Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций на примере ОАО «ХЛЕБОЗАВОД № 7»

                                                                                                                                                                                       

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ  ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ  НА ПРИМЕРЕ ОАО «ХЛЕБОЗАВОД № 7»

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

1. ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ ВЫРУЧКИ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ……………………………………..……………..3
2. АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ…………………………………………….7
1. Факторный анализ прибыли от реализации продукции ……………...8
2. Анализ операционных доходов и расходов ………………………….10
3. Анализ внереализационных расходов и доходов ……………………12
4. Анализ прибыли до налогообложения (балансовой прибыли) ……..13
5. Факторный анализ чистой (нераспределенной) прибыли …………..15
6. Анализ распределения прибыли ……………………………………...17
3. АНАЛИЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ РАЗЛИЧНЫХ НАПРАВЛЕНИЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ………………………………………………...18
1. Расчет и анализ динамики основных коэффициентов рентабельности…………….……………………………………………………..…...18
2. Факторный анализ рентабельности продукции индексным методом………………………………………………………………………………...21
3. Факторный анализ рентабельности имущества предприятия ……...22
4. Факторный анализ рентабельности собственного капитала ………..24
5. Факторный анализ рентабельности текущих активов ………………25

ЗАКЛЮЧЕНИЕ ………………………………………………………………26

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ …………………………………………..………..27

ПРИЛОЖЕНИЯ ………………………………………………………………28

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ ВЫРУЧКИ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ

 

Для анализа динамики показателей выручки от реализации (ВР) используют величины этого показателя, полученного в отчетном и предыдущем году, а также рассчитываются показатели по периодам времени внутри года и за год.

Плановый объем реализации продукции включает:

1) реализацию продукции, работ, услуг на сторону;

2) реализацию продукции, работ, услуг своему капитальному строительству;

3) реализацию  продукции,  работ,  услуг своим непроизводственным хозяйствам;

4) капитальный ремонт собственного оборудования;

5) капитальный ремонт собственных транспортных средств.

Плановый объем реализации продукции рассчитывается по формуле 

 

ВР_пл = О_н + ТП_пл - О_к.

 

где ВР_пл - плановый объем реализованной продукции;

О_н - ожидаемый остаток нереализованной продукции с прошлого периода;

ТП_пл - плановый объем производства товарной продукции;

О_к - остаток нереализованной продукции на конец отчетного периода.

 

Для анализа данного показателя используют четыре факторные модели:

 

1) ВР = О_о + ТП₁ – В_пр – П _от – О₁;

 

2) ВР = П_рп + Z_пол,

 

где ВР - объем реализованной продукции без НДС и акцизов;

О_о - остаток нереализованной продукции на начало отчетного периода;

ТП₁ - фактический объем производства ТП;

 В_пр - прочее выбытие продукции;

О₁ - остаток нереализованной продукции на конец отчетного периода;

П _от  - продукция, отгруженная, но не оплаченная в отчетном периоде;

П_рп - прибыль от реализации продукции;

Z_пол - полная себестоимость реализованной продукции.

 

Далее рассмотрим влияние двух групп  факторов на изменение ВР.

 

3) BP = pq;                    4) BP = О_б К_об,

 

где р - средне оптовые  цены единицы реализованной продукции;

q – объем реализованной продукции;

О_б - средний остаток оборотных средств по балансу;

К_об - коэффициент оборачиваемости оборотных средств.

Далее следует рассмотреть влияние четырех групп факторов на изменение ВР.

1-я группа                                  

а) О_б - остаток нереализованной продукции на начало отчетного периода;

б) ТП₁ - фактический объем производств товарной продукции;

в) ВР - выручка от реализации продукции в отчетном периоде; 

г) О₁ - остаток нереализованной продукции на конец отчетного периода.

Факторный анализ ВР в  зависимости от второй группы факторов проводится балансовым методом.

Таблица 1

Факторный анализ выручки от реализации балансовым методом, тыс. руб.

Показатели	За прошлый год	За отчетный год	Отклонение
			Абсолю-тное	Относи- тельное
1. Остаток нереализованной  продукции на начало года	240	315	75	131,25
2. Объем производства  товарной продукции, ТП	46492	72727	26235	156,43
3. Выручка от реализации, ВР	46417	72964	26547	157,19
4. Остаток нереализованной  продукции на конец года	315	78	-237	24,76

 

ВР₀ = О₀+ТП₁-О₁ = 240+46492-315 = 46417 тыс. руб

 

ВР₁ = О₀+ТП₁-О₁ = 315+72727-78 = 72964 тыс. руб.

