Анализ движения потоков денежных средств в ЗАО «Покровская слобода»

 

 

 

Министерство образования Нижегородской области

 Государственное  бюджетное образовательное учреждение

 

Нижегородский государственный инженерно-экономический институт

(ГБОУ ВПО НГИЭИ)

 

Экономический факультет

Кафедра: «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

по дисциплине: Бухгалтерский финансовый учет

 

Тема: Анализ движения потоков денежных средств в ЗАО «Покровская слобода»

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила студентка

3 курса группы 12 ЭОС

Э.Н.Гафурова

 

Проверила:

                                                                     

                        

 

 

 

 

 

 

 

 

г. Княгинино

2014 г

Содержание
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………............	3
1. ОБЗОР ЛИТЕРАТУРЫ…………………………………………………………..	5
2. ОРГАНИЗАЦИОННАЯ И ЭКОНОМИЧЕСКАЯ  ХАРАКТЕРИСТИКА ЗАО «ПОКРОВСКАЯ  СЛОБОДА» ……………………………………………………..	15
2.1. Организационная характеристика…………………………………………..	15
2.2. Экономическая характеристика……………………………………………..	17
2.3. Оценка финансового результата……………………………………………..	24
3.УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ЗАО «ПОКРОВСКАЯ СЛОБОДА………….	28
3.1. Методика учета денежных потоков в организации…………….…………..	28
3.2.Первичные документы учета движения наличных денежных средств…………………………………………………………………………………………………..	32
3.3.Первичные документы учета движения безналичных денежных средств……………………………………………………………………………….	36
3.4. Синтетический и аналитический учет операций с денежными средствами…………………………………………….………………………………	40
3.5.  Бухгалтерская отчетность по движению денежных средств ……………..	44
4.ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ В ЗАО «ПОКРОВСКАЯ СЛОБОДА»………………………………………..	48
ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ……………………………………………..............	67
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………………………....	69
ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………………………	71

 

 

 

 

 

Введение

 

Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для проведения платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат. Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи. Базой денежных средств предприятия являются хозяйственные взаимоотношения предприятия с разными организациями и учреждениями и связанные с реализацией работ, услуг и осуществлением других хозяйственных операций.

Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др. При увеличении денежных средств их правильное использование и контроль сохранности является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешного решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет. В этом и заключается актуальность выбранной темы. Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль соблюдения кассовой дисциплины, правильности и эффективности использования денежных средств, обеспечения сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия.

Цель работы – изучить учет  денежных средств и проанализировать состояние денежного оборота в ЗАО «Покровская слобода» и разработать основные направления совершенствования улучшения денежного оборота.

Задачи исследования:

- необходимо  осмотреть  сущность и нормативно-правового  регулирование учета денежных средств;

 

- изучите основные показателей работы сельскохозяйственного предприятия;

- изучение  факторов влияющих на движения  денежных потоков;

-провести  анализ учет денежных средств;

- выявления  основных  оптимальных направлений  использования денежных средств.

Объектом исследования является ЗАО «Покровская слобода» Княгининского района  Нижегородской области.

В качестве источника информации используются данные первичного учета, регистра аналитического учета, годовая бухгалтерская (финансовая)отчетность за периода  2011 по 2013 годы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Обзор литературы

 

Экономические реформы выявили ряд острых проблем, одной из которых стала проблема неплатежей.  Предприятия отгружают продукции на каждом этапе производственного процесса без соответствующей оплаты, то есть производственный процесс идет без обеспечения соответствующей денежной массой. Все эти проблемы вызывают необходимость по новому взглянуть не только на причины возникновения неплатежей, но и на технологию учёта и оценки денежных средств.

Учёт денежных средств в настоящее время приобретают всё более важное значение, и находится в тесной взаимосвязи с такими понятиями, как дебиторская и кредиторская задолженности, дисконтирование, оборачиваемость активов, уровень ликвидности предприятия. В.В.Смирнов в статье «Оценка рыночной стоимости предприятий» утверждает, что в развитии теории и практики бухгалтерского учёта денежных средств наблюдаются две тенденции.

Во-первых, считает Смирнов В.В., на предприятиях учет должен строиться таким образом, чтобы отражать влияние на показатели их работы микроэкономических процессов (инфляция, рост стоимости активов, интернационализация экономики, расширение состава собственных средств производства и т.д.) [11,с.11].

Во-вторых, организация учёта денежных средств должна быть направлена на получение информации, необходимой для управления предприятием, прогнозирования результатов как отдельных хозяйственных операций, так и всей его деятельности в целом.

По мнению Ефимовой О.В. главной задачей бухгалтерской отчётности является достоверное представление имущественного и финансового положения предприятия, а также финансовых результатов деятельности. Характеристиками финансового положения предприятия являются:

- текущая  платёжеспособность и ликвидность;

- деловая  активность;

- долгосрочная  платёжеспособность;

- финансовая  структура;

- доходность.

