Анализ наличия, структуры и эффективности использования оборотных средств предприятия

 

 

 

Таблица 2.2 - Выполнение объёмов  строительно-монтажных работ (тыс. руб.) 2007 год 2008 год 

Темп роста %цены текущие  года цены

 

109,4 136,8

Цены 1991 года Текущие цены Цены 1991 года 

Текущие цены

СМР - всего: 2920 4513473 2 670 

3299574

В том числе: собственными силами 2 579 4005310 2 286 2806955 112,8 142,7

 

 

Как видно из таблицы объём  строительно-монтажных работ в  текущих ценах вырос на 36,8%. В  базисных ценах данный прирост составил лишь 9,4%. В том числе, объём строительно-монтажных  работ собственными силами так же вырос на протяжении изучаемого периода.

 

Таблица 2.3 - Сводные показатели производственно-хозяйственной деятельности ОАО «Гомельгазстрой» за 2007 годНаименование показателей Ед. изм. январь-декабрь факт 2006 г   

план факт выпол. плана, % темп роста, % январь- декабрь

1. Энергосбережение % -6,5 -16,1 247,7  + 1,6

1. Капитальные вложения млн. руб. 4507 5837,6 129,5 139,9 4173,2

в том числе: собственными силами млн. руб. 3812 5180,8 135,9 146,8 3529,9

2. Объем подрядных работ  (в действующих ценах) млн. руб. 3973 5008,2 126,1 136,1 3679,4

в том числе: собственными силами млн. руб. 3392 4471,6 131,8 142,4 3141,0

3. Объем СМР (в ценах  1991 года) тыс. руб. 2884 2920,1 101,3 109,4 2670,0

в том числе: собственными силами тыс. руб. 2469 2578,9 104,5 112,8 2286,3

4. Объем СМР (в действующих  ценах) млн. руб. 3564 4513,4 126,6 136,8 3299,6

в том чисел: собственными силами млн. руб. 3032 4005,3 132,1 147,9 2708,0

5. Ввод в действие основных  фондов млн. руб. 40 43 107,5 148,3 29

6. Выручка от реализации млн. руб. 8362,1 8916,3 148,2 187,3 2551

в том числе: обеспеченная поступлением денежных средств млн. руб. 2578 4489 174,1 265,6 1690

7. Себестоимость реализованной  продукции млн. руб. 6982,2 7403,4 166,3 192,5 1989

8. Прибыль от реализации млн. руб. 367,4 324,1 77,1 157,0 135

9. Чистая прибыль, убыток  за год млн. руб. 113,8 121,6 115,4 127,7 47

10. Рентабельность реализованной  продукции млн. руб. 11,94 5,54 46,4 81,6 6,79

11. Фонд заработной платы  списочного состава млн. руб. 793,4 835,9 105,4 145,0 576,3

12. Среднесписочная численность  работающих чел. 115 122 106,1 107,0 114

в том числе: персонал, занятый  на строительно- монтажных работах чел. 85 89 104,7 107,2 83

13. Среднемесячная заработная  плата (прогнозный показатель) руб. 574900 570970 99,3 135,5 421272

14. Производительность труда  (среднемесячная) руб. (в ценах 1991 г.) 1789 1762 98,5 105,4 1671

15. Ввод в действие мощностей  подрядными организациями км 50,0 51,1 102,2 105,8 48,3

в том числе: собственными силами км 48,4 51,1 105,6 109,4 46,7

16. Объем реализации платных  услуг населению млн.руб. 8,6 80,8 939,5 1122,2 7,2

17. Газификация индивидуальных  домов шт.  654  157,2 416

 

 

Таким образом, план перевыполнен по большинству показателей. Недовыполненным  план остался лишь по таким показателям, как прибыль от реализации, рентабельность реализованной продукции, среднемесячная заработная плата, производительность труда.

