Анализ финансово-хозяйственной деятельности

Элиминирование - логический прием, при помощи которого определяется размер влияния одного исследуемого фактора на результативный показатель, а влияние остальных  факторов условно.

Элиминирование  в анализе применяется для  определения влияния факторов на изменение результативного показателя. Элиминирование осуществляется различными способами:

- индексным методом;

- способом цепных подстановок;

- способом абсолютных разниц;

- способом процентных разниц;

- интегральным методом.

Сущность  перечисленных способов рассмотрим на примере трудовых факторов. Простейшая схема использования трудовых ресурсов может быть представлена формулой:

N= R * W, 

где N - объем продукции;

R - среднесписочная численность рабочих;

W - среднегодовая выработка рабочих

В данном случае изменение объема продукции  обусловлено действием 2-х факторов: изменением численности рабочих, изменением производительности труда

Эти факторы не равнозначны. Первый фактор отражает экстенсивный путь развития производства, второй - интенсивный. От роли каждого фактора зависит  оценка результатов деятельности организации, поэтому необходимо выявить размер влияния каждого фактора на результативный показатель.

Решение.

Индексный метод. Индексы - относительные величины, характеризующие соотношение явлений  во времени и пространстве. Индексы  применяются для характеристики динамики результативных показателей, а также для измерения влияния  отдельных факторов на результативный показатель. Метод построения и использования  индексов для целей факторного анализа  называется индексным методом. Индексный  прием применяется при наличии  двух факторов и мультипликативной  связи между ними,

Изучая  зависимость объема выпуска продукции  (N) от изменения численности рабочих (R) и производительности труда (W), используют следующие индексы:

In= W₁* R₁/ W_a * R₀ =Ir*Iw,

In - общий индекс изменения объема продукции;

1 - фактические значения факторов;

0 - базисные значения факторов;

Ir = R₁/ Ro - индекс изменения численности рабочих;

Iw= W₁/ W₀ - индекс изменения производительности труда.

Взаимосвязь показателей представляется индексной  системой:

In = Ir *Iw,

где Ir= R₁*W₀/R₀*W₀, индекс численности рабочих, отражающий влияние численности рабочих на изменение оборота;

Iw= Rl*Wl/Rl*Wo, индекс производительности труда, отражающий влияние производительности труда на изменение оборота;

In= R₁*W₁/R₀*W₀ - разница числителя и знаменателя дроби показывает абсолютное влияние факторов.

Общий абсолютный прирост объема продукции  ∆N составляет:

∆N = R*W1 - R₀*W₀ ,

Прирост продукции, вызванный изменением фактора  численности:

∆N(R) = Rj * W0- R_a * W0.

Прирост продукции, вызванный изменением производительности труда:

∆N (w) = R1 * W1 - R1 * W0 .

Способ  цепных подстановок. При решении  задачи этим способом необходимо определить условную величину результативного  показателя, которую принято называть подстановкой. Подстановка характеризует  размер изучаемого показателя при условном изменении одного фактора.

Число подстановок определяется числом факторов в цепочке и меньше его на 1. Для определения размера влияния  отдельных факторов производится последовательное сопоставление условных величин  обобщающего показателя, при этом из последующего вычитается предыдущий.

Алгоритм  расчета влияния факторов на результативный показатель способом цепных подстановок  представлена в табл. 2.

Таблица 2.

Алгоритм  расчета

Показатели	Формула взаимосвязи	Расчет влияния факторов
А	1	2
1.Базисный объем продукции	Ко = Re * Wо	-
2.Условный объем продукции	Ку= R1 * Wо	∆N(R) = Nу - ^= R1 * Wо - Rо * Wо
З.Фактический объем продукции	N1= R1 * W1	∆N(W) = N1- N = R1 * W1- R1 * Wо
4.Проверка	∆N=N1 - Ко	∆N= ∆N(R) + ∆N(W)

Из  приведенного алгоритма видно, что  условная величина результативного  показателя дважды участвует в расчетах. Поэтому при допущении арифметической ошибки в определении подстановки, будет неверно определено влияние  факторов. Это является основным недостатком  данного способа.

