Анализ ликвидности и платежеспособности (на примере МП «Аптека»)

Министерство образования  и науки РФ

Байкальский государственный  университет экономики и права

Читинский институт

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

по дисциплине: Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

на тему: " Анализ ликвидности и платежеспособности (на примере МП «Аптека»)

 

 

 

 

 

БУ-07 Базарова Б.Д.

Исполнитель   

                                (дата, подпись)                                                           (группа, Ф.И.О.)

                               ст. преподаватель Ваулин А.С.

Руководитель   ________________________

                                (дата, подпись)                                                             (должность, Ф.И.О.)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Чита, 2012

 

ОГЛАВЛЕНИЕ

 

Задание…..............................................................................................................3.

Введение…………………………………………………………………………4

     Глава 1 Теоретические основы анализа ликвидности и платежеспособности

1. Понятие ликвидности и платежеспособности…………………….............6
2. Методики анализа ликвидности и платежеспособности…………………9

Глава 2   Анализ ликвидности  и платежеспособности предприятия  на примере МП «Мясокомбинат Агинский муниципального района «Агинский район»

2.1. Краткая характеристика МП «Мясокомбинат Агинский муниципального района «Агинский район»………………………………………………………13

2.2. Анализ ликвидности  баланса на основе абсолютных показателей……...14

2.3. Анализ платежеспособности  предприятия………………………………..16

2.4. Мероприятия по повышению ликвидности и платежеспособности предприятия…………………………………………………………………….. 18

Заключение……………………………………………………………………….22

Список использованной литературы………………………………………....... 24

Приложение № 1 Бухгалтерский  баланс МП «Мясокомбинат Агинский»…. 25

Приложение № 2 Отчет  о прибылях и убытках………………………………..27

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 ЗАДАНИЕ

             на курсовую работу

 

Студенту    3 курса сокр. формы обучения БУ – 07 Базаровой Б.Д.

 

Тема курсовой работы   Анализ ликвидности и платежеспособности (на__ примере МП «Аптека»)____________________________________________

 

Руководитель курсовой работы преподаватель Ваулин А.С.______________

Срок сдачи студентом работы   ___________________________________

КАЛЕНДАРНЫЙ ПЛАН

 выполнения курсовой  работы

 

Этапы выполнения	План выполнения	Фактическое выполнение	Подпись руководителя

 

 

Базарова Б.Д.

Исполнитель ______________________                   _____________________

(дата, подпись) (Ф.И.О.)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Потребность в анализе возникает с целью необходимости оценки платежеспособности предприятия.

Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность, свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии. Положение предприятия зависит от результатов его деятельности. Если все намеченные планы выполняются, то это положительно влияет на платежеспособность предприятия и ликвидность его баланса, и наоборот, при невыполнении планов снижаются показатели, ухудшается состояние предприятия и его платежеспособность. Вследствие чего предприятие может потерять доверие банков, партнеров и клиентов.

Непременным условием полного  качественного анализа финансово-хозяйственной  деятельности предприятия является умение читать финансовую отчетность, и, в частности, основную ее форму – бухгалтерский баланс. Важно понимать экономическое содержание каждой балансовой статьи, способов ее оценки, роли в деятельности предприятия, характера изменений сумм по той или иной статье и значение этих изменений для оценки экономики предприятия. Умение читать бухгалтерский баланс дает возможность только на основании изучения балансовых статей получить значительный объем информации о предприятии.

Цель анализа состоит  не только в том, чтобы оценить ликвидность баланса или платежеспособность, но и в том, чтобы постоянно проводить работу, направленную на их улучшение. Анализ ликвидности баланса, платежеспособности показывает, по каким направлениям надо вести эту работу, дает возможность выявить важнейшие аспекты и наиболее слабые позиции в проведенном анализе. В соответствии с этим результаты анализа дают ответы на вопросы, каковы важнейшие способы улучшения состояния предприятия. Но главное является своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности, находить резервы улучшения его платежеспособности.

Цель курсовой работы состоит в оценке ликвидности предприятия с помощью показателей, которые их характеризуют.

Для достижения цели необходимо решить следующие задачи:

1. Изучить понятия ликвидности и платежеспособности. Привести краткую организационно-экономическую характеристику предприятия МП «Мясокомбинат Агинский» муниципального района «Агинский район».
2. Оценить ликвидность баланса изучаемой организации на основе абсолютных показателей.
3. Провести анализ платежеспособности предприятия и разработать мероприятия по повышения ликвидности и платежеспособности организации.

Теоретической основой  исследования являются законодательство Российской Федерации и его структур, работы отечественных экономистов (Шеремет, Гиляровская, Сайфулин, Соловьева и т.д.), публикации в периодической печати.

Методической основой  написания курсовой работы является использование в процессе проводимых исследований совокупности различных  приемов и методов: анализа и  синтеза, группировки и сравнения.

Предметом исследования в курсовой работе явилась платежеспособность предприятия. Объектом исследования служит конкретное производственное предприятие – МП «Мясокомбинат Агинский» муниципального района «Агинский район».

Курсовая работа состоит  из введения, двух глав, заключения, библиографического списка и приложений. Общий объем работы 27 стр.

