Анализ финансовых результатов предприятия

Основная цель любой коммерческой структуры состоит в максимально  возможном увеличении прибыли ее владельцев. Используя этот показатель в качестве оценки деятельности, можно  попытаться стабильно повышать доходы предприятия за счет целого ряда мероприятий:

-  управления номенклатурой выпускаемой продукции, ранжируя ее по мере убывания рентабельности;

-  планирования обновления номенклатуры продукции;

-  обновления устаревшего оборудования и освоения новых технологий;

-  разработки оперативных планов по развитию производства на длительный срок;

-  определения инвестиционной и дивидендной политики;

-  использования рынка ценных бумаг.

Оптимальное использование большинства  из перечисленных возможностей по росту  прибыли может быть получено в  результате глубокого анализа по критерию доходности, перебора возможных  вари антов, обоснованных стратегических планов по прибыли.

 

1.3  Анализ рентабельности предприятия

Рентабельность - это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной). Они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, так как учитывают ресурсы, затраченные на получение прибыли, то есть их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами. Эти показатели используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

Показатели рентабельности можно объединить в несколько  групп:

1) показатели рентабельности, характеризующие прибыльность продаж  или рентабельность реализованной  продукции,

2) показатели рентабельности, характеризующие рентабельность  производства продукции и реализуемых  инвестиционных проектов,

3) показатели рентабельности, характеризующие доходность капитала  и таких его составляющих, как  собственный и заемный капитал.

Основные показатели рентабельности:

- Общая рентабельность - отношение балансовой прибыли к среднегодовой стоимости основных и оборотных средств.

- Рентабельность собственного  капитала - отношение прибыли к среднему за период размеру собственного капитала.

  - Рентабельность активов - отношение чистой прибыли, полученной за период к средней величине активов предприятия за период.

          Используется при расчете одного  из важнейших финансовых показателей - финансового рычага.

- Рентабельность продукции - отношение всей полученной прибыли к полной себестоимости реализованной продукции.

- Рентабельность конкретного  изделия - отношение прибыли от реализации изделия к полной себестоимости изделия. Этот показатель очень важен для принятия решений по управлению производством. Он показывает степень рентабельности производимого изделия. Учитывая, что цель предпринимательской деятельности - получение максимальной прибыли, предприятие после анализа рентабельности изделия должно принять решение - избавиться от убыточных и малорентабельных изделий и увеличить выпуск высокорентабельных видов продукции.

- Рентабельность оборота - отношение прибыль к валовой выручке. 

Экономическое содержание рентабельности тождественно понятию «прибавочная стоимость». Как экономическая категория  рентабельность отражает совокупность отношений субъектов хозяйствования, участвующих в формировании и  распределении национального дохода.  

Основными функциями рентабельности  являются:  
1) учетная;

2) оценочная;

3) стимулирующая.

Внедрение инноваций как  источник рентабельности предполагает производство (реализацию) нового товара (услуги) более высокого качества, освоение нового рынка, организационно-управленческие новшества, освоение новых источников поступления товаров. 
 
         Продолжительность притока рентабельности от внедрения инноваций определяется следующими факторами: важностью изобретения, значимостью и постоянством потребностей, удовлетворяемых данным товаром (услугой), характером деятельности, патентно-лицензионным законодательством в стране, внедрением инноваций; общей стратегией, проводимой промышленным предприятием на рынке, состоянием конкурентной среды в данной отрасли [17, c. 97]. 

Основные факторы, характеризующие  специфику деятельности: фондовооруженность, уровень издержек, динамика спроса, структура рынка (во Франции самый высокий уровень рентабельности производства сырья и материалов, товаров, сельскохозяйственной продукции, торговли). 
          Рентабельность, учитывая различия между ее ожидаемым и полученным уровнем, выполняет следующие четыре функции: 
          1) ожидаемая рентабельность является основой принятия инвестиционных решений;  
          2)полученная рентабельность выступает измерителем результатов деятельности предприятия;  
          3) часть полученной рентабельности является источником самофинансирования предприятия;  
         4) часть рентабельности поступает в качестве вознаграждения владельцам капитала (в условиях акционерной формы собственности).

Таким образом, обобщающая оценка финансового состояния предприятия  достигается на основе результативных показателей рентабельности. 
          Уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

 

2. Методика анализа финансовых результатов

2.1 Характеристика предприятия  ООО «ТМС - Буровой Сервис»

Зарождению предприятия  Общества с ограниченной ответственностью «ТМС - Буровой Сервис» способствовало открытие Ромашкинского месторождения нефти. В результате бурного развития в конце 50-х гг. нефтедобывающей промышленности встала необходимость в создании мобильного, небольшого по численности предприятия, ориентированного на обслуживание буровиков. Так, в 1961 г. образовывается центральный ремонтно - механический завод. С 1962 г. начали прибывать специалисты со всех концов страны, создавались службы и отделы: конструкторский, производственный, труда и зарплаты.

За эти годы претерпела изменения и структура предприятия. В 1967 г. завод был переименован в центральную базу производственного обслуживания по ремонту бурового оборудования. В 1997 г.  реорганизовано в общество с ограниченной ответственностью, становится одним из дочерних предприятий татарстанской нефтяной компании. В 2001 г. на базе слияния с ОАО «Лениногорский завод «Газспецмашремонт» образовалось ОАО «ТН - ЦБПО РБО и СТ».

С 1 мая 2009 г. данное предприятие реорганизовано в общество с ограниченной ответственностью «ТМС - Буровой Сервис» - дочерней компанией «ТМС групп».

ООО «ТМС - Буровой Сервис»  имеет в своем составе:

1.      Механический  цех.

