Анализ использования фонда заработной платы

 

 

где ΔФЗП_отн – относительное отклонение по фонду зарплаты;

ФЗПф – фонд зарплаты отчетного периода;

ФЗПск – фонд зарплаты базовый, скорректированный на индекс объема выпуска продукции;

 и  – соответственно переменная и постоянная сумма базового фонда зарплаты;

 – индекс объема выпуска продукции.

В таблице 2 представим анализ динамики и состава фонда заработной платы ООО «Русь-Бейкери» за 2009 – 2011 гг.

 

 

Таблица 2.

Анализ динамики и  состава фонда заработной платы ООО «Русь-Бейкери» за 2009 – 2011 гг.

Показатели	Ед. изм.	2009	2010	2011	Отклонение 2010 от 2009		Отклонение 2011 от 2010
					абс.	в %	абс.	в %
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Средняя численность работников	чел.	206	201	269	-5	97,57	68	133,83
в т.ч. служащие	чел.	56	54	79	-2	96,43	25	146,30
рабочие	чел.	150	147	190	-3	98,00	43	129,25
Фонд заработной платы	тыс. руб.	10012	10563	15749	551	105,50	5186	149,10
Переменная часть	тыс. руб.	6945	7002	10499	57	100,82	3497	149,95
Постоянная часть	тыс. руб.	3067	3561	5250	494	116,11	1689	147,42
Среднемесячная заработная плата	тыс. руб.	4,050	4,379	4,879	0,329	108,13	0,500	111,41

 

Из таблицы 2 видно, что  средняя численность работников увеличилась за весь рассматриваемый  период в целом на 63 человека. Данный факт повлек за собой увеличение фонда заработной платы на 5737 тыс. руб. При этом рассматривая изменения в разрезе годов видно, что несмотря на снижение численности в 2010 году по сравнению с 2009 на 5 человек, фонд заработной платы увеличивается. Это связано в первую очередь с повышением заработной платы работникам предприятия. И это является положительным моментом.

Фонд заработной платы возрос в 2010 году по сравнению с 2009 незначительно – лишь на 5,50 %, а в 2011 по сравнению с 2010 – на 49,10 %.

При этом на изменение фонда заработной платы в первую очередь, оказывало влияние изменение постоянной части в 2010 году и переменной части в 2011 году.

Переменная часть фонда  заработной платы увеличилась в 2010 году на 57 тыс. руб. (0,82 %) по сравнению с 2009 годом, а в 2011 году по сравнению с 2008 годом – на 3497 тыс. руб. (49,95 %).

Постоянная часть фонда  заработной платы увеличилась в 2010 году на 494 тыс. руб. или на 16,11 % по сравнению с 2009 годом, а в 2011 году по сравнению с 2010 годом – на 1689 тыс. руб. или 47,42 %.

В таблице 3 представим структуру  и структурную динамику фонда  заработной платы ООО «Русь-Бейкери» за 2009 – 2011 гг.

 

Таблица 3.

Анализ структуры и  структурной динамики фонда заработной платы ООО «Русь-Бейкери» за 2009 – 2011 гг.

Показатели	Ед. изм.	2009	2010	2011	Структура, %			Изменение
					2009	2010	2011	2010 от 2009	2011 от 2010
Фонд заработной платы	тыс. руб.	10012	10563	15749	100	100	100	0	0
Переменная часть	тыс. руб.	6945	7002	10499	69,37	66,29	66,66	-3,08	0,38
Постоянная часть	тыс. руб.	3067	3561	5250	30,63	33,71	33,34	3,08	-0,38

 

Данные таблицы 3 свидетельствуют  о том, что в структуре фонда  заработной платы преобладает переменная часть фонда, что связано с  тем, что рассматриваемое предприятие  осуществляет производственную деятельность.

Переменная часть составляет более 66 % на протяжении всего рассматриваемого периода, при этом наибольшее значение было достигнуто в 2009 год – 69,37 %. В целом за рассматриваемый период доля переменных расходов на оплату труда имела тенденцию к снижению.

Благодаря снижению переменной части расходов на оплату труда в  составе общих расходов на оплату труда повысился удельный вес  постоянной части расходов на 2,70 %. При  этом постоянная часть занимает более 30 % общего фонда оплаты труда на протяжении всего рассматриваемого периода.

 

2.3. Анализ фонда заработной платы по категориям работников

 

Важным моментом в  анализе фонда оплаты труда является анализ заработной платы по категориям работников.

Анализ заработной платы  по категориям работников представим в таблице 4.

 

Таблица 4.

Анализ заработной платы  по категориям работников ООО «Русь-Бейкери» за 2009 – 2011 гг.

Категория персонала	2009	2010	2011	Отклонение 2010 от 2009		Отклонение 2011 от 2010
				Абсолютное, тыс. руб.	Темп роста, %	Абсолютное, тыс. руб.	Темп роста, %
Фонд заработной платы, в том  числе	10012	10563	15749	551	105,50	5186	149,10
служащие	3067	3561	5250	494	116,11	1689	147,43
- руководители	1298	1319	1750	21	101,62	431	132,68
- специалисты	1769	2242	3500	473	126,74	1258	156,11
рабочие	6945	7002	10499	57	100,82	3497	149,94

 

Из таблицы 4 видно, что  на изменение фонда заработной платы работников предприятия в 2010 году повлияло в большей степени изменение заработной платы служащих. Абсолютное изменение данной категории составило 494 тыс. руб. Изменение заработной платы рабочих было менее значительным и составило 57 тыс. руб. и увеличилась оплата труда данной категории персонала по сравнению с 2009 годом менее чем на 1 процент.

