Анализ формирования и использования фонда оплаты труда

 

 

 

2.4 Анализ использования фонда  оплаты труда

 

Анализ использования средств, направляемых на потребление, осуществляется в следующей последовательности. Рассчитывается величина средств, направляемых на потребление по видам за прошлый год и отчетный год. Затем рассчитываются абсолютное и относительное отклонения. По результатам расчетов дается оценка.

Приступая к анализу использования  фонда заработной платы, относимого на себестоимость, необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонения фактической величины от плановой.

Абсолютное отклонение определяется путем сравнения фактически использованных средств на оплату труда с плановым фондом в целом по хозяйствующему субъекту, структурным подразделениям и категориям работников.

±ФЗП = ФЗПф — ФЗПпл,                       (3)

где ±ФЗП — изменение фонда заработной платы;

ФЗПф, ФЗПпл — фактический и плановый фонд заработной платы.

После рассчитывается относительное  отклонение. Для того чтобы определить относительное отклонение по фонду заработной платы, необходимо рассчитать коэффициент выполнения плана по производству продукции.

Квп = (ЗПф / ЗПпл) × 100%,                   (4)

где Квп — коэффициент выполнения плана по производству продукции;

ЗПф — фактически начисленная зарплата;

ЗПпл — плановая зарплата.

Из фактически начисленной суммы  зарплаты вычесть плановый фонд, откорректированный на коэффициент выполнения плана  по объему выпуска продукции. Корректировка  осуществляется только переменной части  фонда заработной платы, которая  изменяется пропорционально объему производства продукции.

±ФЗПотносит = ФЗПф - (ФЗПпер × Квп + + ФЗПпост.),            (5)

где ±ФЗП_{ОТНОСИТ} — относительное отклонение по фонду заработной платы;

ФЗПф — фонд заработной платы фактический;

ФЗП_ПЕР, ФЗП_ПОСТ — переменный и постоянный фонд заработной платы.

По результатам проведенных  расчетов необходимо дать оценку. В  ходе последующего анализа следует  определить факторы абсолютного  и относительного отклонения по фонду заработной платы.

Переменная часть фонда зарплаты зависит от:

─         объема производства продукции (Увп);

─         изменения структуры производства (УД i);

─         изменения удельной трудоемкости продукции (jТе)

─         изменения среднечасовой оплаты труда (Зч).

Изменения в фонде зарплаты могут  произойти вследствие изменений  в постоянной части заработной платы. Это требует анализа причин изменения  постоянной части фонда заработной платы.

Постоянная часть фонда зарплаты включает: заработную плату рабочих-повременщиков, служащих, непроизводственного персонала хозяйствующего субъекта, а также все виды доплат.

Постоянная часть фонда оплаты труда зависит от среднесписочной  численности персонала и среднего заработка за соответствующий период времени.

Средняя зарплата зависит от количества рабочих дней, отработанных одним  работником за год, средней продолжительности  рабочего дня и среднечасовой  заработной платы.

Для анализа абсолютного отклонения по фонду повременной оплаты труда  используется следующая формула:

ФЗП = N × D × tд × Зч,                                              (6)

где N — среднесписочная численность  персонала;

D — количество рабочих дней, отработанных одним работником  за год;

tд — средняя продолжительность рабочего дня;

Зч — среднечасовая зарплата.

Анализ начинается с определения  абсолютного отклонения за период, которое является объектом анализа.

Затем устанавливается количественное влияние факторов на изменение постоянного  фонда заработной платы.

Для определения количественного  влияния факторов можно использовать способ абсолютных разниц либо способ цепных подстановок. По результатам анализа количественного влияния факторов необходимо дать оценку и определить меры по эффективному использованию фонда оплаты труда.

Анализ фонда оплаты труда дополняется  анализом фонда заработной платы  управленческого персонала. Фонд зарплаты управленческого персонала оказывает существенное влияние на изменение общехозяйственных расходов, а следовательно, и на себестоимость. На изменение фонда заработной платы управленческого персонала оказывают влияние два фактора: изменение численности персонала и изменение должностного оклада.

