Анализ прибыли и рентабельности производства

 

2.2 Анализ рентабельности продукции

 

Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности предприятия и как инструмент инвестиционной политике и ценообразовании.

Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:

показатели, характеризующие рентабельность (окупаемость) издержек производства и инвестиционных проектов;

показатели, характеризующие рентабельность продаж;

показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.

Все эти показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции и чистой прибыли.

Наиболее эффективным является рассмотрение

Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек) (R3) исчисляется путем отношения балансовой (Пб) или чистой прибыли (Пч) к сумме затрат по реализованной или произведенной продукции (З):

 или

 

Она показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Может рассчитываться в целом по предприятию, отдельным его подразделениям и видам продукции.

Рентабельность продаж (Rn) рассчитывается делением прибыли от реализации продукции, работ и услуг или чистой прибыли на сумму полученной выручки (РП). Характеризует эффективность предпринимательской деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж. Широкое применение этот показатель получил в рыночной экономике. Рассчитывается в целом по предприятию и отдельным видам продукции.

 

.

 

Рентабельность (доходность) капитала (Rк) исчисляется отношением балансовой (чистой) прибыли к среднегодовой стоимости всего инвестированного капитала ( ) или отдельных его слагаемых: собственного (акционерного), заемного, основного, оборотного, производственного капитала и т.д.

 

.

 

В процессе анализа следует изучить динамику перечисленных показателей рентабельности, выполнение плана по их уровню и провести межхозяйственные сравнения с предприятиями-конкурентами.

Уровень рентабельности производственной деятельности (окупаемость затрат), исчисленный в целом по предприятию (R), зависит от трех основных факторов первого порядка: изменения структуры реализованной продукции, ее себестоимости и средних цен реализации.

Факторная модель этого показателя имеет вид:

 

 

Расчет влияния факторов первого порядка на изменение уровня рентабельности в целом по предприятию можно выполнить способом цепных подстановок. Затем следует сделать факторный анализ рентабельности по каждому виду продукции. Уровень рентабельности отдельных видов продукции зависит от изменения средних реализационных цен и себестоимости единицы продукции:

 

 

Таким же образом производится факторный анализ рентабельности продаж. Детерминированная факторная модель этого показателя, исчисленного в целом по предприятию, имеет следующий вид:

 

.

 

Уровень рентабельности продаж отдельных видов продукции зависит от среднего уровня цены и себестоимости изделия:

 

.

 

Среднегодовая сумма основного и оборотного капитала ( ) зависит от объема продаж и скорости оборота капитала (коэффициента оборачиваемости Коб), который определяется отношением суммы оборота к среднегодовой сумме основного и оборотного капитала.

Чем быстрее оборачивается капитал на предприятии, тем меньше его требуется для обеспечения запланированного объема продаж.

И наоборот, замедление оборачиваемости капитала требует дополнительного привлечения средств для обеспечения того же объема производства и реализации продукции. Таким образом, объем продаж сам по себе не оказывает влияния на уровень рентабельности, т.к с его изменением пропорционально увеличиваются или уменьшаются сумма прибыли и сумма основного и оборотного капитала при условии неизменности остальных факторов. Взаимосвязь названных факторов с уровнем рентабельности капитала можно записать в виде:

 

 

Резервы увеличения суммы прибыли определяются по каждому виду товарной продукции. Основными их источниками является увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта и т.д. Схема подсчета резервов увеличения прибыли от реализации продукции приведена в Приложении Б

Анализ прибыли и рентабельности завершается обобщением неиспользованных резервов для их роста. Таковыми являются ускорение оборачиваемости оборотных средств, повышение эффективности затрат живого труда, сокращение издержек обращения, рост производительности труда, коэффициентов эффективности использования торговых площадей, рост продажи товаров в натуральных единицах измерения

 

3 ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

 

3.1 Анализ показателей уровня обслуживания населения

 

Анализ внедрения новых видов продукции (услуг) выполним на основе расчета коэффициента освоения новых видов услуг. Он определяется как отношение стоимости продукции (услуг), производимых (оказываемых) в данном периоде времени впервые, к стоимости общего количества продукции (услуг), оказанных данным предприятием в соответствующем периоде.

