МИНИСТЕРСТВО
ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное
государственное бюджетное образовательное
учреждение
высшего профессионального
образования
«РОССИЙСКИЙ
ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ Г.В.
ПЛЕХАНОВА»
КЕМЕРОВСКИЙ ИНСТИТУТ (ФИЛИАЛ)
Факультет менеджмента
Кафедра Экономики и управления на предприятии(торговли)
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине «Анализ и диагностика
финансово-хозяйственной деятельности
предприятия»
на тему «Анализ дебиторской задолжности:
цель, задачи, информационная обеспеченность»
Выполнена
студентом (кой) Ефремовой Е.С.
5 курса ЭУз-091 шифр группы заочной формы обучения
Специальности
Экономика и управление
на предприятии (в торговле)
Руководитель доцент Филина В.Д.
(ученая степень, звание, Ф.И.О.)
Отметка о
допуске (недопуске) к защите _______________________________
«___»_____________2014г. _________________________________
(подпись руководителя)
Кемерово 2014г.
Содержание
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………
3
- ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОЦЕНКИ
УПРАВЛЕНИЯ
ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ………………………………..
. 5
- Сущность и виды дебиторской
задолженности, и факторы на нее
влияющие…………………………………………………………………..
5
1.2 Политика предприятия в области
коммерческого кредита и отсрочки
платежей ……………………………………………………………….
…. 10
1.3 Методы инкассации дебиторской
задолженнсти………………………..
14
2 ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ
ХАРАКТЕРИСТИКА
ОРГАНИЗЦИИ ООО «ЛЕСОПРОМЫШЛЕННЫЙ
КОМПЛЕКС……….
20
3 ОЦЕНКА И УПРАВЛЕНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ
ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ…
31
3.1 Анализ дебиторской задолжености………………………………………
31
3.2 Кредитная политика и её роль
в управлении дебиторской
задолженстью………………………………………………………………
34
3.3 Оборачиваемость дебиторской
задолженности и пути ее ускония…….
37
4. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ПОЛИТИКИ
УПРАВЛЕНИЯ
ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ……………………………………
41
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………………
43
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ………………………………………………………...
45
Введение
Неизбежным следствием существующей
в настоящее время системы денежных расчетов
между организациями является дебиторская
задолженность, при которой всегда имеется
разрыв времени платежа с моментом перехода
права собственности на товар, между предъявлением
платежных документов к оплате и временем
их фактической оплаты.
В процессе финансово-хозяйственной
деятельности у предприятия постоянно
возникает потребность в проведении расчетов
со своими контрагентами, бюджетом, налоговыми
органами. Отгружая произведенную продукцию
или оказывая некоторые услуги, предприятие,
как правило, не получает деньги в оплату
немедленно, т.е. по сути оно кредитует
покупателей. Поэтому в течение периода
от момента отгрузки продукции до момента
поступления платежа, средства предприятия
омертвлены в виде дебиторской задолженности,
уровень которой определяется многими
факторами: вид продукции, емкость рынка,
степень насыщенности рынка данной продукцией,
условия договора, принятая на предприятии
система расчетов и др. Последний фактор
особенно важен для финансового менеджера.
Анализ дебиторской задолженности
включает комплекс взаимосвязанных вопросов,
относящихся к оценке финансового положения
предприятия.
Дебиторская задолженность
– это требования предприятия по отношению
к другим предприятиям, организациям и
клиентам на получение денег, поставку
товаров или оказание услуг, выполнение
работ.
Потребность в этом возникает
у руководителей соответствующих служб;
аудиторов, проверяющих правильность
отражения долгов дебиторов и задолженности
кредиторам; у финансовых аналитиков кредитных
организаций и инвестиционных институтов.
Однако первоочередное внимание анализу
долговых обязательств должны уделять
менеджеры самого предприятия.
Вследствие всего вышесказанного
можно сделать вывод, что тема данной курсовой
работы «Анализ дебиторской задолженности»
является актуальной.
Целью написания курсовой работы
является изучение основных вопросов
управления дебиторской задолженностью
и ее анализа в предприятии.
