Анализ материальных затрат

 

Данные анализа (таблица 3.3) показывают, что предприятие снизило вложения в ОПФ в отчетном году, если в предыдущем году ОПФ увеличились на 1103 тыс. руб., то в отчетном наблюдается их снижение на 16 тыс. руб. Коэффициент обновления в предыдущем году превышал коэффициент выбытия на 6,7%, а в отчетном коду коэффициент выбытия превышает коэффициент обновления на 0,1%. Качественные характеристики ОПФ снижаются, это подтверждается снижением коэффициента годности на 2%, соответственно растет коэффициент износа на 2%.

Задание: Дать характеристику использования ОПФ, для чего, используя таблицу 3.4, дать оценку достигнутому уровню фондоотдачи, выявить причины его изменения по сравнению с предыдущим периодом.

 

Таблица 3.4. Анализ показателей использования основных средств

Наименование  показателя	Ед. измерен.	За предыдущий год	За отчетный год	Отклонения (+, -)
Объем производства продукции в действующих оптовых ценах	тыс. руб.	15090	15150	60
Среднегодовая стоимость промышленно-производственных основных фондов в том числе  машин и оборудования	тыс. руб.	14533   6976	14757   7526	+224   +550
Удельный вес (коэффициент) стоимости машин и оборудования в общем объеме ОПФ	%	48	51	+3
Фондоотдача с 1 тыс. руб. стоимости ОПФ	руб.	1,04	1,03	-0,01
Фондоотдача с 1 тыс. руб. стоимости машин и оборудования	руб.	2,16	2,01	-0,15
Фондоемкость  с 1 тыс. руб. стоимости ОПФ	руб.	0,96	0,97	0,01
Фондоемкость  с 1 тыс. руб. стоимости машин и  оборудования	руб.	0,45	0,49	+0,04
Фондовооруженность	руб.	13,10	13,34	+0,24

 

 

Анализ показателей (таблица  3.4.) показал снижение эффективности использования основных средств. Снижение показателей фондоотдачи связано со значительным увеличением стоимости основных средств, по сравнению с объемом производства, если стоимость основных средств в отчетном году увеличилась на 224 тыс. руб., то объем производства всего на 60 тыс. руб.

 

3. Анализ использования трудовых ресурсов и средств на оплату труда

 

Задание:

По данным формы №2-т

Дать оценку структуры  ППП предприятия и обеспеченности трудовыми ресурсами. Расчеты выполнить  в табл. 3.5.

В ходе анализа  обеспеченности трудовыми ресурсами  проводят сравнение фактической численности персонала с предыдущим периодом и плановой численностью отчетного периода по всем классификационным группам. В процессе анализе изучается соотношение между группами и тенденции изменения этого соотношения.

Влияние изменения  удельного веса основных рабочих в общей их численности на выработку продукции одним работающим определяется по формуле

 

 

где  УД₁, УД₀ – удельный вес основных рабочих в общей их численности по плану (базисному периоду) и отчету;

CB₀ – среднегодовая выработка одного работающего по плану.

Сокращение  вспомогательных рабочих может  быть достигнуто за счет концентрации и специализации вспомогательных работ: по наладке и ремонту оборудования, повышению

уровня механизации  и совершенствованию труда этих рабочих.

Численность рабочих Ч_Р определяют исходя из нормы трудоемкости работ планируемого периода (Т), эффективного (действительного) годового фонда времени рабочего (T_эф) и планируемого коэффициента выполнения норм К_пп по формуле

 

.

 

Численность рабочих, занятых на аппаратурных, агрегатных работах, где действия рабочих заключаются в основном в управлении механизированными или автоматизированными процессами, определяют по рабочим местам и нормам обслуживания:

 

,

 

где  п_i – количество агрегатов на i-й операции;

Ч_pi – количество рабочих, необходимое для обслуживания i-гo рабочего места;

K_Зi – коэффициент загрузки рабочих на i-й операции при совпадении профессий;

i – наименование операций.