Результаты расчетов оформим в таблице 2.1.

 

Таблица 2.1 – Анализ внедрения новых видов продукции

Показатель	Период 1	Период 2	Период 3	Период 4
1. Валовая продукция, тыс. руб.	617856,8	618963,0	619679,7	619876,5
2. Объем продукции, произведенной  впервые, тыс. руб.	157,8	1178,6	8960,5	1159,6
3. Коэффициент освоения новых  видов изделий	0,0003	0,0019	0,0145	0,0019
4. Темп роста коэффициента новых видов изделий, %	-	633,33%	763,16%	13,10%

 

На основании таблицы 2.1 можно сделать вывод, что во всех периодах, кроме четвёртого, на предприятии наблюдался рост обновления ассортимента продукции. В четвёртом периоде объем продукции произведённой впервые сократился, по сравнению с третьим периодом.

Анализ качества оказываемых услуг предусматривает изучение динамики изменения удельного веса стоимости услуг, по которым поступили жалобы клиентов, в общем объеме услуг.

Результаты расчетов приведем в таблице 2.2.

 

Таблица 2.2 – Анализ качества оказываемых услуг

Показатель	Период 1	Период 2	Период 3	Период 4
Валовая продукция, тыс. руб.	617856,8	618963,0	619679,7	619876,5
Стоимость продукции, по которой поступили жалобы клиентов, тыс. руб.	33,5	43,3	35,4	38,7
Удельный вес стоимости услуг, по которым поступили жалобы, в общем объеме, %	0,0054	0,0070	0,0057	0,0062
Изменения удельного веса стоимости услуг, по которым поступили жалобы, %	-	129,02	81,66	109,29

 

На основании таблицы 2.2 можно сделать вывод, что несмотря на повышение удельного веса стоимости услуг, по которым поступили жалобы во втором и четвёртом периоде, в целом их удельный вес составляет менее 1 %, что говорит о том, что предприятие уделяет большое внимание качеству и культуре обслуживания своих клиентов.

Анализ объема производства и реализации продукции (услуг).

Основными задачами объема производства и реализации продукции являются:

анализ динамики показателей валовой продукции;

анализ структуры объема реализации продукции;

анализ влияния факторов на выпуск продукции.

Первым этапом анализа является анализ динамики валовой продукции предприятия (организации). Для этого рассчитываются показатели цепных и базисных абсолютных приростов, цепных и базисных темпов роста и прироста. Результаты расчетов оформим в таблице 2.3.

 

Таблица 2.3 - Анализ динамики валовой продукции организации

Показатель	Период 1	Период 2	Период 3	Период 4
Валовая продукция, тыс. руб.	617856,8	618963,0	619679,7	619876,5
Абсолютный прирост базисный, тыс. руб.	-	1106,2	1822,9	2019,7
Абсолютный прирост цепной, тыс. руб.	-	1106,2	716,7	196,8
Темп роста базисный, %	-	100,18	100,30	100,33
Темп роста цепной, %	-	100,18	100,12	100,03
Темп прироста базисный, %	-	0,18	0,30	0,33
Темп прироста цепной, %	-	0,18	0,12	0,03

 

По результатам расчётов построим графики динамики валовой продукции (рисунок 1) и цепных темпов её роста (рисунок 2).

Рисунок 2.1 – Динамика изменения валовой продукции, тыс. руб.

 

Рисунок 2.2 – Динамика цепных темпов роста валовой продукции, %

Выводы: из рисунков 2.1 и 2.2 видны стабильный рост валовой продукции по сравнению с первым и каждым предшествующим периодами и сокращение цепных темпов роста.

На втором этапе анализируется структура объема реализации продукции методом сравнения двух периодов. Расчеты представлены в таблице 2.4.

