Анализ финансово – хозяйственной деятельности предприятия ООО «Дельта»

Материалоёмкость продукции  представляет собой величину затрат материальных ресурсов на производство единицы продукции или работ. Это определение в самом общем виде характерно для любого уровня управления.

Материалоёмкость товарной продукции является обобщающим стоимостным показателем и представляет величину материальных затрат на один рубль товарной продукции предприятия, объединения, подотрасли, отрасли:

 

МЕ = ,                                                      (8)

где

МЕ – материалоёмкость продукции;

МЗ – материальные затраты на производство продукции;

ВП – стоимость  произведенной продукции.

 

МЕ 2010 г. = 3091008/9125375=0,34

МЕ 2011 г. =4849920/14602480=0,33

 

Таблица 4 - Анализ материалоемкости реализованной продукции

Показатели	Базисный период	Отчетный период	Изменение
Стоимость реализованной  продукции, тыс.р. Материальные затраты, тыс.р. Материалоемкость продукции	9125375 3091008 0,34	14602480 4849920 0,33	5477105 1758912 (0,01)

 

Таким образом, можно  сделать вывод, что на предприятии в отчетном году увеличился удельный вес продукции с более высоким уровнем материалоемкости. Достигнута некоторая экономия материалов по сравнению с утвержденными нормами, в результате чего материалоемкость снизилась на 10 руб. Наиболее существенно влияние на повышение материалоемкости продукции оказал рост цен на сырье и материалы. Причем темны роста цен на материальные ресурсы были выше темпов роста цен на продукцию предприятия. В связи с ростом отпускных цен материалоемкость снизилась, но не в такой степени, как она возросла за счет предыдущего фактора.

Далее проведем оценку типа развития экономики предприятия, начнем с производительности труда. Производительность труда — это показатель плодотворности целесообразной деятельности работников, которая измеряется количеством работы (продукции, услуг), сделанной в единицу времени. Производительность труда характеризует способность работников создавать своим трудом товары и услуги за час, смену, неделю, месяц или год. Количество работы, произведенной одним работником, называется выработкой. Показателем выработки можно измерить любую работу: производство продукции, продажу товаров или оказание услуг.

Производительность труда (П) рассчитывается по формуле

 

П = ,                                                       (9)

 

где

О — объем работы в единицу  времени;

Ч — число работников.

 

Кроме показателя производительности труда иногда применяют показатель производительности (особенно в зарубежной практике). При расчете этого показателя учитывают затраты не только труда, но и всех других ресурсов — земли, основного и оборотного капитала. Показатель производительности характеризует средний объем продукции на единицу всех затраченных ресурсов.

При стоимостном методе измерения  производительности труда объем работы берется в денежном выражении.

Так, если бригада рабочих в составе  пяти человек выполнила за смену  объем работы на сумму 120 млн. руб., то производительность труда каждого (выработка) за смену составит:

120/5 = 24 (млн. руб.),

соответственно за час  работы: 24/8 = 3 (млн. руб.).

 

Наряду с обобщающими  показателями анализируются частные  показатели материалоотдачи, рассчитываемые по отдельным видам материальных ресурсов: металлоемкость, энергоемкость, емкость покупных материалов, полуфабрикатов и т.д.

Материалоотдача  характеризует  выход продукции на один рубль материальных затрат, т.е. сколько произведено продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов:

 

Мо = Vтп /МЗ                                                  (10)

где

Мо – материалоотдача,

МЗ – материальные затраты

Vтп – годовой выпуск  продукции.

 

Мо ₂₀₁₀ = 9125375/3091008=3,0

Мо ₂₀₁₁ = 14602480/4849920=3,01

 

Найдем коэффициент  оборачиваемости оборотных  средств

Коэффициент оборачиваемости определяется по формуле

 

Коб = Р / ОбС                                                   (11)

 

где

Р – объем реализованной продукции  за рассматриваемый период

ОбС –  средняя сумма оборотных  средств за тот же период

 

К_{об 2010г}. = 9125375/6776078=1,35

К_{об 2011г}. = 14602480/11035536=1,32

 

 

 

Таблица 5 - Сводная оценка типа развития экономики предприятия

Показатели	Базисный период	Отчетный период	Абсолютные изменения	Темп роста, %
Производительность труда Фондоотдача Материалоотдача Коэффициент оборачиваемости  оборотных средств	3000 9,9 3,0   1,35	3450 13,6 3,01   1,32	450 3,7 0,01   (0,03)	115 137,4 100,3   97,8

 

 

Таким образом, оборотные  средства совершили 1,35 оборотов за 2011 год и 1,32 оборота за 2012 год. Сокращение количества оборотов ОС связано, прежде всего, с увеличением производительности труда.

Значение показателя общей фондоотдачи к концу  анализируемого периода увеличилось  на 3,7 %, так же увеличилось значение показателя фондоотдачи активной части  основных фондов.