 

Невозможно оставить без  внимания перевыполнение плана по объёму реализации платных услуг населению  на 839,5%. Темп прироста по данному показателю так же весьма велик (1022,2%).

 

По сравнению с прошлым  годом, сократился только показатель рентабельности реализованной продукции (на 18,4%).

 

По остальным показателям  наблюдается прирост.

2.2 Состав и структура  оборотных средств ОАО «Гомельгазстрой»

 

Основные оборотные фонды  организации целиком потребляются в каждом производственном процессе, полностью переносят свою стоимость  на готовый продукт и изменяют свою натуральную форму.

 

Оборотные производственные фонды представляют собой часть  производственных фондов, вещественным содержанием которых являются предметы труда, функционирующие в сфере  производства.

 

Оборотные производственные фонды подразделяются на ряд групп:

 

-производственные запасы (сырьё, основные материалы, покупные  полуфабрикаты, вспомогательные  материалы, топливо, тара и  тарные материалы, запасные части  для текущего ремонта, малоценный  и быстро изнашивающийся хозяйственный  инвентарь и инструмент);

 

-незавершенное производство  – незаконченная продукция, подлежащая  дальнейшей обработке;

 

-расходы будущих периодов  – затраты нм подготовку и  освоение новой продукции, производимые  в данный период, но подлежащие  погашению в будущем.

 

Сырьё - это предмет труда, на добычу или производство которых был затрачен труд. Сырьем являются например: руда, хлопок.

 

Материалы - это предметы труда, уже подвергавшиеся промышленной обработке, например прокат металла. Из основных материалов изготовляется  продукция, они образуют её основное материальное содержание.

 

Полуфабрикаты - продукты труда, прошедшие одну или несколько  стадий производства, но требующие  ещё дальнейшей обработке или  сборки.

 

Тара и тарные материалы - представляют собой все виды упаковки и материалы, необходимые для  их изготовления.

 

Незавершенное производство - это предметы труда, находящиеся  в обработке или ожидающие  дальнейшей обработки и не вошедшие ещё в состав готовой продукции.

 

Наряду с оборотными фондами  предприятие располагает фондами  обращения, которые функционируют  в сфере обращения. К ним относятся:

 

-готовая продукция на  складах;

 

-продукция отгруженная,  но не оплаченная;

 

-дебиторская задолженность;

 

-денежные средства на  счетах в банках, в незаконченных  расчетах.

 

Совокупность оборотных  производственных фондов и фондов обращения  составляет оборотные средства.

 

Анализ структуры и  динамики оборотных средств ОАО  «Гомельгазстрой» представлен в таблице 2.4.

 

Таблица 2.4 - Структура оборотных  средств предприятия, млн. руб№ п/п Состав оборотных средств 2007 2008 2009 2009-2007

1 Запасы 589,8 818 1218,3 628,5

1.1 Сырье, материалы и др ценности 579,9 704,9 1096,0 516,1

1.2 Расходы будущих периодов 9,9 113,1 122,3 112,4

2 Налоги по приобретенным ценностям 91,1 51 3,1 -88

3 Дебиторская задолженность 419,3 281,4 263,7 -155,6

5 Денежные средства 817,5 216,7 67,1 -750,4

7 ВСЕГО: 1917,7 1367,1 1552,2 -365,5

 

 

Для определения причин изменения  суммы оборотных средств за 2007-2009 года проведём факторный анализ. К  факторам первого порядка относятся: запасы и затраты, налоги по приобретенным  ценностям, дебиторская задолженность, денежные средства.

 

Изменение оборотного капитала, всего:

 

∆Kоб=Ккооб1- Ккооб0 (2.1)

 

∆Kоб=1552,2-1367,1=185,1млн.руб.

 

Изменение запасов и затрат

 

∆Kоб(дзз)=Ккоззоб1- Ккоззобо (2.2)

 

∆Kоб(дзз)=1218,3-818=400,3 млн. руб.

