Анализ финансово – хозяйственной деятельности предприятия ООО «Дельта»

 

По таблице 8 можно рассчитать коэффициент соотношения доходов и расходов организации. Он определяется как отношение:

 

Кд/р = Все доходы/ Все  расходы =(с.010+с.060+с.080+с.090+с.120+с.141 (ф.№2))/(с.020+с.030+с.040+с.070+с.100+с.130+с.142+с.150(Ф.№2))>1

 

Кд/р = 2019941/ (5287225)= 0,38

 

Так как коэффициент меньше единицы, то деятельность предприятия за данный период является неэффективной.

Проведем анализ прибыли  от продаж, используем показатель рентабельности продаж.

Рентабельность продаж (Rn) рассчитывается делением прибыли от реализации продукции, работ и услуг или чистой прибыли на сумму полученной выручки (РП). Характеризует эффективность предпринимательской деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж. Широкое приминение этот показатель получил в рыночной экономике. Рассчитывается в целом по предприятию и отдельным видам продукции.

 

                                       (13)

R_n 2010= 1396750/912375*100%=15%

R_n 2011= 2105045/14602480*100%=14%

 

 

Таблица 9- Анализ прибыли от продаж, тыс.р.    

Показатели	Базисный период	Отчетный период	Изменение
Выручка-нетто от продаж Себестоимость проданной  продукции Коммерческие расходы Управленческие расходы Прибыль от продаж Уровень рентабельности продаж, %	9125375 (6776078) (31519) (318309) 1999469 15	14602480 (11035536) 34860 (536972) 2995112 14	5477105 (4259458) 3519 (218663) 995643 (1)

 

Рентабельность продаж позволяет оценить эффективность управления продажами в процессе основной деятельности. При рассмотрении отношения валовой прибыли к выручке мы оцениваем долю каждого рубля, полученного при реализации продукции, которая может быть направлена на покрытие коммерческих и управленческих расходов. Т.е. в нашем случае на покрытие коммерческих и управленческих расходов предприятие может использовать в 2011 году только 15% выручки, а в 2012 году на 1% меньше, что является неблагоприятным фактором для предприятия. Отношение прибыли до налогообложения к выручке позволяет выявить влияние внереализационных и операционных факторов. Чем сильнее влияние операционных и внереализационных доходов и расходов, тем, соответственно, ниже «качество» конечного финансового результата деятельности организации. Отношение прибыли от обычной деятельности позволяет выявить влияние налогового фактора. И, наконец, отношение чистой прибыли к выручке является конечным показателем в системе показателей рентабельности продаж и отражает влияние всей совокупности доходов и расходов.

Немаловажную роль имеет  и значение рентабельности продукции.

Рентабельность товарной продукции можно определить показателем затрат на денежную единицу товарной продукции либо его обратной величиной.

Рпр = (Т-С)/ Т*100,                                                  (14)

где

Т - это товарная продукция  предприятия в оптовых ценах;

С - это полная себестоимость  товарной продукции.

 

Рпр 2010г.= (9125375-6776078)/9125375*100=26%

Рпр 2011г.= (14602480-11035536)/14602480*100%=24%

 

Следующим этапом следует  определить фондоемкость и материалоемкость

Фондоемкость — показатель, обратный фондоотдаче; характеризует стоимость производственных основных фондов, приходящуюся на 1 руб. продукции.

По предприятиям и  объединениям определяется отношением среднегодовой балансовой (без вычета износа) стоимости производственных основных фондов к объему выпущенной за данный период (год) чистой продукции, товарной продукции.

 

ФЕ 2010 = 922041/9125375=0,1

ФЕ 2011 = 1069954/14602480 = 0,07

 

Материалоемкость определяется по формуле:

 

МП = РМ / П,                                            ( 16 )

где

РМ - расход материалов за анализируемый период;

П - объем продукции  за анализируемый период.