Исходя из поставленной цели
необходимо осуществить решение следующих
задач:
- рассмотреть сущность
и виды дебиторской задолженности
по различным признакам;
- рассмотреть политику
предприятия в области коммерческого
кредита и отсрочки платежей;
- рассмотреть информационную
обеспеченность по дебиторской задолженности;
- дать краткую организационно-экономическую
характеристику ООО «Лесопромышленный
комплекс»;
- проанализировать состав
дебиторской задолженности на ООО «Лесопромышленный
комплекс»;
- ознакомиться с политикой
ООО «Лесопромышленный комплекс
в области коммерческого кредитования;
- определить пути совершенствования
управления дебиторской задолженностью.
Объектом исследования данной
курсовой работы является ООО «Лесопромышленный
комплекс» Кемеровской области города
Кемерово.
Предметом анализа является
дебиторская задолженность ООО «Лесопромышленный
комплекс».
В данной курсовой работе использовались
следующие методы:
- экономико-математический;
1 Теоретические основы
оценки управления дебиторской задолженностью
- Сущность и виды дебиторской
задолженности, и факторы на нее влияющие
В современных условиях
правила диктуют покупатели и заказчики,
которым выгодно сначала получить товар
или принять работу, а только потом расплатиться.
Для того чтобы удержать свои позиции
на рынке, поставщики и подрядчики следуют
желаниям клиентов и все чаще используют
коммерческое кредитование, предоставляют
отсрочки платежей и. т. д. Если факт поставки
не совпадает по времени с получением
за них денежных средств, у поставщика
возникает дебиторская задолженность.
Дебиторская задолженность
составляет значительную часть оборотных
средств предприятия.
Дебиторская задолженность
в процессе выполнения обязательств –
естественный, объективный процесс хозяйственной
деятельности предприятий.
Она возникает при следующих
обстоятельствах:
- коммерческое кредитование
поставщиком покупателя, т. е. при отсрочке
платежа;
- несвоевременная оплата, т.
е. при просрочке платежа;
- недостачи, растраты, хищения;
- поставки недоброкачественной
или некомплектной продукции;
- другие случаи.
Дебиторская задолженность
в настоящее время стала наиболее ликвидным
активом предприятия. Отсюда и необходимость
серьезного внимания к ней, к анализу ее,
к управлению ею. [1]
Дебиторская задолженность –
это требования предприятия по отношению
к другим предприятиям, организациям и
клиентам на получение денег, поставку
товаров или оказание услуг, выполнение
работ.
Дебиторская задолженность –
это средства, временно отвлеченные из
оборота предприятия.
Дебиторская задолженность
- это средства, которые должны предприятию
его контрагенты - продавцы и покупатели.
Дебиторской задолженностью называются
средства, причитающиеся предприятию,
но еще не полученные им, или обязательства
клиентов (дебиторов) перед предприятием
по выплате денег за предоставление товаров
или услуг.
Дебиторы – это юридические
и физические лица, которые имеют задолженность
перед данным предприятием.
Наиболее полным определением
является следующее:
Дебиторская задолженность
– это:
- один из видов оборотных активов
предприятия;
- неполученная часть его выручки
от продаж; [5]
- отдельный вид обязательств,
возникающий из договора, а также вследствие
причинения вреда и иных оснований (ст.
307 и др. ГК РФ).
В соответствии с бухгалтерской
отчетностью в составе дебиторской задолженности
учитывается следующее:
- задолженность покупателей
и заказчиков;
- векселя к получению;
- задолженность дочерних и
зависимых обществ;
- задолженность учредителей
по взносам в уставный капитал;
- авансы выданные;
- прочие дебиторы.
У большинства предприятий
в общей сумме дебиторской задолженности
наибольший удельный вес занимают расчеты
за товары, работы и услуги, т. е. счета
к получению.
В бухгалтерском балансе дебиторская
задолженность делится по срокам ее образования
на две группы:
- дебиторская задолженность,
платежи по которой ожидаются в течение
12 мес. после отчетной даты, т. е. краткосрочная
дебиторская задолженность;
- дебиторская задолженность,
платежи по которой ожидаются более чем
через 12 мес. после отчетной даты, т. е.
долгосрочная задолженность.