Все это говорит о  благоприятной тенденции, которая  сложилась на анализируемом предприятии, и указывает на эффективное использование основных средств.

Перейдем к анализу затрат предприятия ООО «Дельта». Данные для анализа возьмем из бухгалтерской отчетности предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 6 - Анализ затрат предприятия

Статьи затрат	Базис. период, тыс.р.	Отчетн. период, тыс.р.	Темпы роста, %	Структурные коэффициенты			Индексы рентабельности, %
				Базис. период	Отчетн. период	Изменения
Выручка –нетто от продаж Затраты по обычным видам  деятельности В том числе: – материальные затраты – на оплату труда с  отчислениями на соц.нужды – амортизация – прочие	1999469   6190014     3091008   496523   478496 2123987	2995112   9801955     4849929   802235   532525 3617266	149,8   158,4     156,9   161,6   111,3 170,3	3,1     1,5   0,2   0,2 1,1	3,3     1,6   0,3   0,18 1,2	0,2     0,1   0,1   (0,2) 0,1	(27)   (30)

 

Рассчитаем структурные  коэффициенты в 2011 году и в 2012. Расчет будет представлен в виде соотношения затрат к выручке от продаж:

Затраты всего

2011г.:

6190014/1999469=3,1

2012г.:

9801955/2995112=3,3

В том числе 

Материальные затраты (2011г.):

3091008/1999469=1,5

Материальные затраты (2012г.):

4849929/2995112=1,6

Аналогичным  образом  рассчитаем остальные затраты и  занесем полученные результаты в  таблицу 6.

Расчет индекса рентабельности производится по формуле:

Индекс рент. =                         (11)

 

Индекс рент. 2010г.= 1999469/6776078=(0,3)

Индекс рент. 2011г.= 2995112/-11035536 = (0,27)

 

Индекс рентабельности отражает возможности предприятия в обеспечении достаточного объема прибыли по отношению к используемым оборотным средствам компании. Значение этого коэффициента ниже 1, поэтому оборотные средства используются неэффективно.

Так же необходимо обратить внимание на затраты на 1 рубль продукции

Затраты на 1 рубль товарной продукции рассчитываются по формуле:

 

                                                    (12)

где

З_1р.т.п. — затраты на 1 руб. товарной (реализованной ) продукции;

Sт.п. — себестоимость  товарной продукции;

Vт.п. — объем товарной продукции.

 

З_{1р.т.п. 2010г.} = 6776078/9125375=0,7

З_{1р.т.п. 2011г.} = 11035536/14602480=0,76

 

Полученные результаты запишем в таблицу 7.

Таблица 7 - Анализ затрат на рубль продукции     

Показатели	Базисный период	Отчетный период	Изменение
Затраты – всего Выручка – нетто от продаж Затраты на рубль продукции	6190014 1999469 0,7	9801955 2995112 0,76	3611941 995446 0,06

 

Таким образом, затраты  на один рубль продукции в 2011 году составили 0,7 руб., а в 2012 году – 0,76 рублей. Это говорит о том, что наибольшее увеличение затрат на 1 рубль продукции произошло за счет увеличения переменных и постоянных издержек на продукцию, что прямо свидетельствует о неэффективном использовании производственных ресурсов.

Для выявления возможных  резервов снижения затрат на 1 рубль продукции необходимо определиться: какие элементы сметы повлияли на снижение (увеличение) затрат на 1 рубль продукции.

Таблица 8 - Анализ состава и динамики прибыли организации   

 

Показатели	Базисный период		Отчетный период		Отклонение от предшествующего периода		Темп роста, %
	тыс.р.	в % к итогу	тыс.р.	в % к итогу	по сумме	в % к итогу
1. Прибыль (убыток) от  продаж	1999469	21,2	2995112	20,5	995643	0,97	149,8
2. Проценты к получению 3. Проценты к уплате 4. Доходы от участия  в других организациях 5. Прочие доходы 6. Прочие расходы 7. Итого прочих доходов  (за минусом расходов) 8. Итого прибыль (убыток) до налогообложения 9. Отложенные налоговые  активы 10. Отложенные налоговые  обязательства 11. Текущий налог на  прибыль 12. Чистая прибыль (убыток)	60997 (61267) -   5307967   (5287225) 2019941   2019941   (2794)   (46802)   (544603)     1396750	12,5 0,6     3,1   2,3 4,5   4,5   0,7   0,55   0,7     8,7	209794 (91272)     7297109   (7506734) 2904009   2904009   20166   21916   (892207)     2105045	0,14 0,019     49,9   45,6 23   23   0,014   0,14   14     25	148797 30005     1989112   2219509 884280   884280   22960   (24886)   (347604)     708295	0,6 0,9     1,5   24,5 0,13   0,13   0,15   0,96   1,9     3,8	164,5 132,7     187,2   157,2 142,5   142,5   124,3   127,6   137,8     148