 

Изменение выручки составило:

 

ΔВР = ВР₁ – ВР₀ =  72964-46417 = 26547 руб.

 

Из таблицы видно, что выручка  от реализации продукции составила  по отчету 72964 тыс. руб., что выше прошлого периода на 26547 тыс. руб., или 57,19%. Объем  производства товарной продукции выше по сравнению с прошлым годом  на 26235 тыс. руб. или 56,43%.

Из таблицы, видно, что  положительное влияние на увеличение выручки от реализации составили:

• увеличение остатков нереализованной продукции на начало периода, что привело к увеличению выручки на 75 тыс. руб.;
• увеличение объемов производства на 26235 тыс. руб.

Снижение объемов нереализованной  продукции на конец периода произошло  на 237 тыс. руб.

Общее влияние факторов, таким образом составит:

 

ΔВР = 75+26235+237 = 26547 тыс. руб.

 

 

2-я группа

а) П_рп - прибыль от реализации продукции;

б) С/с - себестоимость реализованной продукции.

Для  анализа этих факторов  используем  метод вертикального  и горизонтального анализа, расчеты  представим в табл.2. и 3.

Таблица 2

Вертикальный анализ

Фактор-показатель	Баз. период		Отч. период		Изменение
	тыс .руб.	уд. вес, %	тыс .руб.	уд. вес, %	тыс .руб.	уд. вес, %
1.Прп	2183	4,7	2427	3,33	+244	-1,37
2.С/с	44234	95,3	70537	96,67	+26303	+1,37
3.Итого ВР	46417	100	72964	100	+26547	х

 

Таблица 3

Горизонтальный анализ

Фактор	Период		Влияние на ВР
	базисный	отчетный	тыс. руб.	% к ВР
1.Прп	2183	2427	+244	0,92
2.С/с	44234	70537	+26303	99,08
3.Итого ВР	46417	72964	+26547	100

 

Как видно из табл. 6 и 7 рост выручки  от реализации продукции составил 26547 тыс. руб. что обусловлено ростом себестоимости на 26303 тыс. руб. и ростом прибыли от реализации продукции на 244 тыс. руб.

Наибольшее влияние на увеличение выручки от реализации составило  увеличение себестоимости продукции  на 99,08%, увеличение же прибыль от реализации увеличило выручку лишь на 0,92%.

3-я группа

Факторный анализ данной модели проведем методом цепных подстановок.

Факторная модель:

 

ВР = рq

 

где

р - средняя оптовая  цена единицы реализованной продукции;

q - объем реализованной продукции в натуральных измерителях.

 

Исходные данные для  расчета влияния факторов на выручку от реализации отражены в таблице 4.

Таблица 4

Исходные данные для проведения расчета

Показатель	Базисный период	Отчетный период
Среднеоптовая цена реализации, руб.	11	11,6
Объем реализации в натуральных  измерителях (тн)	4220	6290

 

ВР пред = р пред * q пред = 11*4220 = 46417 тыс. руб.

 

ВР΄усл = р факт * q пред = 11,6*4220 = 48952 тыс. руб.

 

ВР ф = р факт * q факт = 11,6*6290 = 72964 тыс. руб.

 

ΔВРр = ВР΄усл – ВРпред = 48952-46417 = 2535 тыс. руб.

 

За счет увеличения цены выручка от реализации увеличилась на 2535 тыс. руб.

 

ΔВРq = ВРфакт – ВР΄усл = 72964 – 48952 = 24012 тыс. руб.

 

За счет увеличения объема реализованной продукции в натуральных  измерителях выручка от реализации увеличилась на 24012 тыс. руб.

Общее влияние факторов оказалось положительным и составило 2535+24012 = 26547 тыс. руб.

4 - группа

О_б - средний остаток оборотных средств по балансу;

К_об - коэффициент оборачиваемости оборотных средств.

Факторный анализ данной модели проведем методом разниц абсолютных и относительных  величин.

Таблица 5

Факторный анализ выручки от реализации методом разниц абсолютных и относительных  величин

Показатель	За предыдущий период	За отчетный период	Абс. изменение	Индекс роста, %	Прирост, %
Выручка от реализации	46417	72964	+26547	157,19	57,19
Средние остатки оборотных средств	3325	6033	+2708	181,44	81,44
Коэффициент оборачиваемости (ВР/Об)	13,96	12,094	-1,87	86,6	-13,4

 

Способ абсолютных разниц:

 

Δ ВР об = Δоб  * К об пред = 2708*13,96 = 37804 тыс. руб.

 

Δ ВР _Коб = ΔКоб  * Об_отч = -1,87*6033= -11257 тыс. руб.