Дебиторская задолженность
является фактором, который определяет
следующее:
- размер и структуру оборотных
активов предприятия;
- размер и структуру выручки
от продаж;
- длительность финансового
цикла предприятия;
- оборачиваемость оборотных
активов и активов в целом;
- ликвидность и платежеспособность
предприятия;
- источники денежных средств
предприятия.
Зачительные размеры дебиторской
задолженности замедляют ее оборачиваемость,
и также оборачиваемость оборотных активов
и активов в целом, увеличивают длительность
финансового цикла предприятия. К тому
же увеличенная дебиторская задолженность
требует дополнительных источников денежных
средств. [4]
В современной хозяйственной
практике дебиторская задолженность классифицируется
по видам, как указано в таблице 1.
Таблица 1 – Виды дебиторской
задолженности.
Задолженность |
Сроки наступления |
Особенности |
1. Срочная |
В пределах срока, установленного
договором |
Возникает в результате применения
форм безналичных расчетов (инкассо) или
как результат отсрочки платежа. |
2. Просроченная - сомнительная |
Более срока, установленного
договором |
Часть задолженности может
оказаться безнадежной до истечения срока
исковой давности. |
3. Безнадежная - истек срок исковой
давности |
Более 3 лет с момента окончания
срока исполнения |
Возникает из законной просроченной
дебиторской задолженности;
Списывается на убытки с уменьшением
налогооблагаемой базы;
Отражается на забалансовом
счете. |
4. Находящаяся на забалансовом
счете |
В течение 5 лет с момента списания |
Цель - контроль за возможностью
ее получения. |
Срочная дебиторская задолженность,
т.е. та, по которой не наступил срок оплаты,
образуется в том случае, когда применяется
традиционная форма расчетов-инкассо,
или оплата поручением после получения
товара, а не предварительная оплата.
Просроченная (сомнительная)
задолженность образуется после истечения
срока, установленного договором. Величина
резерва определяется по каждому сомнительному
долгу исходя из финансового состояния
(платежеспособности) должника и оценки
вероятности погашения долга полностью
или частично. Сумма резервов сомнительных
долгов, созданных в предыдущем году, не
использованная в течение отчетного года,
списывается с дебета счета 82 «Оценочные
резервы» (соответствующего субсчета)
в кредит счета 80 «Прибыли и убытки».
Просроченная задолженность
требует особого внимания предприятия,
так как именно из нее возникает безнадежная
задолженность. Для списания дебиторской
задолженности, по которой истек срок
исковой давности (3 года), необходимо следующее:
- инвентаризация просроченной
задолженности на счетах бухгалтерского
учета;
- принятие мер по розыску и
взысканию задолженности;
- письменное обоснование главного
бухгалтера о необходимости списания
дебиторской задолженности;
- приказ или распоряжение руководителя
предприятия о списании задолженности
на финансовый результат;
- запись в бухгалтерском учете;
- отражение на отдельном забалансовом
счете списанной задолженности в течение
пяти лет с момента списания с целью возможного
ее получения. [10, с.60]
Величина дебиторской задолженности
определяется многими факторами. Их можно
разделить на внешние и внутренние.
Внешние факторы:
- состояние экономики в стране
(спад производства увеличивает размеры
дебиторской задолженности);
- состояние расчетов в стране
(кризис неплатежей приводит к росту дебиторской
задолженности);
- эффективность денежно-кредитной
политики Центрального банка РФ (ограничение
эмиссии вызывает «денежный голод» и затрудняет
расчеты);
- уровень инфляции (при высокой
инфляции не торопятся расстаться с долгами,
чем позже срок уплаты долга, тем меньше
его сумма);
- сезонность выпуска продукции
(если это сезонная продукция, то дебиторская
задолженность возрастает);
- емкость рынка и степень его
насыщенности (если рынок мал и насыщен
данным видом продукции, то возникают
трудности с реализацией продукции).
Внутренние факторы:
- кредитная политика предприятия
(неправильное установление сроков и условий
предоставления кредитов, непредоставление
скидки при досрочной оплате счетов, неверно
установленные критерии кредитоспособности,
ошибки в определении платежеспособности
клиентов, неучтенные риски могут привести
к резкому росту дебиторской задолженности);