Анализ по фонду заработной платы  управленческого персонала осуществляется в следующей последовательности. Устанавливается абсолютное отклонение по фонду заработной платы. Определяется количественное влияние факторов способом цепных подстановок либо способом абсолютных разниц. Выявляются причины изменения фонда зарплаты. 

 

 

Для оценки эффективности использования  средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, сумма выручки и прибыли на рубль зарплаты и др. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей. Оценка эффективности использования фонда оплаты труда на предприятии местное отделение ДОСААФ представлена в  таблице 2:

Таблица 2

 

Оценка эффективности использования фонда оплаты труда

 

 

Показатели	2010год	2011год	отклонение
			Абсол.		Относ.
Выручка на рубль заработной платы, ( выручка/ФОТ)	1,67	1,68	0,01	0,60
Сумма валовой прибыли на рубль  заработной платы,	0,11	0,04	-0,07	-63,64
Сумма чистой прибыли на рубль заработной платы,	-0,15	0,03	0,18	-
Сумма реинвестированной прибыли на рубль заработной платы,	-	-	-	-

 

Оценив в таблице 2 эффективность использования фонда оплаты труда на предприятии, мы можем сказать, что анализируемое предприятие добилось повышения эффективности использования средств фонда оплаты труда. Об этом свидетельствует  увеличение в отчетном году выручки на рубль заработной платы  на 0,01 руб. или на 0,60% , которая составила 1,68 руб., а так же рост чистой прибыли на рубль зарплаты на 0,18 руб., которая в 2011 году составила 0,03руб. Отрицательным фактором является снижение валовой прибыли на рубль зарплаты на 0,07 руб. или на 63,63%, которая в отчетном году составила  0,04 руб.

 

При оценке фонда оплаты труда на предприятии  местное отделение ДОСААФ России необходимо  изучить динамику производительности труда, выработки и средней заработной платы в таблице 3:

Таблица 3

Оценка фонда  оплаты труда и производительности труда  на предприятии

 

Показатели	Ед. измерения	Годы		Отклоне- ние (+,-)	Темп прироста, %
		2010	2011
1. Выручка от реализации продукции  (работ, услуг) без НДС, акцизов	Тыс.руб.	2302,8	2847,4	544,6	23,65
2. Среднесписочная численность работников	чел	17	15	-2	-11,76
3. Производительность труда 1 работника	руб.	11284	15816	4532	40,16
4.Фонд заработной платы годовой	Тыс.руб.	1378	1699	321	23,29
5. Среднемесячная заработная плата работника	Руб.	6755	9438	9438	39,72

 

Оценив фонд оплаты труда и производительность труда  на предприятии

мы видим, что производительность труда 1-го среднесписочного работника на отчетный период составила 15816 тыс. руб., которая увеличилась на 4532 руб. или на 40,16% по сравнению с прошлым годом. На это повлияло значительное увеличение выручки от реализации продукции, выполненных работ, оказания услуг (без НДС, акцизов) на 544,6 тыс. руб. или 23,65%., а также сокращение численности работников на 11,76% или на 2 штатные единицы, которое было вызвано пересмотром прежнего штатного расписания и утверждением нового, с уменьшением числа сотрудников. Среднемесячная заработная плата работников составила в 2011году 9438 руб. и увеличилась на 2683руб. или на 39,72%,такое увеличение было получено за счет роста фонда заработной платы годового на 321 тыс. руб. или на 23,29%. Исходя из данных расчетов можно сказать, что организация оплаты труда на предприятии осуществляется неэффективно, т.к. темп роста производительности труда 1 работника превышает  темп роста среднемесячной заработной платы работника.

Динамика основной и дополнительной  заработной платы представленныа в таблице 4.