 

 

Изменение дебиторской задолженности

 

∆Kоб(ддз)=Ккодзоб1- Ккодзобо (2.3)

 

∆Дксиоб(ддз)=263,7-281,4=-17,7 млн. руб.

 

Изменение денежных средств

 

∆Kоб(ддс)=Ккодсоб1- Ккодсобо (2.4)

 

∆Коб(ддс)=67,1-216,7=-149,6 млн. руб.

 

Оборотные средства за 2008 г. увеличились на 585,4 млн.руб. Наибольшее отрицательное влияние на увеличение оборотного капитала оказало изменение запасов и затрат произошедшее из-за роста незавершенного производства. Рост дебиторской задолженности на свидетельствует о неэффективной политике управления дебиторской задолженностью на предприятии.

 

Структура оборотных средств представлена в таблице 2.5

 

Таблица 2.5 Изменение структуры  оборотных средств№ п/п Состав оборотных средств 2007 год 2008 год 2009 год

1 Запасы 30,8 59,8 78,5

1.1 Сырье, материалы и драгоценности 98,3 86,1 90,0

1.2 Расходы будущих периодов 1,7 13,9 10,0

2 Налоги по приобретенным ценностям 4,8 3,7 0,2

3 Дебиторская задолженность 21,9 20,6 17,0

4 Денежные средства 42,6 15,9 5,3

5 ВСЕГО: 100 100 100

 

 

Рациональной является такая  структура оборотных средств, когда  наибольшая их часть вложена в  товарно-материальные ценности, а наименьшая в денежные средства и дебиторскую  задолженность. Из таблицы видно, что  структура оборотных средств  заданного предприятия полностью  соответствует данному правилу. Также из таблицы следует, что  составные части оборотных средств в процентном соотношении за рассматриваемый период изменялись на протяжении рассматриваемого периода. Так в 2008 запасы увеличились на 29,8 %, а в 2009 году запасы в сравнении с 2008 годом выросли на 18,7%. Наибольшую часть запасов имеют сырье, материалы и другие материальные ценности, и незначительную часть составляют расходы будущих периодов, Дебиторская задолженность на протяжении тих лет снижалась и в 2009 году данный показатель на 4,9% уменьшился в сравнении с 2007 годом. Статья денежных средств значительно уменьшилась, за период с 2007 по 2009 год на 37,3%.

2.3 Анализ дебиторской  задолженности

 

Из таблицы 2.5 видно, что  удельный вес дебиторской задолженности  в составе оборотных средств  снижается в 2008г на 26,7%, в 2009 г снижается  на 3,6% в сравнении с предшествующим годом. Это объясняется тем, что  в связи с участившимися неплатежами  за произведённую и поставленную продукцию финансовая политика завода направлена на выполнение заказов и  поставку продукции по предоплате. Выполнение заказов по изготовлению механических деталей и узлов  осуществляется с 50% авансовой предоплатой. Поставка готовой продукции осуществляется после 100% авансовой предоплаты. Были установлены надежные связи с  поставщиками и подрядчиками.

 

Для оценки оборачиваемости  дебиторской задолженности используется следующая группа показателей (таблица 2.6.).

 

1. Оборачиваемость дебиторской  задолженности

 

 

 

где ВР – выручка от реализации продукции, млн.руб.;

 

СДЗ – средняя дебиторская  задолженность, млн.руб.

 

2. Период погашения дебиторской  задолженности.

 

 

 

Таблица 2.6.-Показатели оборачиваемости  дебиторской задолженностиПоказатель Ед. Изм. 2007 год 2008 год

Выручка Млн. руб. 6762,3 8568,2

Дебиторская задолженность Млн. руб. 419,3 281,4

Процент просроченной дебиторской  задолженности % 16 13

Оборачиваемость дебиторской  задолженности К-нт 16,1 30,4

Период погашения дебиторской  задолженности дней 22 12

 

 

Из таблицы видно, что  период оборачиваемости дебиторской  задолженности уменьшается. Это  является положительным результатом  деятельности предприятия. Уменьшение периода просрочки задолженности  снижает риск ее непогашения.