 

 

Таблица 2.4 – Анализ структуры продукции (услуг)

Показатель	Период 3		Период 4		Отклонение в %
	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу
Услуга 1	19876,8	3,21	21890,2	3,53	110,1
Услуга 2	225783,2	36,44	235632,3	38,01	104,4
Услуга 3	316782,7	51,12	300786,8	48,52	95,0
Услуга 4	57237,0	9,24	61567,2	9,93	107,6
Итого	619679,7	100,00	619876,5	100,00	100,0

 

Из таблицы 2.4 видно, что в четвертом периоде по сравнению с третьим произошли изменения в структуре услуг. В четвёртом периоде удельный вес первой, второй и четвертой услуги увеличился, в то время как объём реализации третьей услуги сократился на 5%.

Третьим этапом анализа является определение влияния факторов на объем выпуска продукции (услуг). Расчеты выполним способами факторного анализа. Результаты расчетов оформим в таблице 2.5

 

Таблица 2.5 – Перечень, источники и расчёт данных для факторного анализа объёма выпуска продукции (услуг)

Показатель	Период 3	Период 4	Отклонения
			"+", "-"	в %
Валовая продукция, тыс. руб.	619679,7	619876,5	196,8	100,03
Среднесписочная численность работающих	18	22	4	122,22
Отработано всеми работающими: человеко-дней:   человеко-часов:	4082,4   31026,2	5071,0   39553,8	988,6   8527,6	124,22   127,49
Среднее число дней, отработанное одним работающим	226,8	230,5	3,7	101,63
Продолжительность одного рабочего дня в часах	7,6	7,8	0,2	102,63
Выработка одного работающего в рублях: среднегодовая:   среднедневная   среднечасовая	34426,6200   151,7930   19,9728	28176,2045   122,2395   15,6717	-6250,4455   -29,5535   -4,3011	81,84   80,53   78,47

 

Вывод: Из полученных данных видно, что в четвертом периоде рост валовой продукции составил менее 1%, при этом среднесписочное число сотрудников увеличилось на 4 человека. Т. о. основным фактором, повлиявшим на рост валовой продукции, стало сокращение выработки одного рабочего на 21,5% в среднечасовом выражении.

 

3.2 Анализ эффективности использования основных фондов (ОФ)

 

Анализ структуры, состояния и движения ОФ

В данном разделе курсовой работы осуществим анализ наличия и структуры основных фондов.

Результаты расчетов оформим в виде таблиц 2.6 и 2.7.

 

 

 

 

Таблица 2.6 – Стоимость и состав пассивной части основных производственных фондов

Наименование оф	Стоимость оф, тыс. руб.		Отклонения,
	Период 3	Период 4	"+", "-"	%
Здания	75160,02	72355,272	-2804,75	96,27
Сооружения	62088,71	78933,024	16844,31	127,13
Итого ОПФ	137248,73	151,288,3	14039,57	110,23

 

На основании таблицы 2.6 можно сделать вывод о том, что общая стоимость пассивной части основных производственных фондов в четвертом периоде по отношению к третьему периоду увеличилась на 10%.

 

Таблица 2.7 – Стоимость и состав активной части основных производственных фондов

Наименование оф	Стоимость оф, тыс. руб.		Отклонения
	Период 3	Период 4		"+", "-"	%
Силовые машины и оборудование	22874,790	19733,256		-3141,53	86,27
Производственный инвентарь	1960,696	2302,213		341,52	117,42
Лабораторное оборудование	25489,050	23679,907		-1809,14	92,90
Хозяйственный инвентарь	16012,350	16773,268		760,92	104,75
Инструмент	7189,219	9208,853		2019,63	128,09
Передаточные устройства	653,565	953,774		300,21	145,93
Вычислительная техника	15358,790	12168,841		-3189,95	79,23
Рабочие машины и оборудование	99995,510	92779,192		-7216,32	92,78
Итого ОПФ	189533,970	177599,304		-11934,67-	93,70