Для отражения информации об имущественном положении предприятия используется бухгалтерский баланс и приложения к нему, для оценки текущей платёжеспособности привлекается бухгалтерский баланс, а также информация о движении денежных средств. Для оценки деловой активности привлекаются данные, как бухгалтерского баланса, так и отчёт о прибылях и убытках. Характеристика финансовой структуры предприятия производится с помощью информации баланса и отчёта о движении капитала. Анализ доходности деятельности возможен на основе информации баланса, отчёта о прибылях и убытках и отчёта о движении капитала. Ефимова О.В. считает, что вне зависимости от того, какую сторону деятельности предприятия предполагается оценить, необходимым элементом информации для анализа становится отчёт о движении денежных средств. Отчёт о движении денежных средств является относительно новой формой отчётности. Он был введён в состав бухгалтерской отчётности международным стандартом бухгалтерской учета  №7 «Отчёты о движении денежных средств», действующим с 2011 года и включён в состав отчётных форм, выступающих в качестве приложений к бухгалтерскому балансу согласно ПБУ  23/2011 под формой №4 « Отчет о движении денежных средств». Этот отчёт включается в состав финансовой отчётности всех без исключения компаний и организаций и направлен на повышение полезности раскрываемой информации в финансовой отчётности.

По мнению Новиковой М.В, отчёт о движении денежных средств вместе с остальными формами отчётности обеспечивает представление информации, позволяющей оценить  показатели хозяйственной деятельности организации, а также понять изменения в чистых активах компании, её финансовую структуру (в том числе её ликвидность и платёжеспособность). Способность регулировать время и плотность денежных потоков в условиях постоянно меняющихся внешних и внутренних факторов. Включение отчёта о движении денежных средств в финансовую отчётность, по мнению Новиковой М.В., позволяет осуществить моделирование текущей стоимости будущих денежных потоков для сравнительной оценки предприятия. Хотя отчёт о движении денежных средств является относительно новой формой отчётности, он значительно повышает роль учёта денежных средств в рыночной экономике. Объектом обобщения в отчёте о движении денежных средств являются денежные средства предприятия на счетах в банках и в кассе. При составлении данного отчёта к денежным средствам приравниваются так называемые эквиваленты денежных средств. К ним относятся краткосрочные высоко ликвидные инвестиции, свободно обратимые в заранее известную сумму денежных средств с незначительным риском колебаний стоимости. Инвестиции, признаваемые эквивалентами денежных средств держат на балансе не столько для получения инвестиционного дохода либо контроля за деятельностью предприятия – объекта инвестиций, сколько для обеспечения использования краткосрочных обязательств [9,с.6].

В учёте денежных средств одной из важных задач является контроль за денежными потоками, то есть за поступлением и выбытием денежных средств и их эквивалентовНовиковой М.В. классифицирует денежные потоки по трём группам, соответствующим разным видам деятельности – текущей, инвестиционной и финансовой.

Денежные потоки по текущей деятельности формируется в ходе основной деятельности, создающей выручку организации, они влияют на образование чистой прибыли. Денежными потоками от операционной деятельности могут быть:

-   поступления от продаж покупателям;

-   поступления от сдачи имущества  в аренду, роялти, гонорары, комиссионные  и другие доходы;

-   платежи поставщикам материалов, товаров, работ и услуг;

-   оплата труда работников, включая  платежи в их пользу третьим  лицам;

-  платежи  налога на прибыль, если только  они не увязаны с финансовой  или инвестиционной деятельностью;

-   уплаты процентов по долговым  обязательствам, за исключением  процентов, которые включаются в  стоимость инвестиционных активов  по правилам ПБУ 15/2008;

-  поступление  процентов по дебиторской задолженности  покупателей (заказчиков);

-денежные  потоки по финансовым вложениям, приобретаемым с целью их перепродажи  в краткосрочной перспективе (как  правило, в течение трех месяцев);

Денежные потоки по инвестиционной деятельности связаны с движением внеоборотных средств и обеспечивают денежные поступления в будущем. В сути определения ничего не поменялось, но в качестве примеров таких потоков  в ПБУ 23/2011 названы:

-  платежи  поставщикам (подрядчикам) и работникам  организации в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией  и подготовкой к использованию  внеоборотных активов, в том числе затраты на НИОКР или их продажу;

-  уплата  процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного  актива по правилам ПБУ 15/2008;

-  платежи  в связи с приобретением (продажей) акций (долей участия) в других  организациях, долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), не относящихся к эквивалентам денежных средств;

-  предоставление  займов другим лицам и их  возврат;

-дивиденды  и аналогичные поступления от  долевого участия в других  организациях;

-  поступления  процентов по долговым финансовым  вложениям, за исключением приобретенных  с целью перепродажи в краткосрочной  перспективе;

Денежные потоки по финансовой деятельности меняют величину и структуру собственного капитала организации и ее кредитов и займов. Они помогают кредиторам, акционерам (участникам) прогнозировать  будущие денежные потоки и потребности в привлечении заемных средств.

 В  качестве примеров финансовых  денежных потоков  в новом стандарте  упомянуты следующие пункты:

-денежные  вклады собственников (участников), поступления от выпуска акций, увеличения долей участия;

- платежи  акционерам (участникам) в связи  с выкупом у них акций (долей  участия) организации или их выходов  из состава участников;

- уплата  дивидендов и иных платежей  по распределению прибыли в  пользу собственников (участников);

Финансовая деятельность определяется, как операции, приводящие к изменению объектов и структуры собственных и заёмных средств. Среди них – поступления денежных средств от выпуска акций, облигаций, векселей. От прочих инструментов собственных и заёмных средств; возврат заёмных средств; выплаты стоимости имущества по контрактам финансовой аренды и т.д.[9,с.6].