициенты	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода	Отклонение (+/-)	Нормативное значение
коэффициент текущей ликвидности	0,92	0,99	0,07	> 2
коэффициент обеспеченности собственными средствами	-0,085	-0,005	0,08	≥ 0,1
коэффициент восстановления платежеспособности предприятия	0,513		-	≥ 1,0
коэффициент утраты платежеспособности предприятия	2,28		-	≥ 1,0

 

Вывод: на начало периода предприятие было на гране банкротства, по причине недостатка оборотных средств и  высоких текущих обязательств по займам. На конец периода ситуация немного улучшилась за счет вливания дополнительных денежных средств и уменьшения краткосрочных обязательств и себестоимости выпускаемой продукции, но тем не менее, ситуация остаётся очень рискованной. Коэффициент ликвидности, при небольшом положительном изменении, всё же показывает неспособность предприятия погашать текущие обязательства за счёт оборотных активов. Отрицательное значение коэффициента обеспеченности собственными средствами свидетельствует о том, что все оборотные средства предприятия и, возможно, часть внеоборотных активов сформированы за счет заемных источников. В данной курсовой работе коэффициент утраты платёжеспособности можно было не рассчитывать, т.к. в случае, если хотя бы один из коэффициентов текущей ликвидности и обеспеченности собственными средствами меньше нормативного значения, то рассчитывается только коэффициент восстановления платёжеспособности.

В данном случае коэффициент восстановления платёжеспособности меньше нормативного значения, что опять же свидетельствует о несостоятельности организации и отсутствии у неё реальной возможности в ближайшее время восстановить платёжеспособность.

Таким образом, предприятие  будет признано банкротом со всеми вытекающими отсюда последствиями.

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

И так в результате исследования мы выяснили: чтобы узнать, насколько результативно прибыль отдельно взятого предприятия выполняет свои функции и возможно ли повышение эффективности ее функционирования, используется система экономического анализа.

Анализ прибыли - процесс исследования условий и результатов ее формирования и использования с целью оценки “зарабатывающей способности" предприятия и выявления резервов дальнейшего повышения эффективности его деятельности.

В зависимости от направления анализа прибыли перед ним стоят следующие задачи:

1. Определение источников, факторов и причин получения прибыли: почему была получена прибыль такой величины?

2. Определение степени стабильности получаемой прибыли: характерна ли для предприятия полученная величина прибыли?

3. Оптимизация направлений использования прибыли: что делать с полученной прибылью, чтобы получить максимальную выгоду?

4. Выявление резервов роста прибыли: что надо сделать, чтобы увеличить прибыль в будущем?

Таким образом, в рамках каждой из этих задач количественно оцениваются данные о хозяйственной жизни предприятия, затем они интерпретируются в выражении мнения аналитика, а затем используются для обоснования и принятия конкретных решений как руководством предприятия, так и внешними сторонами, взаимодействующими с предприятием.

Однако недостаточно говорить о значении полученной прибыли, не соотнося его с другими показателями работы предприятия, особенно - с объемом ресурсов и капитала, вложенных для получения этой прибыли. Связь прибыли с другими характеристиками предприятия выражается в основном через показатели рентабельности.

Рентабельность - это отношение прибыли к различным экономическим показателям, дающим общее представление о предприятии и масштабах его деятельности. Выделяются три основные группы этих показателей: объем продаж, активы (имущество предприятия) и авансированный в предприятие капитал. Таким образом, рентабельность характеризует эффективность деятельности предприятия с различных позиций, что удобно для разных категорий пользователей результатов экономического анализа. Анализ рентабельности позволяет оценить в относительных показателях способность предприятия приносить доход. Кроме того, как и при анализе прибыли, выявляют факторы, влияющие на рентабельность предприятия, степень ее стабильности и резервы роста.