В 2011 году ситуация кардинально изменилась и на изменение фонда заработной платы в большей степени оказало влияние изменение оплаты труда рабочих. Благодаря данной категории произошло увеличение фонда оплаты труда на 3497 тыс. руб. Благодаря росту заработной плате служащих произошло увеличение фонда оплаты труда на 1689 тыс. руб. или на 47,43 % по сравнению с 2010 годом.

Таким образом, из таблицы  видно, что происходит увеличение заработной платы всех категорий работников предприятия, что с одной стороны  является отрицательным моментом, так  как свидетельствует о повышении затрат предприятия и влияет на рост себестоимости продукции, а с другой отражает заинтересованность в своих работниках и социальную направленность организации, а также позволяет повысить эффективность управления персоналом.

Структуру фонда заработной платы ООО «Русь-Бейкери» по категориям работников за 2009 – 2011 гг. представим в таблице 5.

 

Таблица 5.

Структуру фонда заработной платы ООО «Русь-Бейкери» по категориям работников за 2009 – 2011 гг.

Категория персонала	2009	2010	2011	Структура, %			Изменение
				2009	2010	2011	2010 от 2009	2011 от 2010
Фонд заработной платы, в том  числе	10012	10563	15749	100	100	100	0	0
служащие	3067	3561	5250	30,63	33,71	33,34	3,08	-0,38
- руководители	1298	1319	1750	12,96	12,49	11,11	-0,48	-1,38
- специалисты	1769	2242	3500	17,67	21,23	22,22	3,56	1,00
рабочие	6945	7002	10499	69,37	66,29	66,66	-3,08	0,38

Данные таблицы 5 показывают, что наибольший удельный вес в  фонде заработной платы занимают рабочие – более 66 % на протяжении рассматриваемого периода.

Затраты на оплату труда руководителей занимают более 11 %, специалистов – около 20 % в общей структуре на протяжении рассматриваемого периода.

Значительных изменений  в структуре заработной платы работников предприятия в 2011 году по сравнению с 2010 не происходило. В 2010 году по сравнению с 2009 годом произошло уменьшение затрат на оплату труда рабочих на 3,08 %.

 

2.4. Анализ соотношения темпов роста производительности труда и его оплаты

В настоящей российской экономической ситуации рост заработной платы сотрудников, как средней (на одного работающего), так и ее полной суммы по предприятию, является прежде всего отражением инфляционных процессов в стране, и если темп роста ее соответствует темпу инфляции, никаких выводов об эффективности использования средств фонда оплаты труда в общем случае сделать нельзя. Однако, помимо общего роста цен в стране, заработная плата работников предприятия должна отражать реальный выпуск продукции данным предприятием в целом и вклад каждого сотрудника в частности.

Показатель производительности исчисляется как результат работы предприятия (выручка), отнесенный к  вложенным ресурсам (производительность на 1 руб. затрат, одно рабочее место, единицу времени или на одного работающего).

Согласно российскому  законодательству расходы предприятия не оплату труда сотрудников не ограничиваются выплатой заработной платы, оговоренной в контрактах, трудовых договорах и тарифных справочниках. Для предприятий всех форм собственности обязательными являются социальные взносы. Кроме того, сотрудникам выплачиваются отпускные, дотации на питание, материальная помощь, оплачиваются командировочные расходы, надбавки за особые условия работы (вредность, сверхурочные работы и т.п.), премии по итогам квартала или года или по выполнении определенного заказа, оплачивается время простоя и изготовления брака не по вине работника, и т.д. Часть этих расходов являются затратами (т.е. предприятие может отнести их на себестоимость продукции), а часть выплачивается из чистой прибыли. В любом случае это немалые суммы, и в анализе их кроется возможность не только и даже не столько экономить на фонде оплаты труда, поскольку это чревато социальной напряженностью на предприятии. Тщательный анализ всех статей расходов позволит более эффективно формировать себестоимость продукции, повышая тем самым показатели финансовой результативности работы предприятия.

Связь производительности и размеров оплаты труда сотрудников  отражается в удельных показателях  объема произведенной продукции  на 1 руб. заработной платы или фонда оплаты труда. В процессе анализа исчисляются следующие величины:

- выручка на 1 руб.  заработной платы всех сотрудников  предприятия;

- выручка на 1 руб.  заработной платы производственных  рабочих.

Обратные показатели тоже используются достаточно широко:

- доля заработной  платы в 1 руб. выручки;

- доля расходов на  оплату труда в 1 руб. выручки;

- доля заработной  платы в себестоимости продукции  предприятия;

- доля расходов на  оплату труда в общей сумме  расходов предприятия;

- доля заработной  платы в 1 руб. товарной или готовой продукции.

Рост производительности труда для любого предприятия, безусловно, является положительным фактором. Увеличение выпуска продукции в единицу  времени обычно сопровождается и  ростом абсолютной величины суммарной  заработной платы сотрудников. Однако не всегда производительность и заработная плата меняются в одном направлении. Анализ темпов изменения этих величин дает полезную информацию об эффективности деятельности предприятия.

Наилучшей для предприятия  и его сотрудников можно считать ситуацию когда производительность растет быстрее зарплаты.