Анализ финансовой деятельности предприятия

 

Среднегодовая выработка одного работника возросла на 11,80 тыс.руб. Ее  рост связан  с  ростом доли рабочих в общей численности  ППП на 0,01 . Влияние этого фактора  оценивается в 10,42 тыс.руб.

 Отрицательное  влияние оказали потери рабочего  времени в результате чего  выработка снизилась соответственно  на 5,24 тыс.руб. и на 0,0 тыс.руб. П  рирост среднечасовой выработки привело к росту среднегодовой выработки работников на 6,62 тыс.руб.

3. Факторный анализ по формуле:

,

где ЧР_ППП – численность работников ППП;

ГВ – годовая  выработка одного работника ППП, тыс. руб.;

Изменение объема СМР за счет изменения численность работников ППП:

СМР₀ = ЧРппп₀ * ГВ₀

СМР₀ = 40 * 597,50 = 23 900,00 тыс.руб.

СМР` = ЧРппп₁ * ГВ₀

СМР` = 43 * 597,50 = 25 692,50 тыс.руб.

DСМР(ЧРппп) = СМР` - СМР₀ = 25 692,50 - 23 900,00 = 1 792,50 тыс.руб.

Изменение объема СМР за счет изменения годовой  выработки одного работника ППП:

СМР₁ = ЧРппп₁ * ГВ₁

СМР₁= 43 * 609,30 = 26 199,90 тыс.руб.

DСМР(ГВ) = СМР₁ - СМР` = 26 199,90 - 25 692,50 = 507,40 тыс.руб.

Найдем общее  изменение объема СМР за счет влияния этих двух факторов:

DСМР(ЧРппп) + DСМР(ГВ) = 1 792,50 + 507,40 = 2299,90 тыс.руб.

Оба фактора  оказали положительное влияние  на рост объема СМР , наибольшее влияние  оказало изменения численность  работников ППП на 1 792,50 тыс.р уб., в то время как изменения годовой выработки одного работника ППП только на 507,40 тыс.руб.

4. Пересчет  планового фонда заработной платы  на фактической объем СМР делается  по формуле: 

,

где I_{ВП –} коэффициент выполнения плана по объему СМР.

ФЗП_скорр. = (3,0 – 2,0) + (2,0 * 1,096 ) = 3,19 млн.руб.

5. Абсолютное  отклонение фонда заработной  платы определяется по формуле:  ;

DФЗП_абс. = 2,6 – 3,0 = -0,4 млн.руб.

Относительное отклонение фонда заработной платы  определяется по формуле:

DФЗП_отн. = 2,6 – 3,19 = -0,59 млн.руб.

6. Факторный анализ фонда заработной платы делается способом абсолютных разниц по модели:

,

где ЧР –  численность работников, чел.;

средняя заработная плата одного работника ППП, тыс. руб.

Таблица 13 –  Оценка влияния факторов, связанных с эффективностью использования фонда заработной платы

Показатели	Влияние на динамику фонда  заработной платы
	Методика расчета	Расчет	Величина влияния, тыс.руб.
1. Численность работников, чел.	D		225,00
2. Средняя заработная плата одного работника ППП, тыс.руб.	D		-624,79
3. Изменение фонда заработной платы, тыс.руб.	DD	225 + (-624,79)	-399,79

 

Таким образом, экономия фонда зар аботной  платы  в размере 399,79 тыс.руб. произошла  за счёт понижения среднегодовой  оплаты труда работников ППП (на  624,79 тыс.руб. ). Увеличение численности  рабочих на 3 чел. привело к перерасходу  в сумме 225,0 тыс.руб.

Тема «Анализ себестоимости  продукции»

 

Задание 5.

По данным таблицы 14 рассчитать:

1. Сумму переменных затрат на весь выпуск продукции и на единицу выпущенной продукции по плану и фактически.
2. Степень выполнения плана и абсолютные отклонения по всем исходным и рассчитанным показателям. Расчеты выполнить в таблице.
3. Сделать факторный анализ общей суммы затрат.
4. Написать экономические выводы.

Таблица 14 – Исходные данные для анализа общей суммы затрат, (данные условные)

Вариант	Выпуск продукции, тыс. штук		Общие затраты, тыс. руб.		В том числе постоянные затраты, тыс. руб.
	План	Факт	План	Факт	План	Факт
7	14500	15600	12800	13840	2140	3260

 

Решение

По данным таблицы 14 рассчитаем сумму переменных затрат на весь выпуск продукции и  на единицу выпущенной продукции  по плану и фактически, степень  выполнения плана и абсолютные отклонения по всем исходным и рассчитанным показателям. Расчеты выполним в таблице 15.