Основная роль в анализе прибыли и в анализе рентабельности как части анализа прибыли принадлежит финансовому анализу, поскольку главной его целью является характеристика финансового состояния и финансовой устойчивости предприятия, а о них трудно что-либо сказать, умолчав о способности предприятия приносить доход. Показатели прибыли и рентабельности раскрываются в финансовой отчетности предприятия, а значит, являются открытыми для внешних пользователей и имеют важное значение в принятии ими решений относительно данного предприятия (целесообразности инвестирования, кредитования, надежности как партнера и тому подобное). Однако для руководства предприятия анализ прибыли и рентабельности напрямую связан и с управленческим анализом, так как получение прибыли - один из главных критериев оценки любого управленческого решения в области управления затратами, объемом реализации, персоналом, а также общей оценки эффективности хозяйственной деятельности.

Учитывая такую универсальность и высокую степень востребованности для анализа таких показателей, как прибыль и рентабельность, неудивительна широкая разработка этой темы в литературе как по общеэкономическим вопросам, так и посвященной экономическому анализу, в особенности финансовому. При этом различными авторами высказывается большое количество разнообразных мнений по поводу того, как определять прибыль в качестве объекта анализа, на каком этапе формирования целесообразно использовать прибыль для анализа рентабельности, какие показатели в таком анализе необходимы, а какие излишни, насколько сложен должен быть анализ факторов, и так далее.

В данной работе сделана попытка на основании обобщения показателей, используемых в финансовом анализе, проследить, как проводится анализ прибыли и рентабельности, исходя из вышеуказанных функций и задач.

Возможности предприятия по увеличению доходов, прибыли и рентабельности, вытекающие из анализа этих показателей.

По итогам проведенного на предприятии анализа, выявив, как те или иные факторы влияют на изменение прибыли, необходимо разработать конкретные мероприятия по увеличению анализируемого показателя:

1. Увеличение объема выпуска продукции;

2. Снижение себестоимости продукции;

3. Снижение расходов предприятия;

4. Установление прочных хозяйственных связей е поставщиками сырья и материалов;

5. Систематический контроль за распределением сырья, материалов и топлива;

6. Повышение производительности труда работников;

7. Повышение квалификации специалистов;

8. Внедрение новейших технологий;

9. Эффективное использование производственных

мощностей.

10. Создание торговых предприятий по реализации

продукции;

11. Создание маркетинговых служб на предприятии;

12. Реконструкция и модернизация предприятия.

 

ГЛОССАРИЙ

 

№ п/п	Новое понятие	Содержание
	Анализ прибыльности	- определение прибыльности предприятия.
	Валовая прибыль	- сумма превышения чистой выручки от продаж над прямыми переменными затратами на производство продукции или оказания услуг: затратами на материалы, затратами труда и производственными накладными затратами.
	Квазирента	- существенное превышение прибыли фирмы по отношению к прибыли конкурирующей фирмы вследствие более высокой эффективности производства или других локальных условий.
	Минимальная прибыль	- наименьшее значение прибыли, необходимое для сохранения предприятия.
	Налог на прибыль	- существующий во всех странах с рыночной экономикой налог на доходы юридических лиц, взимаемый по пропорциональным ставкам. Объектом налогообложения является валовая прибыль компаний за вычетом отдельных видов расходов и скидок (дивидендов, расходов, на расширение производства, выплат процентов по задолженности, убытков, расходов на научно-исследовательские работы, на рекламу и представительство
	Норма прибыли	- отношение прибыли, полученной предприятием, к стоимости имущества за вычетом его обязательств.
	Реализованная прибыль Новое понятие	- прибыль (убыток), образовавшаяся в результате совершенной операции. Обычно в бухгалтерском учете прибыль учитывается как реализованная в тот момент, когда актив был законным образом реализован, а не тогда, когда за него поступили деньги. Содержание
	Результат	- общее понятие для прибыли или убытка. Результат исчисляется по отношению к определенному периоду, как разница между доходами и расходами.
	Рентабельность	- показатель эффективности деятельности предприятия, характеризующий уровень отдачи от затрат и степень использования средств. Рентабельность - отношение прибыли к затратам.
	Чистая прибыль	- часть балансовой прибыли предприятия, остающаяся в его распоряжении после уплаты налогов, сборов, отчислений, обязательных платежей в бюджет.
	Экономическая прибыль	- разность между бухгалтерской и нормальной прибылью.