Таблица 4

Динамика  основной и дополнительной  заработной платы

Вид оплаты	Сумма заработной платы , руб.		Отклонение
	2010 год	2011 год	Относ.	Абсол.
Основная оплата труда: Тарифная ставка(оклад)	47772,0	63940,0	16168	33,84
Дополнительная оплата труда , руб.: За квалификацию	22967,50	22245,50	-772	-3,14
За выслугу лет	16435,8	6793,30	-9642,5	-58,67
Ежемесячное денежное поощрение	-	6448,0	6448	-

 

На основе данных представленных в таблице 4 мы видим, что основная оплата труда, т.е. оклад работников в отчетном году составил 63940 руб. и увеличился на 16168 руб. или на 33,84 %. Дополнительная оплата труда, т.е. сумма надбавок в свою очередь сократилась, в том числе: надбавка за квалификацию в отчетном периоде составила 22245,50 руб., которая сократилась  на 772 руб. или на 3,14%, по сравнению  с прошлым периодом. Надбавка в 2011 году за выслугу лет составила 6793,30 руб. и уменьшилась на 9642,5 руб. или на 58,67%. Такое сокращение надбавок произошло за счет снижения численности работников. Ежемесячное денежное поощрение выплачивалось в размере 6448 руб., лишь в 2011году.

 

 

 

Выводы  и предложения

 

На основании проделанной работы можно сделать вывод, что анализ формирования и использования фонда заработной платы необходим и важен в современной практике на предприятиях. Тема данной работы интересна и актуальна, но и сложна и многогранна, поскольку она включает в себя огромное множество вопросов, полностью рассмотреть которые не представляется возможным в рамках данной работы. В работе нашли отражение только некоторые, наиболее существенные моменты.

Таким образом, фонд оплаты труда представляет собой общую сумму затрат на оплату труда работников и выплат социального характера. Анализ использования средств, направляемых на потребление, осуществляется в следующей последовательности. Рассчитывается величина средств, направляемых на потребление по видам за прошлый и отчетный год. Затем рассчитываются абсолютное и относительное отклонения. По результатам расчетов дается оценка.

Зная размеры фонда оплаты труда, можно осуществить его распределение по работникам предприятия на основе квалификационных разрядов, коэффициентов трудового участия и отработанных часов.

Для оценки эффективности использования  средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, выручку, сумму валовой, чистой, реинвестированной прибыли на рубль заработной платы и другие. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей. В процессе исследования был проведен анализ формирования и использования фонда оплаты труда на примере предприятия Местное Отделение ДОСААФ России.

Объектом исследования моей курсовой работы является МО ДОСААФ в Андроповском районе. За два анализируемых года  деятельность предприятия  наиболее успешна в 2011 г., когда была получена прибыль в размере 163,5 тыс.руб., а уровень рентабельности  -  21, 1%.  По итогам финансово-хозяйственной деятельности  за 2010 г. уровень убыточности предприятия составил 29%, а сумма  убытков - 136,9 тыс.руб.

Улучшение показателей эффективности  обусловлено ростом выручки от реализации продукции, выполненных работ, оказания услуг (без НДС, акцизов) на 544,6 тыс.руб. или на 23,65% , которая в отчетном периоде составила 2847,4 тыс.руб. Размер себестоимости в 2011 году составил 2778,8 тыс.руб. и увеличился на 625,5тыс. руб. или 29,05%по сравнению с 2010годом. Производительность труда 1-го среднесписочного работника на отчетную дату составила 15816 руб. и  по сравнению с 2010 годом увеличилась на 4532  руб. или на 40,16%. Стоимость основных производственных фондов в отчетном году составила 332 тыс. руб. и возросла по сравнению с предыдущим годом на 138 тыс. руб. или на 71,13%.Остаток оборотных средств в 2011 году составил 442 тыс. руб., что больше на 165 тыс. руб. или 59,57% по сравнению с 2010 годом. В целом можно сделать вывод, что эффективность деятельности предприятия в 2011 году стала значительно выше, чем в 2010году.