2.4 Анализ эффективности  использования оборотных средств

 

Важнейшими показателями эффективности использования оборотных  средств являются:

 

·        коэффициент  текущей ликвидности;

 

·        коэффициент  оборачиваемости;

 

·        длительность одного оборота, в днях;

 

·        коэффициент  загрузки оборотных средств;

 

·        рентабельность оборотных средств.

 

Коэффициент оборачиваемости  оборотных средств показывает число  оборотов, которые оборотные средства совершают за плановый период и определяется по формуле:

 

К оборач. =Выручка от реализации / Средняя величина оборотных средств

 

Средняя продолжительность  оборота оборотных средств (оборачиваемость  в днях) определяется отношением произведения среднего остатка оборотных средств  и числа дней в периоде к  сумме реализации продукции за этот период:

 

Продолжительность оборота =360 / Оборачиваемость активов

 

Также для оценки эффективности  использования оборотных средств  рассчитывается коэффициент загрузки оборотных средств. Он характеризует  их сумму, приходящуюся на 1 рубль реализуемой  продукции.

 

К загрузки = Средняя величина оборотных средств / Выручка от реализации

 

Рентабельность оборотного капитала показывает сколько прибыли за расчетный период времени предприятие получает на рубль своего оборотного капитала.

 

Рентабельность оборотного капитала .=Чистая прибыль / Средняя величина оборотных средств

 

Анализ эффективности  использования оборотных средств представлен в табл. 4.

 

Наиболее общий метод  расчета потребности в оборотном  капитале предприятия основан на объеме реализованной продукции, определенном в бизнес-плане на предстоящий  период и уровне коэффициента закрепления  оборотных средств за предшествующие периоды.

 

Зная потребность в  оборотном капитале и наличие  на начало планируемого периода, несложно затем рассчитать дополнительную потребность  в оборотном капитале и определить источники покрытия этой потребности (за счет собственных или заемных  финансовых ресурсов).

 

Если полагать, что планируемый  объем реализации собственной продукции  предприятия определяется на основе маркетинговых исследований, анализа  сложившейся структуры и требований потребителей, зафиксированных в  уже заключенных и предполагаемых к подписанию договорах поставки, то главную проблему представляет обоснованное определение планируемого уровня коэффициента закрепления оборотного капитала.

 

Разумеется, можно исходить из фактически сложившейся величины коэффициента закрепления в ближайшем  к планируемому отчетном периоде; однако целесообразнее предварительно проанализировать сложившийся уровень оборотного капитала и выявить возможные  резервы сокращения потребности  в нем.

 

Таблица 2.7 – Расчет потребности  в оборотном капитале в 2008 гСредний остаток оборотных средств за 2007 год, млн.руб 1917,7

Стоимость реализованной  продукции в 2007 году, млн.руб 6762,3

Каэффициент закрепления оборотных средств 0,28

Планируемая потребность  в оборотном капитале в 2008 году, млн.руб 2399,1

 

 

Суммарная планируемая потребность  в оборотном капитале, исходя из задания по объему реализуемой продукции  на 2007 г. 6771 млн. руб. будет равна: 0,28*8568,2 = 2399,1 млн. руб. С учетом увеличения объема реализации в 2008 г. на 26,7,0 % требуется  увеличение оборотного капитала на 1214 млн. руб. В 2008г. оборотные средства составили 1367 млн. руб., что недовыполняет  план на 43,7%.

 

Коэффициент текущей ликвидности  показывает достаточно ли у предприятия средств, которые могут быть использованы для погашения краткосрочных обязательств. Он характеризует общую обеспеченность предприятия средствами для ведения хозяйственной деятельности. ОАО «Гомельгазстрой» лишь в 2008 году получил данный коэффициент со значением больше благодаря проведённой реструктуризации кредиторской задолженности.