 

 

Таблица 3.5. Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами

Наименование показателей

Всего

в том числе

работники списочного состава

из них:

внешние совместители

другие лица несписочного состава

руководители и специалисты

рабочие

Среднесписочная численность работников, чел. – за отчетный год: за предыдущий год Темп роста к предыдущему году, % Удельный вес в общей численности ППП, % за предыдущий год за отчетный год факт

1365 1355   100,7         100 100

1260 1254   100,4         92,5 92,7

167 156   107         12,5 13,3

1093 1098   99,5         87,5 86,7

69 66   98,6         5,2 5,1

36 35   96,8         2,3 2,2

 

Численность служащих определяется исходя из организационной  структуры предприятия и рациональной численности, необходимой для обеспечения  функций управления.

Данные анализа (таблица 3.5.) показали об увеличении среднесписочной численности работников на 0,7%, данной увеличение произошло за счет увеличения численности руководителей и специалистов на 7%, снижения численности рабочих на 0,5%, внешних совместителей на 1,4%, других лиц несписочного состава на 3,2%. Наибольший удельный вес в среднесписочной численности работников предприятия занимают рабочие, в предыдущем году 87,5%, в отчетном году 86,7%. По предприятию наблюдается недостаток рабочих.

Задание: Определить влияние использования  рабочего времени и среднечасовой  выработки на уровень производительности труда одного рабочего и объем продукции. Результаты расчетов занести в таблицу 3.6.

Для оценки уровня производительности труда применяется  система обобщающих, частных и  вспомогательных показателей.

Обобщающие  показатели: среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, среднегодовая выработка на одного работающего в стоимостном выражении.

Частные показатели: трудоемкость продукции определенного  вида в натуральном выражении  за 1 человеко-день или человеко-час.

Вспомогательные показатели: затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ или объем выполненных работ за единицу времени.

Наиболее обобщающим показателем производительности труда  является среднегодовая выработка  продукции одним работающим (ГВ):

 

 

где  ТП – объем товарной продукции в стоимостном выражении;

Ч – численность работающих.

Факторная модель для показателя среднегодовой выработки  будет иметь следующий вид: ГВ = УД × Д × t × СВ.

Расчет влияния этих факторов может быть проведен способами цепной подстановки, абсолютных разниц, относительных разниц или интегральным методом.

 

 

Таблица 3.6. Влияние использования рабочего времени и среднечасовой выработки на производительность труда на одного рабочего

Наименование  показателей	Ед. измерения	года		Отклонения
		предыдущий	отчетный	Тыс. руб.	%
Объем продукции в сопоставимых ценах Среднесписочная численность рабочих Среднегодовая выработка на 1-го рабочего Отработано всеми рабочими человеко-дней Отработано всеми рабочими человеко-часов Среднее число дней, отработанных 1-м рабочим за год Среднее число часов, отработанным 1-м рабочим за год Продолжительность рабочего дня Среднечасовая выработка 1-го рабочего Влияние на отклонение фактической среднегодовой выработки 1-го рабочего против плана: а) изменения  прод. рабочего года б) изменения  прод. рабочего дня в) изменения  среднечасовой выработки 1-го рабочего	тыс. руб. чел.   тыс. руб. тыс. чел.-дни тыс. чел.-час. дн.     час.     час.   руб.   руб.	15090   1355   11,13   280,2   2227,8   252,7     2008,8     7,95   6,85           Х   Х   Х	15150   1365   11,10   277,2   2184,4   250,6     1975,1     7,88   7           Х   Х   Х	60   -10   -0,03   -3   -43,4   -2,1     -33,7     -0,07   0,15           -3   -0,07   +0,15	100,4   100,7   99,7   98,9   98,1   99,2     98,3     99,1   102           98,9   99,1   102

 

Анализ показателей (таблица 3.6.) показал, что наблюдается ряд негативных факторов: сокращение среднегодовой выработки на одного рабочего на 0,3%, сокращение рабочих дней на 1,1% и часов отработанных за год на 1,7%, сокращение продолжительности рабочего дня на 0,01%, данные обстоятельства могут отрицательно сказаться на финансовых результатах предприятия.