При соблюдении способа цепных подстановок  необходимо соблюдать определенную последовательность в замене факторов. В экономическом анализе вопрос последовательности замены факторов решается аналогично индексирования сложных  явлений. Первичными являются факторы  количественные, вторичными - качественные. Количественные факторы также расставляются  по степени значимости. Согласно принципам  индексации сложных явлений количественные факторы взвешиваются по базисным значениям  качественных, а качественные по отчетным значениям количественных.

Если  в схеме взаимосвязи присутствует несколько количественных факторов, то они логически подразделяются на факторы 1, 2 и т. д. порядков. Способ цепных подстановок является трудоемким, особенно в тех случаях, когда  обобщающий показатель раскладывается по большому числу факторов сомножителей.

Способ  абсолютных разниц является производным  от способа цепных подстановок. Сущность способа абсолютных разниц заключается  в следующем, что размер влияния  каждого фактора определяется изолированно, путем умножения абсолютного  отклонения по данному фактору на величину всех других факторов. При  этом факторы, стоящие в цепочке  сомножителей до исследуемого фактора  принимаются в расчет в отчетном значении, а стоящие после исследуемого фактора - в базисном значении.

Схема расчета влияния трудовых факторов на объем продукции способом абсолютных отклонении:

∆N(R) = (R₁ - R₀) * W₀ - прирост продукции, вызванный изменением фактора численности;

∆N_(W) = R₁ * (W₁ - W₀) - прирост продукции, вызванный изменением производительности труда

∆N = N₁ - No - общий абсолютный прирост объема продукции;

∆N = ∆N(R) + ∆N_(W) - проверка.

Способ  процентных (индексных) разниц основан  на разницах в процентах (индексах) выполнения плана по взаимосвязанным  показателям. Следует отметить, что  наименование фактора и наименование показателя, по которому определяют процент  или индекс выполнения плана не совпадает.

Схема расчета влияния трудовых факторов:

∆NR = (1 - I r) * N₀ = [1 —R_1/ R₀] *N₀ - прирост продукции, вызванный изменением фактора численности;

∆N(W) = (I R W — 1 R) * N0 = [R1 W1/ R0 Wo — R1/ R0] *N0 – прирост продукции, вызванный изменением производительности труда;

∆N = ∆N(R) + ∆N_(W) - проверка. 

Интегральный метод. В этом методе расчеты производятся на основе базовых значений показателей, а ошибка вычислений распределяется между факторами поровну в случае двухфакторной мультипликативной модели.

Схема расчета влияния трудовых факторов на объем продукции интегральным способом:

∆N(R)=∆R*W₀+[∆R*∆W]/2 - прирост продукции, вызванный

изменением  фактора численности;

∆N(_W)=∆W*R₀+[∆W*∆R]/2 - прирост продукции, вызванный

изменением  производительности труда; 

  ∆N = N1 - N_a - общий абсолютный прирост объема продукции.

2.1.6. Обобщение результатов анализа

Обобщение результатов анализа - завершающий  этап изучения хозяйственной деятельности. Обобщение включает в себя выводы, сводку резервов и рекомендации об их использовании.

Выводы  содержат оценку деятельности организации  с указанием недостатков и  достижений. Они могут быть представлены в виде таблиц, графиков, диаграмм. В  выводах должна быть раскрыта взаимосвязь  между итогами деятельности организации  в целом, отдельных бизнес-единиц и исполнителей. В заключении составляется сводка резервов.

Под резервами следует понимать неиспользованные возможности снижения текущих и  авансируемых затрат материальных, трудовых и финансовых ресурсов при данном уровне развития производительных сил  и производственных отношений. Устранение всякого рода потерь и нерациональных затрат - это один путь использования  резервов. Другой путь связан с возможностями  ускорения научно-технического прогресса  как главного рычага повышения интенсификации и эффективности производства. 

Задача 1.

Проведите анализ состояния товарных запасов в розничном предприятии. Сделайте выводы.