2.      Цех по  ремонту бурового оборудования (РБО).

3.      Участок  по изготовлению металлоконструкций (УМК).

4.      Ремонтно - механический цех (ремонт спецтехники).

5.      Участок  машиностроения.

6.      Ремонтно - механический участок.

7.      Ремонтно - энергетический участок.

8.      Инструментальный  участок.

9.   Транспортный  участок.

10.  Складское хозяйство.

11.  Ремонтно - строительный участок.

 Предприятие осуществляет ремонт таких видов оборудования как: вертлюга, ротора, редуктора, КПП, валы подъемные,  ключи механические, осуществляет комплекс работ по диагностированию, восстановлению, гидравлическим испытаниям и аренде комплектов бурильных труб.

На предприятие ООО  «ТМС - Буровой Сервис» трудятся 447 человек. Средняя заработная плата в 2009 г. составила 10 тыс. 948 руб.

 Годовой объем предоставленных услуг за 2009 г. составил 167,7 млн. руб.

Наш Татарстан занимает ведущее  место по добыче нефти в мире, поэтому потребность в нефтяных организациях, которые занимаются добычей  нефти, ремонтом скважин, ремонтом нефтяного  оборудования очень высока и необходима.

На сегодняшний день  «ТМС - Буровой Сервис» - единственное в России комплексное производство по полному восстановлению бурильных  труб. Используемые технологии: полная комплексная диагностика тела трубы  и замковой части, уникальная наплавка замковой части, токарная обработка  и гидроиспытания подтверждены патентами Российской Федерации.

Объем производства составляет 25 восстановленных труб в смену, 820 – в месяц и 10 тыс. – в год.

Гарантийный срок проходки бурильных труб после восстановления составляет 25 тыс. метров. На каждую трубу выдается индивидуальный паспорт, сведения о произведенных ремонтах заносятся в базу данных.

Предоставление комплектов бурильных труб в аренду буровым  предприятиям и организациям является возможностью снижения издержек буровых  работ и продления срока их эксплуатации. Подобного рода аренда предполагает гарантию постоянного  обновления комплектов бурильных труб, что позволит Заказчику сосредоточить свои ресурсы на основном производстве.

Предприятие имеет современное  производство, призванное осуществлять сложные технологические процессы по ремонту новых видов оборудования. Для успешного решения текущих  и перспективных задач имеется  солидный станочный парк, технически оснащенные лаборатории и испытательные  стенды, штат опытных конструкторов - технологов.

На предприятии стало  нормой производство новых видов  изделий.

Важным показателем деятельности предприятия ООО «ТМС - Буровой  Сервис» является качество  продукции. Совершенствование и улучшение  надежности продукции играет важную роль в повышении эффективности  производства.

 

2.2 Основные показатели  прибыли  до налогообложения и от продаж

Прибыль до налогообложения включает прибыль от продаж и разницу, полученную по операционным доходам и расходам, внереализационным доходам и расходам, чрезвычайным доходам и расходам.

Показатели прибыли могут определяться по различным направлениям деятельности предприятия, видам продукции, отдельным  проектам. Сравнение соответствующих  показателей прибыли, оценка их динамики позволяют обосновать управленческие решения, выработать стратегию развития предприятия; обосновать расходы на производство и реализацию продукции, производственную программу предприятия.

Таким образом, прибыль до налогообложения определяется по формуле:

                            ПДО = ПП +/- ОД/Р +/- ВД/Р                                  (1)

В данной формуле ПДО –  это и есть рассчитываемый нами показатель, ОД/Р – это операционные доходы или же расходы, а ВД/Р – доходы или расходы, классифицируемые как внереализационные. Как видим, прибыль до налогообложения представляет собой промежуточный показатель между прибылью от реализации и чистой прибылью.

Основные показатели прибыли  от продаж:

Прибыль от продаж - показатель, отражающий хозяйственный результат (прибыль или убыток) от продажи товаров (продукции, работ, услуг). Он определяется как разница между выручкой и полными затратами, связанными с производством и продажей продукции (работ, услуг, товаров). Прибыль от продаж характеризует результаты производственно-сбытовой деятельности, которая для промышленных предприятий является основной. Однако, наряду с основной, многие фирмы проводят различные финансовые операции. Сальдо доходов и расходов, возникающее в результате проведения данного вида операций представляет собой прибыль от финансовой деятельности.

Анализ финансовых результатов  хозяйственной деятельности и рентабельности - это один из способов оценки инвестиционной привлекательности организации  и определения того, насколько  перспективен бизнес.

Основными задачами анализа  финансовых результатов деятельности являются:

- систематический контроль  за выполнением планов реализации  продукции и получением прибыли;

- определение влияния  как объективных, так и субъективных  факторов на финансовые результаты;

- выявление резервов увеличения  суммы прибыли и рентабельности;

- оценка работы предприятия  по использованию возможности  увеличения прибыли и рентабельности;

- разработка мероприятий  по использованию выявленных  резервов.

Основными источниками информации при анализе финансовых результатов  прибыли служат накладные на отгрузку продукции, данные аналитического бухгалтерского учета по счетам финансовых результатов, финансовой отчетности форма № 2 "Отчет о прибылях и убытках", а также соответствующие таблицы бизнес-плана предприятия.

В форме № 2 "Отчет о  прибылях и убытках" имеется информация обо всех видах доходов и расходов за отчетный и предыдущий периоды  в поквартальном, полугодовом, девятимесячном и годовом разрезах. Прибыль от продаж (PN) рассчитывается как разность между выручкой от продаж (N) и полной себестоимостью продукции, товаров, работ  и услуг, включая коммерческие и  управленческие расходы (S):