 

Этот показатель характеризует  расход материалов на 1 рубль изготовленной  продукции. Если показатель МП отчетного  года оказался выше аналогичного за прошлый  год, то такое положение нельзя считать  нормальным.

МП 2010=2743991/9125375=0,3

МП 2011 = 3970469/14602480=0,27

 

Уровень рентабельности производственных фондов тем выше, чем выше прибыльность продукции (чем  выше фондоотдача основных фондов и  скорость оборота оборотных средств, чем ниже затраты на 1 рубль продукции  и удельные затраты по экономическим  элементам (средств труда, материалов труда)).

 

                                                   (17)

где

П - прибыль до налогообложения 

ПФ - среднегодовая стоимость  производственных фондов

R_{пр. ф.} 2010 = 9125375/922041=9,9

R_{пр. ф.} 2011 = 14602480/1069954=13,6

 

Таблица 10 - Анализ рентабельности производственных фондов

Показатели	Базисный период	Отчетный период	Изменение
Выручка-нетто от продаж, тыс.р. Среднегодовая стоимость  основных фондов, тыс.р. Среднегодовая стоимость  материальных оборотных средств (запасов), тыс.р. Рентабельность продукции,%	9125375 922041   408123 26	14602480 1069954   567077 24	5477105 147913   158954 (2)
Фондоемкость продукции Материалоемкость продукции Рентабельность производственных фондов,%	0,1 0,3 99	0,07 0,27 136	(0,03) (0,03) 37

                                                                                                                               

Уровень рентабельности производственных фондов выше в 2012 году по сравнению с 2012 годом на 37%, это говорит о том, что прибыльность продукции выше в 2012 году (при этом фондоотдача основных фондов и скорость оборота оборотных средств ниже на 0,03, так же ниже затраты на 1 рубль продукции и удельные затраты по экономическим элементам (средств труда, материалов труда)). В то же время показатель МП отчетного года оказался ниже аналогичного за прошлый год, такое положение можно считать нормальным.

 

Таблица 11 - Расчет влияния факторов на рентабельность производства (способ цепных подстановок)

Последовательность подстановки	Взаимодействующие факторы			Рентабельность производственных фондов	Влияние факторов на уровень  рентабельности	Наименование фактора
	фондоемкость	материалоемкость	Рентабельность продаж
2011 год	0,1	0,3	15	99	Чем выше фондоотдача основных фондов и скорость оборота оборотных средств, чем ниже затраты на 1 рубль продукции и удельные затраты по экономическим элементам (средств труда, материалов труда	Фондоотдача ОФ, Затраты на 1  рубль  продукции, Балансовая прибыль, Среднегодовая стоимость  основных средств
2012 год	0,07	0,27	14	136

 

 

Таблица 12 - Анализ показателей финансовой устойчивости

Показатели	Формула расчета показателя	На конец		Нормативное значение	Изменение за отчетный период
		Базис. период	Отчет. период
Собственный оборотный  капитал	собственный капитал предприятия - внеоборотные активы	1256483	1781185		524702
Коэффициент обеспеченности собственными средствами		0,5	0,6	>0.1 (10%)	0,1
Коэффициент независимости		0,789	0,847		0,058
Коэффициент финансовой маневренности		0,51	0,646	0,2-0,5	0,136
Коэффициент финансовой устойчивости		0,153	0,211		0,058

 

 

Коэффициент обеспеченности собственными средствами  характеризует  степень обеспеченности организации  собственными оборотными средствами, необходимыми для финансовой устойчивости. Значение этого показателя более 0,5 нежелательно. Значение 0,1 означает, что организация должна иметь не менее 10 коп. собственных оборотных средств на 1 руб. оборотных средств. Т.е. ООО «Дельта» должно иметь не менее 50 коп. собственных оборотных средств на 1 руб. оборотных средств, это является неудовлетворительным условием для предприятия.

В целом можно сказать, что в 2012 году наблюдается рост финансовой устойчивости ООО «Дельта».

Данный рост финансовой устойчивости вызван несколькими факторами.