Задание: По данным формы П-4 определить изменение средств на оплату труда в отчетном году по сравнению с предыдущим за счет изменения двух факторов: среднечасовой численно – сти ППП и средней заработной платы. Результаты расчетов занести в таблицу 2.7.

Анализ использования  фонда заработной платы начинают с расчета абсолютного и относительного отклонения фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение (DФЗП_а) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗП_ф) с плановым фондом заработной платы (ФЗП_пл) в целом по предприятию, производственным подразделением и категориям работников:

 

DФЗП_а = ФЗП_ф – ФЗП_пл.

 

Однако абсолютное отклонение рассчитывается без учета степени выполнения плана по производству продукции. Учесть этот фактор поможет расчет относительного отклонения фонда заработной платы (DФЗП_от).

Для этого переменная часть фонда заработной платы (ФЗП_пер) корректируется на коэффициент выполнения плана по производству продукции (К_пп). К переменной части фонда заработной платы относят зарплату рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты, сумму отпускных, соответствующую доле переменной зарплаты, другие выплаты, относящиеся к фонду заработной платы и которые изменяются пропорционально объему производства продукции.

Постоянная  часть оплаты труда (ФЗП_ПОСТ) не изменяется при увеличении или спаде объема производства – это зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных. Относительное отклонение фонда заработной платы:

 

DФЗП_от = ФЗП_ф – (ФЗП_пер.пл × К_пп + ФЗП_{пост.пл}).

 

Таблица 3.7. Анализ абсолютной экономии (перерасхода) средств на оплату труда

Наименование  показателей	Ед. измер.	Предыдущий год	Отчетный год (факт)	Отклонения (+,–)
				абсолютн.	%
Средства на оплату труда ППП в т.ч. рабочих	т.р	24390	40950	+16560	168
Среднесписочная численность ППП в т.ч. рабочих	чел.	1355	1365	+10	100,7
Среднегодовая з/п ППП в т.ч. рабочих	т.р	18	30	12	167
Изменение средств  на оплату труда работников по сравнению  с предыдущим годом за счет: а) изменения среднесписочной численности ППП б) изменения  среднегодовой з/п ППП	чел.   т.р	х   х	х   х	10   12	100,7   167

 

Данные анализа (таблица 3.7.) показали, что предприятие значительно увеличивает оплату труда работникам, в отчетной году, по сравнению с предыдущим на 67%, т.е. на 12 тыс. руб., не смотря на незначительное увеличение численности работников на 0,7%, т.е. на 10 чел. Эти данные показывают, что предприятие несет большие трудовые затраты, что сказывается на себестоимости продукции и соответственно на прибыли предприятия.

 

 

4. Анализ использования материальных ресурсов

 

Задание: Определить общую материалоемкость продукции  и влияние ее изменения на использование материалов и объем продукции.

В процессе потребления материальных ресурсов в производстве происходит их трансформация в материальные затраты, поэтому уровень их расходования определяется через показатели, исчисленные исходя из суммы материальных затрат.

Для оценки эффективности  материальных ресурсов используется система  обобщающих и частных показателей. Материалоемкость продукции (МЕ)

 

 

Отражает величину материальных затрат, приходящуюся на 1 руб. выпущенной продукции.

Таблица 3.8. Оценка уровня материалоемкости продукции

Наименование  показателей	Ед. измер.	Предыдущий год	Отчетный год (факт)	Отклонения
				+,-	%
Материальные  затраты	т.р.	10400	10280	-120	98,8
Объем продукции  в сопоставимых оптовых ценах	т.р.	15090	15150	60	100,4
Материалоемкость  продукции	т.р.	0,69	0,68	-0,01	98,5
Матеориалоотдача	т.р.	1,45	1,47	-0,02	98,6
Перерасход (+), экономия (–) материалов в результате отклонения фактической материалоемкости от предыдущего года (стр. 3 гр. 5 х стр. 2 гр. 4)	т.р.	х	х	-0,01	98,5
Увеличение (+), уменьшение (–) объема продукции в результате изменения ее материалоотдачи (стр. 4 гр. 5 х стр. 1 гр. 4)	т.р.	х	х	60	100,4