Таблица 15 –  Анализ общей суммы затрат

Показатели	План	Факт	Откло-нение	Темп роста, %
1	2	3	4	5
Выпуск продукции, тыс. штук	14 500,00	15 600,00	1 100,00	107,59
Общие затраты, тыс. руб.	12 800,00	13 840,00	1 040,00	108,13
В том числе  - постоянные затраты, тыс. руб.	2 140,00	3 260,00	1 120,00	152,34
- переменные затраты, тыс. руб.	10 660,00	10 580,00	-80,00	99,25
Общие затраты на единицу выпущенной продукции, руб.	882,76	887,18	4,42	100,50

 

 

Окончание таблицы 15

1	2	3	4	5
В том числе  - постоянные затраты на единицу  выпущенной продукции, руб.	147,59	208,97	61,39	141,59
- переменные затраты на единицу  выпущенной продукции, руб.	735,17	678,21	-56,97	92,25

 

Как видно  из таблицы 15 затраты выросли на 1 040,00 тыс.руб. или на 8,13% , превышает  рост выпуска продукции (107,59%) на 0,54% и оценивается негативно . Значительно  увеличилась сумма постоянных затрат на 1120,0 тыс.руб. или 152,34% . В то время  как переменные затраты снизились  на 80,0 тыс.руб. или 0,75%.

 Аналогичная  ситуация и с затратами на  единицу выпущенной продукции  , так общие затраты на единицу  выпущенной продукции увеличились  на  4,42 руб. или 0,50%. Постоянные  затраты на единицу выпущенной  продукции выросли на  61,39 руб.  или 41,59%, а переменные затраты  снизились на 56,97 руб. или 7,75%.

 Анализ  общей суммы затрат на производство  продукции можно углубить за  счет факторного разложения удельных  переменных затрат и суммы  постоянных затрат.Данные для  факторного анализа общей суммы  затрат с делением затрат на  постоянные и переменные приведены  в таблице 16.

Факторный анализ общей суммы затрат делается по модели:

,

где VВП_общ. – объем выпуска продукции общий в натуральных единицах, тыс.штук.;

b_i – сумма переменных расходов на единицу продукции, тыс. руб.;

А – сумма  постоянных расходов, тыс. руб.

 

Таблица 16 –  Факторный анализ общей суммы  затрат

Показатели	Влияние на динамику общей суммы затрат
	Методика расчета	Расчет	Величина влияния, тыс.руб.
1. Объем выпуска продукции общий  в натуральных единицах, тыс.штук.		(15600*0,735+2140)- -(14500*0,735+2140)= =13606-14797,5	808,5
2. Сумма переменных расходов на единицу продукции, тыс.руб.		(15600*0,678+2140)- -(15600*0,735+2140)= =12716,8-13606	-889,2
3. Сумма постоянных расходов, тыс.руб.		(15600*0,678+3260)- -(15600*0,678+2140)= =13836,8-12716,8	1120
4. Изменение общей суммы затрат , тыс.руб.		(15600*0,678+3260)- -(14500*0,735+2140)= =13836,8-14797,5	1040,0

 

Из представленной таблицы видно, что в связи  с ростом выпуска продукции на 7,59%  сумма затрат возросла на 808,5 тыс. шт.

Из-за снижения суммы переменных затрат на единицу продукции общая их сумма снизилась на 889,2 тыс. руб..

Постоянные  расходы возросли на 1120,0 тыс. руб., что также явилось одной из причин увеличения общей суммы затрат на 1200,0 тыс.руб..

Таким образом, общая сумма затрат выше на 1040,0 тыс. руб., или на 8,13%.

Заключение

 

 

В ходе выполнение работы были решены следующие задачи:

• Умение использовать способы элиминирования для факторного анализа различных объектов анализа в зависимости от модели, делать сравнительный и факторный анализ производства и реализации продукции;
• Рассчитывать влияние структуры производства продукции на общий объем выручки, показатели эффективности использования основных фондов и их влияние на выпуск продукции, эффективности использования производственных запасов, абсолютное и относительное отклонение фонда заработной платы,
• Делать факторный анализ продолжительности оборота, факторный анализ общей суммы затрат
• Уметь рассчитывать показатели эффективности использования трудовых ресурсов. Определять влияние факторов на годовую выработку одного работающего ППП.

 

Список использованной литературы

 

 

1. Анализ финансовой отчетности [Текст] : учеб.пособие для студентов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник.- 2-е изд., испр. и доп.- М.: Изд-во Омега-Л, 2012.-408с.
2. Баканов М. Теория экономического анализа. 5-е изд., перераб.и доп. – М.: Издательство: Финансы и статистика, 2011. – 320с.
3. Бариленко, В.И. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие [Текст] / В.И. Бариленко, С.И. Кузнецов, Л.К. Плотникова, О.В. Иванова; под общ. ред. В.И. Бариленко.- М.: КНОРУС, 2010.- 416с.
4. Бывшев В.А. Эконометрика. – М.: Издательство: Финансы и статистика, 2010. - 480 с.
5. Горелик О.М. Технико-экономический анализ и его инструментальные средства. – М.: Издательство: Финансы и статистика, 2012. - 240 с.
6. Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности: практикум/Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – 2-е изд., перераб. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2011. – 144с.
7. Финансовый менеджмент: управление капиталом и инвестициями: Учебник для вузов.–М.: ГУ ВШЭ, 2012.-504с.
8. Чернышева Э.А., Чернышева Ю.Г. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – М.: МарТ, 2010. – 304с.
9. Чиркова М.Б. Анализ хозяйственной деятельности организации: сборник заданий и тестов. – М.: Издательство: Эксмо, 2012. - 160 с.