 

1.1. Понятие ликвидности и платежеспособности

Одним из индикаторов  финансового положения предприятия  является его платежеспособность, т.е. возможность наличными денежными  ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства. Различают текущую платежеспособность, которая сложилась на текущий момент времени, и перспективную платежеспособность, которая ожидается в краткосрочной, среднесрочной и долгосрочной перспективе.

Текущая (техническая) платежеспособность означает наличие в достаточном объеме денежных средств и их эквивалентов для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения. Отсюда основными индикаторами текущей платежеспособности является наличие достаточной суммы денежных средств и отсутствие у предприятия просроченных долговых обязательств.

Перспективная платежеспособность обеспечивается согласованностью обязательств и платежных средств в течение  прогнозного периода, которая в  свою очередь зависит от состава, объемов и степени ликвидности текущих активов, а также от объемов, состава и скорости созревания текущих обязательств к погашению.

При внутреннем анализе  платежеспособность прогнозируется на основании изучения денежных потоков. Внешний анализ платежеспособности осуществляется на основе изучения показателей ликвидности.

Различают понятия «ликвидность активов», «ликвидность баланса», и  «ликвидность предприятия»:

Под ликвидностью актива понимается способность его трансформации  в денежные средства, а степень ликвидности актива определяется промежутком времени, необходимом для его превращения в денежную форму. Чем меньше требуется времени для инкассации данного актива, тем выше его ликвидность. При этом следует различать понятие ликвидности совокупных активов как возможность их быстрой реализации при банкротстве и самоликвидации предприятия и понятие ликвидности оборотных активов, обеспечивающей текущую его платежеспособность. Имеется в виду, что каждый вид оборотных активов должен пройти соответствующие стадии операционного цикла, прежде чем трансформироваться в денежную наличность:

Так например, денежные средства, вложенные в производственные запасы, должны последовательно пройти стадии незавершенного производства, готовой  продукции, дебиторской задолженности и только после этого они придут к своей исходной форме.

Ликвидность баланса  – возможность субъекта хозяйствования обратить активы в наличность и погасить свои платежные обязательства, а  точнее – это степень покрытия долговых обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платежных обязательств. Качественное отличие этого понятия от ликвидности активов в том, что ликвидность баланса отражает меру согласованности объемов и ликвидности активов с размерами и сроками погашения обязательств, в то время как ликвидность активов определяется безотносительно к пассиву баланса.

Ликвидность предприятия  – более общее понятие, чем  ликвидность баланса. Ликвидность  баланса предполагает изыскание платежных средств только за счет внутренних источников (реализации) активов. Но предприятие может привлечь заемные средства со стороны, если у него имеется соответствующий имидж в деловом мире и достаточно высокий уровень инвестиционной привлекательности. Поэтому оценивая ликвидность предприятия надо учитывать его финансовую гибкость, т.е. способность занимать средства из разных источников, увеличивать акционерный капитал, продавать активы, быстро реагировать на конъюнктуру рынка и т.д.

Понятие платежеспособность и ликвидности очень близки, но второе более емкое. От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность предприятия. В тоже время ликвидность характеризует как текущее состояние расчетов, так и перспективу. Ликвидность баланса, которая базируется на равновесии активов и пассивов, является основой (фундаментом) платежеспособности и ликвидности предприятия. Ликвидность – это способ поддержания платежеспособности. Но в тоже время, если предприятие имеет высокий имидж постоянно является платежеспособным, то ему легче поддерживать свою ликвидность.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2. Методика анализа ликвидности и платежеспособности

В ходе анализа платежеспособности проводят расчеты по определению  ликвидности активов предприятия, ликвидности его баланса, вычислению его абсолютных и относительных показателей ликвидности. Для оценки платежеспособности и ликвидности могут быть использованы следующие приемы:

- анализ ликвидности  баланса;

- расчет финансовых коэффициентов  ликвидности;

- анализ движения денежных средств. 

Анализ ликвидности баланса  заключается в сравнении средств  по активу, сгруппированных по степени  убывающей ликвидности с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые  группируются по степени срочности  их погашения. Как правило, в зависимости от степени ликвидности активы организации группируются следующим образом:

Первая группа (А1), включает в себя абсолютно ликвидные активы, такие как денежная наличность и  краткосрочные финансовые вложения.

Ко второй группе (А2), относятся быстро реализуемые активы: товары отгруженные, дебиторская задолженность со сроком погашения до 12 месяцев и НДС по приобретенным ценностям. Ликвидность этой группы оборотных активов зависит от своевременности отгрузки продукции, оформления банковских документов, скорости платежного документооборота в банках, от спроса на продукцию, ее конкурентоспособности, платежеспособности покупателей, форм расчетов и др.

Третья группа (А3) –  это медленно реализуемые активы (производственные запасы, незавершенное производство, готовая продукция, товары), для трансформации которых в денежную наличность понадобится значительно больший срок.

Четвертая группа (А4) – это труднореализуемые  активы, куда входят основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения, незавершенное строительство, дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев.

Пятая группа (А5) – неликвидные  активы (безнадежная дебиторская  задолженность, неходовые, залежалые  материальные ценности, расходы будущих периодов).

Соответственно, на 5 групп разбиваются  и обязательства предприятия:

П1 – наиболее срочные  обязательства, которые должны быть погашены в течении текущего месяца (кредиторская задолженность и кредиты  банка, сроки возврата которых наступили);