Во-первых, в 2012г. у предприятия вырос объем собственных средств.   

Во-вторых, произошел  существенный рост внеоборотных активов, главным образом в виде расширения основных фондов.

В-третьих, на фоне общего увеличения текущих активов несколько уменьшился объем запасов (на 683 тыс. руб.).

Все эти факторы явились  определяющими в росте финансовой устойчивости ООО «Дельта».

Анализ ликвидности ООО «Дельта» за 2011 - 2012г. проведем в таблице 13, используя бухгалтерский баланс.

 

 

 

 

 

Таблица 13  - Анализ ликвидности баланса ООО «Дельта», тыс. руб.

Показатели	Норматив	2011 г.	2012 г.	Отклонение
1	2	3	4	5
1. Коэффициент покрытия 2.Коэффициент быстрой  ликвидности 3.Коэффициент абсолютной  ликвидности	>2   0,8-1   0,2	3,25   2,6   0,01	4,6   3,9   0,11	1,35   1,3   0,01

 

Только два коэффициента ликвидности ООО «Дельта» выше нормативных. Это говорит о том, что лишь 5,5% краткосрочных заемных обязательств (на конец года) предприятие может погасить за счет имеющихся денежных средств. Однако большую часть обязательств предприятие может погасить в случае необходимости за счет денежных средств и средств, полученных от вынужденной реализации производственных запасов. И все обязательства предприятие может погасить за счет вынужденной реализации всех оборотных средств. При этом, если все кредиторы предъявят обязательства, то на конец года при 100% погашении долга у предприятия останется 0,06 руб. на каждый рубль обязательств.

Однако, тенденция такова, что все показатели на конец 2012 года уменьшаются, что свидетельствует о снижении платежности в 2012г.

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В заключение работы можно  выделить следующие аспекты, которые  обобщенно характеризовали бы основные моменты.

В ходе работы были достигнуты следующие цели:

- выявлены сущность и назначение финансового анализа в целом;

- раскрыты понятия рентабельности, фондоотдачи, фондоемкости, материалоемкости, платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия;

- изучены методики расчета показателей, характеризующих рентабельность, фондоотдачу, фондоемкость, материалоемкость, платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия;

- дано описание финансово-хозяйственной деятельности ООО «Дельта»;

-проанализирована структура  и динамика основных фондов;

-проведен анализ производительности  труда;

- проведен анализ платежеспособности ООО «Дельта»;

- дана оценка финансовой устойчивости ООО «Дельта»

По результатам проведенного анализа выделены и сгруппированы  по качественному признаку основные показатели финансового положения (по состоянию на 2011-2012гг.) и результатов деятельности ООО «Дельта» за рассматриваемый период, которые приведены ниже. При этом учтено не только текущее значение показателей, но и их динамика.

Показатели финансового  положения и результатов деятельности организации, имеющие неудовлетворительные значения:

Коэффициент обновления основных фондов к 2012 году снижается на 1%, это говорит снижении доли новых поступлений Основных фондов.  Так же снижается и коэффициент выбытия ОФ, что говорит о снижении степени интенсивности выбытия ОФ. Но показатели коэффициента обновления превышают значения показателей коэффициента выбытия на всем анализируемом периоде.

По анализируемому предприятию  коэффициент годности за отчетный период увеличился на 2,41% и составил 4,81%, что свидетельствует об улучшении качественного состояния основных средств.

Значение показателя общей фондоотдачи к концу  анализируемого периода увеличилось  на 3,7 %, так же увеличилось значение показателя фондоотдачи активной части основных фондов.

Все это говорит о  благоприятной тенденции, которая  сложилась на анализируемом предприятии, и указывает на эффективное использование  основных средств.

Таким образом, можно  сделать вывод, что на предприятии  в отчетном году увеличился удельный вес продукции с более высоким уровнем материалоемкости. Достигнута некоторая экономия материалов по сравнению с утвержденными нормами, в результате чего материалоемкость снизилась на 10 руб.