Товарооборот за 1 квартал – 72030 тыс. руб

Товарные запасы на 1.04. – 6450 тыс. руб

Норматив товарных запасов – 10 дней

 

Количество календарных дней в 1 квартале - 90

 

Методика  анализа товарных запасов

 

  (1)

 

                              

 

=8,06

Откл.ТЗднях=8,06-10=-1,94

Откл∑ТЗ= =-1552,65

 

Отрицательное значение Откл.ТЗднях свидетельствует о нехватке товаров, отрицательное Откл∑ТЗ о недополучении прибыли

 

Задача 2.

 Проведите анализ показателей  по труду. Сделайте выводы. В  процессе анализа рассчитайте  недостающие показатели. Оцените  соотношение темпов роста выработки  и средней заработной платы.

Показатели	План-прогноз	Фактически	% выполнения плана
Товарооборот, тыс. руб.	58900	59470
Численность работников, чел.	47	49
Выработка на 1 работника, тыс. руб.
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	6400	8310
Уровень фонда оплаты труда, %
Средняя заработная  плата, тыс. руб.

 

 

Решение

Показатели	План-прогноз	Фактически	% выполнения плана
Товарооборот, тыс. руб.	58900	59470	100,97
Численность работников, чел.	47	49	104,26
Выработка на 1 работника, тыс. руб.	1253,199	1213,67	96,85
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	6400	8310	129,84
Уровень фонда оплаты труда, %	10,87	13,97	128,60
Средняя заработная  плата, тыс. руб.	136,17	169,59	124,54

 

Выработка рассчитывается как отношение объема произведенной продукции (ОП) к затратам рабочего времени на производство этой продукции (Т) или к среднесписочной численности работников либо рабочих (Ч):

В=ОП/Т или В=ОП/Ч

Средняя заработная плата по предприятию рассчитывается путем деления годового фонда заработной платы на средне списочную численность всех работников предприятия.

 

Можно выделить три основные модели, определяющих соотношение темпов роста производительности труда и заработной платы:

-рост заработной платы пропорционален росту производительности труда;

-рост заработной платы отстает от роста производительности труда (дегрессивная модель);

-рост заработной платы опережает рост производительности труда (прогрессивная модель).

В нашем случае темп роста заработной платы опережает темп роста производительности труда, такая модель стимулирует рост производительности труда, но порождает инфляцию.

 

Список литературы

 

1. Абрютина, М. С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия : учеб. пособие / М. С. Абрютина ; авт. Грачев А.В., 3-е изд., перераб. и доп. - М. : Дело и Сервис, 2001. - 266 с.
2. Бороненкова, С. А. Экономический анализ в управлении предприятием / С. А. Бороненкова. - М. : Финансы и статистика, 2003.
3. Завьялова, З. М. Теория экономического анализа : курс лекций / З. М. Завьялова. - М. : Финансы и статистика, 2002. - 190с.
4. Любушин, Н. П. Экономический анализ : учеб. / Н. П. Любушин. - 3-е изд., перераб. и доп. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 575 с.
5. Прыкина, Л. В. Экономический анализ предприятия [Text] : учеб. / Л. В. Прыкина. - М. : ЮНИТИ, 2001.
6. Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия : учеб. / Г. В. Савицкая. - 4-е изд., перераб. и доп. - М. : ИНФРА-М, 2008. - 512 с.
7. Чернов, В. А. Экономический анализ : торговля, общественное питание, туристический бизнес : учеб. пособие / В. А. Чернов ; ред. Баканов М.И. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 686 с.
8. Шеремет, А. Д. Теория экономического анализа : учеб. для студ.ВУЗов / А. Д. Шеремет. - М. : ИНФРА-М, 2002. - 332с.
9. Экономический анализ [Текст ] : основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации : учеб. / ред.: Войтоловский, Н. В., Калинина, А. П., Мазурова, И. И. - 3-е изд., перераб. и доп. - М. : Юрайт, 2010. - 508 с.
10. Экономический анализ в торговле : учеб. пособие / ред. Баканов М.И. - М. : Финансы и статистика, 2006. - 440 с.